行政事業單位內部控制中存在的問題及建議

金莉 呂唯

作者簡介：金莉（1973— ），女，回族，遼寧盤錦人。主要研究方向：財務管理。

摘 要：加強行政事業單位內部控制建設，對于提高單位運行效率、保證國有資產安全、節約管理成本、提升服務質量和綜合治理水平意義重大。2014年起行政事業單位已實施財政部內部控制規范，但目前總體管理水平尚顯薄弱，同時各項制度的深化改革也給行政事業單位內控建設帶來了新挑戰，創新理念、科學方法、規范性流程都需要順應時代發展不斷改進。本文將對行政事業單位內部控制的意義進行分析，明確行政事業單位內部控制中存在的問題，并提出行政事業單位內部控制的相關建議。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題;建議

在社會治理新形勢下，對于行政事業單位工作提出了更高的要求，必須嚴格遵循相關內控規范要求，提高對內部控制工作的重視程度，為廉政風險防控奠定可靠的基礎，提升行政事業單位的服務能力。由于行政事業單位工作內容具有繁雜性的特點，因此內部控制的難度相對較大，需要綜合考量多個部門的業務及管理工作需求，確保內部控制措施的可行性，以達到國家相關法律法規要求。然而，由于在政策執行過程中存在諸多問題，未能結合行政事業單位現狀實施創新和改革，導致內部控制體系構建效果不佳，其實質性作用沒有得到發揮。為此，應該遵循實事求是的原則，強化內部控制力度，以起到良好的規范和約束作用，適應新時期社會經濟發展特點。

一、行政事業單位內部控制的意義

（一）保障資產安全

低值易耗資產和固定資產等，是行政事業單位的主要資產形式，通過內部控制體系的構建，可以確保各類資產的安全性，防止給國家和單位造成巨大損失。在內部控制工作當中，可以有效增強資產管理的規范性及專業性，資產使用的盲目性問題得到有效解決，從而消除了過往工作中的資源浪費現象，防止管理漏洞對行政事業單位發展造成負面影響。同時，內部控制制度的構建，使得工作流程更加透明，避免資產使用出現違法違規行為，加快單位的廉政建設步伐。

（二）提高資金利用率

隨著行政事業單位業務活動的增多，必須投入大量的資金作為基礎保障，加強資金管理也成了財務管理工作的重點內容，有利于創造良好的經濟效益和社會效益。內部控制工作的開展，可以針對各類資金的用途及使用過程加以規范，明確財務管理中的風險并采取控制措施，有利于本單位的健康運營。在開展經濟活動的過程中，通過內部控制對各個細節予以把控，能夠防止在財務管理中出現紕漏問題，從而為決策提供可靠依據。促進資金的高效利用，避免在經濟活動中出現資金浪費的情況，以減輕行政事業單位的壓力，塑造良好的社會形象。

（三）加強權力規范

保障權利的規范化運行，也是內部控制工作的基本功能，有助于提升單位的公共管理職能，防止在執法權和行政審批權行使中出現混亂問題。內部控制工作可以針對權力的運行情況進行評價，確保各個部門負責人能夠依法履職，避免出現暗箱操作的行為。內部權力規范主要針對內部采購、資金審批和購買服務等，外部權利規范主要針對資金分配和服務對象審批等[1]。在傳統工作模式下，由于缺乏有效的管控措施，內部控制失去了根本性指導或者管理水平降低。因此必須強化內部控制力度，以提高單位的公共服務水平，贏得公眾的信任和支持。

二、行政事業單位內部控制中存在的問題

（一）內部控制意識不足

只局限于本單位績效的提升，忽視了內部控制工作的重要性，未能從行政事業單位的基本情況出發構建內部控制體系，是當前面臨的主要問題。雖然國家出臺了相關規定，對行政事業單位內部控制體系建設予以指導，但是在實際工作中的執行效果較差，對于內部控制體系的認知不到位，忽視了管理層面和業務層面的有效協同，不利于本單位的未來長遠發展[2]。尤其是缺乏完善的評價及監督機制，未能針對各項工作情況實施全面評價，預算編制及資金使用等缺乏監督，容易造成國有資產的損失。

（二）宣傳力度較低

行政事業單位負責人未能擔負起自身的職責，在內部控制體系建設中的引導力度較低，無法通過有效的宣傳工作使各部門強化對內部控制的認知，導致工作協同性不高，單位內部資源的整合利用受到影響。無法從本單位的業務層面和管理層面、監督層面出發對內部控制體系予以優化，其存在滯后性問題，不適應新時期社會轉型升級發展需求。全員參與意識不足，特別是在預算編制中缺乏全面性，將責任推給財務部門，不僅會加大財務人員的負擔，也不利于財務及業務工作的密切對接。在內部控制體系建設中，基層人員的參與熱情不高，導致其執行效果受到影響。宣傳方式過于單一，宣傳范圍受到限制，內部控制僅僅是針對財務工作，無法有效拓展其覆蓋范圍。

（三）缺乏專業人才

由于內部控制體系建設的內容涉及范圍較廣，同時具有專業性的特點，因此對人才綜合素養要求較高。但是，目前行政事業單位中普遍存在專業人才缺失的問題，導致實踐工作的推進遇到巨大阻力，無法充分發揮內部控制體系的作用。部分會計人員的專業知識與技能較為落后，無法適應當前工作要求，未能從單位的戰略發展高度出發對內部控制措施予以調整，影響了建設工作進度[3]。比如在采購工作當中，不熟悉采購的基本流程，缺乏針對性控制措施，容易造成成本升高的現象，同時對驗收過程不夠重視，也導致行政事業單位的風險增大。

（四）問責追責體系缺失

行政事業單位內部控制工作正在全面開展，但是在實踐工作當中缺乏問責追責措施，也會導致其規范性不足，影響了內部控制體系的順暢運轉。比如，某些單位對會議內容并未進行及時記錄，或在決策意見簽字審核中并未形成統一共識，并且針對上述問題也沒有實施問責職責，管理方式簡單粗暴，責任人嚴重缺乏對工作細節的重視程度和自我約束，違法違規問題逐漸增多。導致重大決策錯誤連連，并給單位和社會造成極大損失和負面影響。

三、行政事業單位內部控制的相關建議