對完善事業單位內控制度的幾點思考

董海霞 交通運輸部北海救助局榮成救助基地

引言

事業單位得實際發展狀況，會對社會經濟水平造成直接影響，一旦事業單位在經營管理期間，存在權利不受制衡和無法全面監督問題時，極易產生腐敗和公共權力共生等問題。基于此，事業單位在開展管理工作時，就要制定具有完善性的內控制度，主要是對事業單位資金使用狀況和資金安全等內容進行嚴格管控，從而真正地做到緊跟現代化社會發展趨勢，凸顯出事業單位內部管控工作與時俱進和積極探索等特征。逐步加大事業單位內控制度系統化建設力度，最大限度上滿足事業單位發展需求，創設良好的財務管理環境，降低事業單位各項經濟活動風險發生概率。本文從事業單位內控制度相關內容入手，結合完善內控制度的必要性以及此項工作存在的各項不足進行闡述，針對如何更加科學合理的完善事業單位內控制度進行全面探討。

一、事業單位內控制度概述

通過對事業單位內控制度內容進行細致分析，可知其主要是指通過積極構建制度、規范實施程序、落實相關措施等多種方式，來達到控制的目的，從而高效地開展預防和管理經濟活動中各項風險的工作。如果細致劃分內部控制，可以將其分為單位層面的控制和業務層面的控制，其中單位層面的內部控制工作，具體包括使用決策、討論機制、崗位責任系統、財務系統、信息技術系統等多個方面的管控內容；而業務層面的內部控制工作，則包括事業單位收入管理、資產管理、建設管理等多個方面的管控內容。

事業單位在實際落實內部控制工作期間，會涉及多個方面的管控內容，進而要結合實際狀況制定多個不同方面的內部控制目標，如事業單位開展的各項經濟活動要具有規范性；事業單位與財務相關的各項內容要具備真實性和完整性；事業單位內部資產，在具體使用期間要具有安全性；無論是哪一個內控環節的管控工作，都要嚴格按照標準要求進行管控；最大程度上提升公共服務的效能和效果[1]。這些內控目標是引導事業單位向正確方向發展的重要依據，所以事業單位在落實內控制度完善工作期間，要明確這幾項發展目標制定工作的重要性，在不斷優化事業單位內部控制體制的同時，幫助事業單位在激烈的市場環境下占據重要地位，從而為后續事業單位創設更多經濟效益和社會效益創造條件。

二、完善事業單位內控制度的必要性

在社會整體進入到新環境之后，事業單位在日常管理間，非常注重內控制度完善這一工作，始終將改革作為主要導向，高效落實內控制度體系建設工作，為后續實現長遠發展目標提供制度保障[2]。細致分析內控制度建設這項工作，就會發現其實際上是事業單位深化改革工作期間非常關鍵的一項工作，不僅會對事業單位內控能效造成影響，也會決定事業單位未來發展趨勢。基于此，就要從事業單位實際發展的維度進行分析，尋找其內控制度建設的著力點，在不斷優化事業財務管理結構的同時，滿足現代化社會內控制度的完善要求，不得否認高效落實內部控制制度完善工作，對于事業單位發展具有重要意義。

（一）科學優化財務管理結構的必然要求

事業單位管理工作內容多種多樣，其中財務管理工作就非常重要，高效落實財務管理工作，會對事業單位內控管理水平造成相應影響。這就要在完善內控制度期間，對財務管理流程進行規范，在保證財務管理制度具有科學合理性和針對性的基礎上，全面提升財務管理工作水平，進一步達到促進事業單位發展的目的。比如：要從根本處解決問題，事業單位積極轉變內部管控觀念，保證內控管理與財務管理工作緊密相連；優化財務管理結構，嚴格按照完善的內控制度中的各項要求，逐步加快事業單位財務管理制度化建設步伐。

