淺析建筑業(yè)差額征稅的財稅處理

劉芬

摘要：自一六年中旬實施“營改增”方案以來，建筑企業(yè)為避免出現(xiàn)重復(fù)征稅項目，應(yīng)注重差額處理工作，以當(dāng)前建筑行業(yè)財務(wù)整體工作流程分析，增值稅與營業(yè)稅的重復(fù)加納，容易增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，重點分析相關(guān)政策，合規(guī)、合理完成財務(wù)、稅務(wù)的處理工作，使建筑企業(yè)形成更強(qiáng)勁的資金利用流程，最終借助財務(wù)工作價值，降低建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè);差額征稅;財稅處理

為降低建筑行業(yè)的稅收壓力，建筑企業(yè)的財務(wù)工作人員，應(yīng)深度分析“營改增”方案的相關(guān)內(nèi)容，此方案作為政府部門做出的稅收工作革新，建筑企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)做好類別劃分，在符合稅務(wù)相關(guān)條例基礎(chǔ)上，降低企業(yè)的稅收壓力。

1.差額征稅的原因

所謂差額征稅，是指建筑企業(yè)將項目所獲取的先關(guān)資金，在扣除企業(yè)相關(guān)納稅項目的部分費用后，最終以建筑企業(yè)的實際營收額度作為納稅額度，此工作是為降低建筑企業(yè)的納稅比例的利好舉措，一定程度可推動建筑企業(yè)的發(fā)展。綜合上述本段文字系統(tǒng)分析差額征稅存在的原因，自一六年中旬實施“營改增”方案以來，建筑企業(yè)的所涉及到的稅務(wù)工作，均應(yīng)該依靠“營改增”方案完成，全面推動該舉措，是我避免出現(xiàn)重復(fù)的稅務(wù)征收項目，可保證建筑企業(yè)的資金得以高效利用。建筑企業(yè)的增值稅項目核算過程，上屬工程業(yè)務(wù)的資金應(yīng)用，這是下述工程業(yè)務(wù)的資金流入，該過程呈現(xiàn)部分的稅務(wù)重疊環(huán)節(jié)，為避免出現(xiàn)重復(fù)征收，相關(guān)部門推出差額征收工作方案。

2.建筑業(yè)差額征稅的財稅處理策略

2.1簡易計稅項目

以簡易計稅項目分析財務(wù)與稅務(wù)工作的相關(guān)流程，本段文字以計算、處理兩個個層面進(jìn)行系統(tǒng)總結(jié)。第一計算工作，為清晰計算工作流程，以舉例方式分析計算工作步驟，某建設(shè)單位（下述簡稱為A建設(shè)公司）是項目建設(shè)工作的承包單位，某房地產(chǎn)開發(fā)工作（下述簡稱B房產(chǎn)公司）是項目的開發(fā)單位，某機(jī)電單位（下述簡稱C機(jī)電公司）承擔(dān)項目的電氣安裝工作，三個主體單位施工換機(jī)所需要基礎(chǔ)建材，均有B房產(chǎn)公司承擔(dān)，為保證項目進(jìn)展B房產(chǎn)公司提供一千萬總額的項目建設(shè)款，建設(shè)款中六百萬屬于成本所用，C機(jī)電公司同期提供總額為三百萬的發(fā)票。因該項目建設(shè)環(huán)節(jié)有B房產(chǎn)公司提供建設(shè)用材料，財務(wù)工作環(huán)節(jié)可利用簡易計稅方案，完成財務(wù)、稅務(wù)的處理工作，上述所提及總成本費用進(jìn)行入賬過程，不考慮發(fā)票類型，采取全額計算方式統(tǒng)一納入成本賬目中。此環(huán)節(jié)A建設(shè)公司以百分之三的稅率，為B房產(chǎn)公司開具總額建設(shè)款的含稅增值稅發(fā)票，B房產(chǎn)公司根據(jù)A建設(shè)單位提供的專票可進(jìn)行抵稅，C機(jī)電公司作為分建單位，承擔(dān)分包建設(shè)任務(wù)，A建設(shè)工作在申報總額建設(shè)款的稅費過程，可差額抵減C機(jī)電公所開具的三百萬發(fā)票。第二處理工作，簡易計稅項目分析財務(wù)與稅務(wù)工作的處理方案如下，首先分析A建設(shè)單位完成土建施工環(huán)節(jié)，財務(wù)處理工作應(yīng)重點處理土建成本等相關(guān)資金，在財務(wù)賬目中劃分借款賬目與貸款賬目，借款賬目中標(biāo)注工程施工類別，同增加合同成本類別標(biāo)記六百，貸記賬目中標(biāo)準(zhǔn)材料費用、員工工資與薪酬費用，以及銀行存入資金類別標(biāo)記六百。其次分析A建設(shè)單位實收C機(jī)電公司的施工發(fā)票環(huán)節(jié)，借款賬目中標(biāo)注工程施工類別，同增加合同成本類別標(biāo)記三百，同時增加應(yīng)交稅費賬目，標(biāo)記簡易計稅八點七四，貸記賬目中標(biāo)注合同成本三百，以及合同成本八點七四。

