企業稅務風險問題的研究

金濤

摘要：隨著我國市場經濟的發展，國家的稅務體系在不斷變化，各行業稅種、政策的不斷調整，多稅種、多環節問題一定程度上為企業的稅務工作增加了難度，因此在稅務風險管理上都不完善。本文以A股份有限公司作為研究對象，通過利用通用指標總體上對A公司的稅務風險進行評估，分析A公司所面臨的稅務風險問題，最后提出有效的建議。

關鍵詞：風險管理;稅務風險;增值稅;企業所得稅

稅收是國家（政府）公共財政最主要的收入形式和來源。但是隨著經濟環境的復雜化，稅務機關稅收稽查力度不斷加強，越來越多的大企業相繼陷入“稅務門”丑聞，稅務風險管理隨之得到企業的關注和重視。由于市場經濟主體的復雜性，以及納稅義務人在納稅過程中受到各種因素干擾和誤導，在納稅過程中經常出現多交或者少交稅的情況。由于公司業務板塊多樣，稅務風險多樣，對其全方位的稅務風險進行深入研究不切實際，故本文僅針對應納稅而未納稅、少納稅從而面臨補稅、罰款、加收滯納金以及聲譽損害四個方面的稅務風險進行研究，試圖在一定程度了解公司稅務風險是什么、為什么、怎么辦等現實問題。

一、A實力股份有限公司風險分析

（一）A公司介紹

A實力股份有限公司于1997在某省成立，注冊資本約4.22億元人民幣，2015年6月公司成功上市，是一家專業從事CID系統的研發、生產、銷售、并以此為基礎向客戶提供專業車聯網服務的國家級高新技術企業，屬于行業領先企業之一，所處行業屬于計算機、通信和其他電子設備制造業行業中的汽車電子行業。

（二）A公司風險分析

本文通過利用納稅評估的一般通用指標和分稅種評估指標發現A公司存在較大稅務風險，選擇了三個同步指標進行配比分析：主營業務收入變動率、主營業務利潤變動率、主營業務成本變動率。

企業在正常情況下，主營業務收入變動率、主營業務成本變動率與主營業務利潤變動率兩兩同步增長。如果變動不同步，比如比值大于1，且相差比較大，說明企業存在著收入變動、成本變動與利潤變動不匹配的現象，這充分說明企業可能存在著多列成本、擴大稅前扣除范圍、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，存在一定的稅務風險。

（三）A公司稅務風險的成因

稅務風險管理人員教育程度不高。A公司職工學歷在專科及以下的占59%，碩士僅占到5%，其會計從業人員和稅務人員的平均學歷在大專，研究生學歷很少。大多數涉稅事項由會計兼職完成，這些會計人員雖然能夠進行簡單的稅務申報等工作，但是對于更深層次的稅務籌劃和集團納稅管理戰略制定等工作缺乏更加專業的知識，不利于稅務風險的控制。

未采取合理方式轉移稅務風險。A公司可以在內部納稅管理機構設置和制度建立健全的基礎上，大力提倡并鼓勵各級稅務部和財務部積極爭取稅收優惠政策。但是由于信息不對稱的存在，以及知識技術更新換代的速度加快，沒有與專業的稅務咨詢機構簽訂稅務代理，稅務籌劃協議，一旦出現問題，只能自己承擔責任。

稅務風險監察流于形式。A公司的內部稅務風險監察大多體現在形式上，每年一次的稅務風險自查報告大多數都是出集團稅務部下發表格到各子公司財務部門，由各子公司財務部門自己填寫，缺乏自上而下的監督，導致稅務風險自查報告只提成績，不提問題，稅務風險監察形同虛設。

二、A公司稅務風險防控措施

（一）設專業的稅務部門，擁有專業人才

A公司沒有專業的稅務問題處理團隊，當下所有的涉稅問題并不是完全是由財務人員處理，以至于增值稅的開票這樣稅務處理都出現問題。所有的公司活動都與稅收密切相關，稅務處理涉及企業生產經營活動的各個環節。稅收政策以及醫療行業政策始終在不斷完善、不斷發展，所以，A公司的首要任務就是要創建專業的稅務團隊，不僅是為了熟知相關政策，也是為了確保公司各項業務以及經濟活動能夠得以順利開展。

（二）建立稅務風險管理的信息系統支撐

A公司的財務報表、財務分析等，都是由財務人員基于Excel、財務軟件完成，將企業所有的信息進行整合，不能高效利用整個公司的涉稅數據。因此該公司應該建設以此系統為基礎構建稅收風控指標，實現對稅收風險的有效控制。對于管理稅務的財務部門來說，有效滿足規范化要求，同時也可以確保智能化以及多領域的實踐應用，讓稅務風險管理可以立足于強大的系統之上，以提高稅務風險管理的效率。

（三）堅持內外結合的稅務監察模式

完善內部稅務審計制度。A公司應當在董事會風險控制與審計的主導下，建立獨立的稅務審查制度，由公司稅務管理部按照董事會風險控制委員會的稅務審查要求定期對公司內部控制的各個環節進行全面的審查和自我評估，同時各部門、各子公司應積極配合稅務審計工作，及時發現風險、防范風險、控制風險。

引入外部稽查配合。A公司僅僅在集團內部進行稅務風險監察是遠遠不夠的，應該在必要時由集團稅務管理部統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計發現內部審計中忽視的風險因素，提高稅務風險管理水平。

三、結束語

本文以A公司為例，分析其稅務風險，并對稅務風險進行成因探究。從A企業的現實稅務風險出發，將行之有效的應對方式明確的提出來，以稅務風險管理理論為指引，立足于內部控制視角，提出科學合理的稅務風險管理制度建議。

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