（二）推動事業單位發展創新的一項重要工作

時代不斷創新發展，事業單位想要在其中占據重要地位，就要將發展創新工作落到實處，并且也要明確內控制度完善工作是其中非常關鍵的一項內容。事業單位在發展創新期間，管理人員要全面認知內控制度建設工作的重要性，在將制度化管理工作落到實處的同時，也要注重提升事業單位改革創新的動能，這樣就能夠為事業單位高效開展內部控制工作，創設良好的內部環境[3-4]。基于此，通過不斷推進內部控制制度完善工作的方式，能夠促進事業單位創新發展。事業單位自身具備完善的內控制度，有助于將深化改革工作落到實處，在有效轉變經營管理理念的基礎上，各項管控工作會更具有先進性和規范性，從而幫助事業單位確定未來發展方向。

（三）促進事業單位可持續發展的本質要求

事業單位始終將制度建設工作作為主要內容，通過保證內控制度建設工作具有科學合理性的方式，創設具有規范性特征的內部管控環境，進而保障最大限度上滿足新時期事業單位發展要求。一是事業單位將建設內控制度這項工作作為核心導向，結合內部管控目標，對事業單位現有內控管理流程和管理內容進行優化，保證最終的管理成效達到預期標準。二是事業單位嚴格按照規范化的制度體系要求開展改革工作，這樣不僅能夠夯實事業單位內部管控條件，也能進一步推動事業單位健康發展。

三、事業單位內部控制制度完善工作不足

一是事業單位內部控制工作人員，思想觀念具有落后性，具體表現為無法全面認知內部控制工作的重要性，導致實際開展的內部控制工作無法得到事業單位全體員工的支持。內部控制體系缺乏完善性和系統性，無法為事業單位高效落實內部控制工作提供正確指導。二是缺乏有效的內控環境，缺乏有力支持，具體表現為內部控制結構缺乏合理性，各個部門權責劃分缺乏明確性，極易產生貪污腐敗行為[5]。三是內部控制制度缺乏針對性和系統性，如在財政經費收支方面，不具備合理的控制方案，存在資源管理混亂等問題；基本業務管理工作與實際要求存在脫節問題；預算管理制度缺乏完善性等包括在內。四是不具備充足的內控人才，忽視高能力和高素養優秀人才儲備工作，導致事業單位現有的財務人員結構缺乏完善性，不利于內部控制制度完善工作順利開展。五是缺乏有力的信息化支持，如實際開展內控工作時，忽視先進技術的應用，不利于信息數據共享，嚴重影響事業單位各個部門之間的溝通；傳統形式下的內部控制模式逐步暴露出多項不足，不具備科學有效的信息化平臺為該項工作提供支持。

四、事業單位完善內控制度的重要舉措

（一）強化內控意識，更新內部管控觀念

事業單位各個崗位工作人員，保證自身工作觀念具備與時俱進的特征，這就要緊緊結合社會經濟發展的客觀要求，對現有的工作觀念和工作模式進行創新，在有效彌補傳統工作模式各項不足的基礎上，不斷強化工作人員內部控制意識，保證工作人員充分掌握內控制度應用價值，保證最終落實的內部管控工作具有針對性和有效性[6-7]。事業單位領導人員自身要充分發揮引導作用，細致分析并全面掌握內部控制工作要點，并且要積極鼓勵每一位員工，主動地投入到內部控制工作中，從而貫徹并落實到事業單位各項管理工作中，有效提升內控工作效率和質量，為后續事業單位充分發揮社會服務職能。

（二）優化內控環境，完善內控體系

事業單位在實際開展內部控制工作期間，每一個崗位的工作人員都要積極參與其中，既要保證內部控制規范具有指導作用，也要保證各項經濟活動具有全面性；各個環節中深入貫徹內部控制制度，保證內部控制環境營造具有科學合理性[8]。一是積極構建具有科學合理性的內控機構，明確制定各個崗位和各個部門的主要職責和權限，使不相容的各項職務進行有效分離。對于各個崗位的工作人員，在實際工作期間要相互進行監督和制約，細致化分崗位責任，及時有效地找到其中存在的問題，在做好總結工作的基礎上，第一時間處理問題。在實際執行內部控制制度期間，顯著凸顯出規范性和有序性。二是事業單位財務工作人員，緊緊結合財務管理工作目標，對自身財務管控工作行為進行約束，從而履行授權審批手續。三是完善內控工作考評機制，主要目的就是使工作人員充分發揮自身職能，真正做到深刻理解內控制度中的各項內容，這樣有助于進一步提升內部控制環境優化工作有效性。