2.2一般計稅項目

以一般計稅項目分析財務(wù)與稅務(wù)工作的相關(guān)流程，本段文字以計算、處理以及異地工作三個層面進(jìn)行系統(tǒng)總結(jié)。首先分析計算依據(jù)，建設(shè)單位異地提供建設(shè)施工工作，可采用一般

計稅方完成稅務(wù)工作，財務(wù)、稅務(wù)處理環(huán)節(jié)，應(yīng)采取簡易計稅方案，建設(shè)用項目總款扣除支付的分包費用后，將余額按百分之二比例，財務(wù)工作人員進(jìn)行當(dāng)?shù)貐^(qū)內(nèi)的稅務(wù)繳納。其次分析異地預(yù)繳，若X建設(shè)單位對Y房產(chǎn)公司提供跨區(qū)域建筑服務(wù)，財務(wù)、稅務(wù)處理環(huán)節(jié)，應(yīng)采取簡易計稅方案，建設(shè)用項目總款扣除支付的分包費用后，將余額按百分之二比例，財務(wù)工作人員計算應(yīng)預(yù)繳稅款。為清晰計算工作流程實際工作作為參考，某建設(shè)單位（下述簡稱為X建設(shè)公司）是項目建設(shè)工作的承包單位，異地承接房產(chǎn)建筑項目，承接某房地產(chǎn)開發(fā)工作（下述簡稱Y房產(chǎn)公司）是項目的開發(fā)單位，施工環(huán)節(jié)所需要基礎(chǔ)建材，均有Y房產(chǎn)公司承擔(dān)，財務(wù)工作環(huán)節(jié)因面臨異地工作，應(yīng)采取一般計稅方案，完成財務(wù)、稅務(wù)的處理工作，上述所提及總成本費用進(jìn)行入賬過程，不考慮發(fā)票類型，采取全額計算方式統(tǒng)一納入成本賬目中。此環(huán)節(jié)X建設(shè)公司以百分之三的稅率，為Y房產(chǎn)公司開具總額建設(shè)款的含稅增值稅發(fā)票，Y房產(chǎn)公司根據(jù)X建設(shè)單位提供的專票可進(jìn)行抵稅，X建設(shè)工作在申報總額建設(shè)款的稅費過程，可差額抵減異地建設(shè)工作的稅務(wù)計算。第二處理工作，簡易計稅項目分析財務(wù)與稅務(wù)工作的處理方案如下，首先分析X建設(shè)單位完成土建施工環(huán)節(jié)，財務(wù)處理工作應(yīng)重點處理土建成本等相關(guān)資金，在財務(wù)賬目中劃分借款賬目與貸款賬目，借款賬目中標(biāo)注工程施工類別，同增加合同成本類別標(biāo)記六百，貸記賬目中標(biāo)準(zhǔn)材料費用、員工工資與薪酬費用，以及銀行存入資金類別標(biāo)記六百。其次分析X建設(shè)單位借款賬目中標(biāo)注工程施工類別，同增加合同成本類別標(biāo)記與交稅費賬目標(biāo)記。第三異地預(yù)繳，X建設(shè)單位對Y房產(chǎn)公司提供跨區(qū)域建筑服務(wù)，財務(wù)、稅務(wù)處理環(huán)節(jié)，應(yīng)采取簡易計稅方案，建設(shè)用項目總款扣除支付的分包費用后，將余額按百分之二比例，財務(wù)工作人員計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

3.結(jié)束語

綜合上述，本文總結(jié)建筑領(lǐng)域差額征稅的相關(guān)工作策略，以營改增的稅務(wù)政策，建筑七月七內(nèi)的財務(wù)人員應(yīng)重視財務(wù)、稅務(wù)的處理工作，工作環(huán)節(jié)合理利用營改增政策的惠民內(nèi)容，避免出現(xiàn)建筑企業(yè)的重復(fù)征稅項目，通過財務(wù)工作價值減低建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，推動建筑企業(yè)的快速發(fā)展。

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