事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題及建議

作者簡(jiǎn)介：劉桂君（1970-），女，漢族，山東章丘人。主要研究方向：事業(yè)單位內(nèi)部控制。

摘要：在社會(huì)快速發(fā)展新時(shí)期，內(nèi)部控制的重要性與日俱增，尤其是事業(yè)單位，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制投入，合理進(jìn)行內(nèi)部控制策略制定，通過內(nèi)部控制水平提升，減少問題發(fā)生率，促進(jìn)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。本文在研究中，結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，基于事業(yè)單位的實(shí)際情況，總結(jié)其在內(nèi)部控制方面的問題，提出問題解決建議，并制定內(nèi)部控制策略實(shí)施保障措施，為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;建議

內(nèi)部控制屬于事業(yè)單位開展內(nèi)部管理的重要手段之一，其具體包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等要素，在實(shí)踐過程中，有關(guān)方面的工作開展，應(yīng)做到與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制策略制定并實(shí)施[1]。當(dāng)前，一些事業(yè)單位雖然在內(nèi)部控制方面加大投入，在一定程度上提升內(nèi)部控制水平和能力，但依然存在一定的問題，影響內(nèi)部控制的實(shí)際效果，因此，應(yīng)在有關(guān)方面加強(qiáng)研究，助力于事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升[2]。

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在主要問題

經(jīng)過研究總結(jié)，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過程中存在一定的問題，影響其實(shí)際的工作效果，具體表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

（1）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)滯后

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過程中，存在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)滯后的問題，具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一方面，內(nèi)部控制制度缺失。在實(shí)踐過程中，一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，并未建立針對(duì)性的內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境較差[3]。例如，事業(yè)單位在內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)置方面不明確，不利于內(nèi)部控制工作開展效果評(píng)價(jià)，影響相關(guān)人員在有關(guān)方面的工作積極性。另一方面，員工內(nèi)部控制意識(shí)不足，參與度較低。一些員工片面的認(rèn)為內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)部門工作職責(zé)，從而在有關(guān)方面存在“旁觀者”心態(tài)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以有效落實(shí)，未形成群策群力的良好氛圍。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

通過內(nèi)部控制相關(guān)理論研究可知，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于內(nèi)部控制的重要工作內(nèi)容。但是，事業(yè)單位在有關(guān)方面存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全的問題，從而影響內(nèi)部控制實(shí)際效果。其具體表現(xiàn)如下：其一，事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏實(shí)時(shí)性，從而導(dǎo)致事業(yè)單位難以及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定，影響風(fēng)險(xiǎn)防控效果[4]。例如，某一部門存在超預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)，但由于相關(guān)情況了解不及時(shí)，致使財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)進(jìn)行資金籌備和預(yù)算調(diào)整，從而增加財(cái)務(wù)部門的資金壓力;其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容設(shè)置不科學(xué)，不夠全面，且過于重視財(cái)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于其他方面的評(píng)估相對(duì)較少，從而不利于風(fēng)險(xiǎn)防控策略制定。例如，某事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中，且注重風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率評(píng)估，對(duì)其他方面評(píng)估不足，一些風(fēng)險(xiǎn)雖然發(fā)生概率較大，但影響較小，損失并不嚴(yán)重，相關(guān)的防控策略制定應(yīng)適當(dāng)改進(jìn)。

（3）信息與交流體系不完善

事業(yè)單位內(nèi)部控制存在信息與交流體系不完善的問題，影響內(nèi)部控制策略制定與實(shí)施[5]。具體表現(xiàn)如下：在信息方面，事業(yè)單位內(nèi)部控制缺少針對(duì)性的信息使用機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化水平較低，難以及時(shí)、高效的進(jìn)行相關(guān)信息統(tǒng)計(jì)分析，不利于問題發(fā)現(xiàn)和解決。在交流方面，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展時(shí)，缺少實(shí)時(shí)交流平臺(tái)，影響問題解決效率，從而人導(dǎo)致問題擴(kuò)大化。例如，事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門在工作過程中，受到實(shí)際情況影響，需要增加某一方面物資數(shù)量，但未及時(shí)與財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門等進(jìn)行溝通，難以實(shí)現(xiàn)協(xié)同控制的目標(biāo)，從而弱化內(nèi)部控制效果。

（4）內(nèi)部控制監(jiān)督力量薄弱

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展，需要通過有效的監(jiān)督手段促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成。但是，當(dāng)前事業(yè)單位有關(guān)方面存在監(jiān)督力量薄弱，未形成全員參與的良好局面[6]。分析這一現(xiàn)象產(chǎn)生原因，主要原因如下;其一，員工參與度不足，缺乏監(jiān)督意識(shí)。一些員工在有關(guān)方面的責(zé)任感較差，對(duì)于一些問題和現(xiàn)象較為“漠視”，缺乏極性和主動(dòng)性。例如，一些員工存在“心理障礙”，認(rèn)為反映問題將會(huì)“得罪人”，因此在有關(guān)方面熱度不足;其二，事業(yè)單位有關(guān)方面的披露和反饋機(jī)制不健全，致使相關(guān)人員難以及時(shí)了解實(shí)際情況，無法進(jìn)行監(jiān)督。更有甚者，一些員工即使反饋相應(yīng)的問題，卻未得到重視，致使員工失去“信心”。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制問題解決建議

（1）多角度加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)際情況，提出內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)建議如下：其一，建立針對(duì)性的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度屬于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的依據(jù)，更是內(nèi)部控制環(huán)境形成的基礎(chǔ)，因此，事業(yè)單位應(yīng)重視這一工作開展。具體操作時(shí)，應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)人士，結(jié)合單位的實(shí)際情況和內(nèi)部控制需求，建立針對(duì)性的內(nèi)部控制制度。與此同時(shí)，還要采取集思廣益的模式，聽取員工對(duì)內(nèi)部控制制度建立的意見，增強(qiáng)制度建立的合理性，并便于后續(xù)實(shí)施。除此以外，在內(nèi)部控制制度建立方面還應(yīng)體現(xiàn)動(dòng)態(tài)化思想，及時(shí)根據(jù)制度實(shí)施效果進(jìn)行改進(jìn)和完善，做到與時(shí)俱進(jìn)。具體的制度應(yīng)包括內(nèi)部控制績(jī)效考核制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度、審核制度等;其二，提高全員內(nèi)部控制意識(shí)。事業(yè)單位應(yīng)在制度建立方面，明確全員在內(nèi)部控制方面的責(zé)任和義務(wù)，并加強(qiáng)內(nèi)部控制重要性的宣傳，增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識(shí)。例如，結(jié)合各部門工作人員的實(shí)際情況，講解內(nèi)部控制與其業(yè)績(jī)提升和工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)系，分析內(nèi)部控制的重要性，使其意識(shí)到新時(shí)期的內(nèi)部控制體現(xiàn)新公共服務(wù)理念，屬于保障其工作順利開展的重要手段;其三，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，通過文化營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，事業(yè)單位應(yīng)積極組織內(nèi)部控制方面的活動(dòng)，提高全員對(duì)內(nèi)部控制的理解、支持和參與度。例如，舉辦“內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽”，對(duì)于一些在有關(guān)方面成績(jī)優(yōu)秀的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。除此以外，還要在每個(gè)部門設(shè)置內(nèi)部控制督導(dǎo)專員、內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制計(jì)劃等，作為內(nèi)部控制開展的基礎(chǔ)，營(yíng)造“分級(jí)實(shí)施，逐步落實(shí)”的良好環(huán)境。