（三）完善內控制度，構建相互制約關系

事業單位如果想要具備完善的內部控制制度，就要保證內控工作具有規范性和有效性。事業單位開展內部控制體系規劃和建設工作時，需要最大程度上保證內部控制流程具有可行性和合理性，并且還要保證各個崗位和各個部門之間具備相互制約關系[9]。事業單位合理設置政府采購崗位、資產管理崗位等多個方面的責任制度，在有效提升內部控制約束效力的基礎上，保證每一項內部控制工作行為，能夠做到有法可依和有規可循。除此之外，也要對各項經費進行審核和審批，同時也要做好記錄和檢查等多項工作。比如：充分利用各項資源，高效開展授權審批職能、財務審核職能等多項工作，從而使事業單位各個崗位之間，形成一種具有牽絆和制約特征的關系。著重開展內部控制風險評估制度完善工作，落實風險識別和風險評估等基礎性工作，防止產生貪污腐敗等問題，有助于事業單位為社會整體提供更加優質的服務。

（四）提升人才儲備重視度，凸顯持續化和常態化特征

事業單位在為社會提供公共服務期間，可以邀請外部專業人員，參與到內部控制體系建設的初期工作中，在逐步加快內部控制制度建設速度的同時，制定完善的人才培養方案，這樣就能夠為事業單位提升內部控制工作效率提供充足的人力資源。外部專業人員在內部控制工作中，主要就是發揮指導和督促作用，不得否認事業單位內部控制體系建設的核心力量，仍然是事業單位內部員工[10]。此項建設工作需要長時間堅持，甚至還會在建設和完善期間，產生一些具有動態化特征的問題。基于此，外部專業人員要做好自身本職工作，及時處理這些問題。即便如此，也并不代表事業單位能夠從根本處解決問題，而是要在這基礎上，著重開展培訓、引進、儲備高能力和高素養專業人員的工作，在有效擴大事業單位內部控制工作人才儲備規模的同時，進一步凸顯出內部控制制度建設工作的持續化和常態化特征。

（五）注重信息化建設，實現信息數據共享目標

社會整體發展進步，各個領域在發展創新期間，非常注重信息化技術的應用。對于事業單位而言也是如此，為了能夠提升內部控制工作先進性，就要結合內部控制工作要求，對信息化技術進行充分應用，以此來提升內部控制工作效率，達到促進事業單位向信息化方向發展的目標。在此種狀況下，事業單位緊跟信息化社會發展趨勢，適當加大信息化建設力度，積極搭建信息化網絡內部控制平臺，以此為事業單位各個部門溝通交流提供網絡平臺。不僅如此，也要對信息化技術高效方便等多項優勢充分應用，積極運用信息網絡服務機制，使其充分發揮應有作用，使事業單位內部的財政業務、稅務等多個系統相互作用，實現信息數據共享目標；通過網絡將事業單位各個部門的各項工作進行有效銜接，進一步提升內部控制信息數據交換的及時性、真實性、準確性，最大程度上提升事業單位內部管控工作效率，從而幫助事業單位獲取更多經濟效益和社會效益。

結語

綜上所述，事業單位高效落實內部控制制度完善工作，會對自身為社會提供的公共服務質量和各項效益造成嚴重影響。我國一些事業單位想要提升內部控制工作水平，就要在明確制度完善內容和必要性的基礎上，總結產生各項問題的原因，從而制定具有針對性的解決方案。事業單位內部控制制度完善人員，及時更新工作觀念，創新工作模式，通過采取多種方式保證內部控制制度全面發揮應用價值；同時也要對各項管控工作職責進行明確劃分，在形成相輔相成關系之后，將可持續發展工作落到實處，保證事業單位緊跟新時代發展趨勢，為社會人民群眾提供更加優質的服務。不僅如此，內部控制制度完善工作，也是保證各項管控工作規范開展的重要依據，既要展現出時代性特征，也要為事業單位長遠發展提供正確指導。