基于企業內部控制的財務報表審計問題研究

張露

現代企業的發展過程中，財務報表審計工作在企業財務管理方面具有重要的意義。企業利用內部控制與財務報表審計工作的有機結合，能夠使財務報表審計工作得到良性發展。本文從財務報表審計對企業內部控制的作用出發，指出企業內部控制財務報表審計的現狀，進而提出相關優化措施，旨在為提高企業經濟效益提供參考依據。

財務報表審計工作在企業財務管理具有重要的意義，企業在激烈的市場競爭中壓力越來越大，因此財務報表審計工作得到了廣泛的認可。企業需要在重視財務報表審計工作的基礎上，積極從企業內部控制的角度對企業的財務報表審計工作展開科學、合理的研究，通過將兩者深入結合，更能在企業財務報表的真實性、可靠性方面給予重要的支撐，有效提高企業面對風險的能力。

一、財務報表審計對企業內部控制的作用

（一）優化審計流程

明確財務報表審計流程是企業審計工作的重要環節，對于結果的準確性具有重要影響。除正常的操作流程外，內部控制對審計流程提出更高的要求，既能提高審計工作的效率，更能優化審計流程。其中主要包含：一、審計流程的電算化。現階段企業審計流程中使用電算化并不多見，但由于財務電算化的不斷發展，使得多數企業在審計中增加了電算化的應用，審計流程在內部控制中能夠有效提升企業的審計效率。二，篩選審計人員，組建專業審計小組。審計流程相較于內部控制流程來說，其執行多需要審計人員的配合，故此，對于審計人員的專業化程度有較高的要求。在企業的審計過程中，由于審計工作需要擁有專業化的審計水平，因而需要企業積極加強對審計專業人才的引進，促進審計工作的順利開展。三，合理優化審計流程。通常來說，審計流程的順序是固定的，但也存在不同企業中的財務狀況各不相同的情況，因而企業內部審計工作會對審計流程造成一定的影響。合理設計審計流程，并對其進行優化是企業優化管理必然選擇。內部控制的有效梳理，能夠有效降低企業管理和審計風險，進而提升審計效率。

（二）調整審計方法

內部控制的重要性主要體現在審計方法上。審計方法包括核對法和調節法等。其重要因素主要包含以下幾個方面：一，合理選擇審計方法。內部控制流程的不同反映出的審計流程也存在著差異，因而，企業在選擇審計方法時，需要對內部控制的建設與流程進行全方位的了解。進而選擇最適合企業財務的審計方法。二，調整審計步驟。完整的審計流程具有較多的審計步驟，在眾多的步驟中，除不能更改的步驟外，在其他步驟上的優化與更改是審計工作的重點內容，更是提升審計效率、優化內部控制流程的關鍵因素。三，復核審計工作。審計方法的不同反映的審計報告也有所不同，在具體流程中，細節不同、環節不同都易使審計報告存在差異甚至造成報告結果的偏差。而有效減少誤差的方法則是加強對審計結果的復核工作，能夠實現在降低企業財務報表審計風險的基礎上，能夠有效增強審計結果的可信度。

（三）影響審計工作

內部控制企業在審計工作中具有重要的作用，主要體現在：一，內部控制管理下，有效提升企業財務報表審計工作的效率。依據相關審計工作的法律法規，審計人員需要對企業所提供的財務數據進行嚴格的核查，并進行真實的檢查，從而給出具體的審計報告。得出的審計報告在性質方面屬于說服性，但非結論性。審計工作的職能是為使用者提出科學、合理的意見，而非絕對的意見。因而，使得審計工作的嚴謹性增強，保證了財務報表的真實性。二，審計風險降低。內部控制管理和財務報表審計的有機融合，使得企業能夠得到準確的審計信息和結果，內部管理也更加符合企業發展。設計工作的正常運行，有助于及時發現企業內部管理的弊端，及時予以解決，使企業審計風險降到最低。三，提升審計的質量。企業中的審計人員對財務報表進行審計中，會具體針對企業整體的發展中所產生的經營風險進行評估，依據風險的評估結果做出合理的審計流程規劃，保證審計工作的順利進行，使得企業內部控制中的弊端可以第一時間被發現，有針對性的更正，保證審計工作整體質量水平的提高。

二、企業內部控制財務報表審計的現狀

現階段，部分企業對于財務報表審計工作，仍簡單的依據企業財務管理目標進行設計制定財務審計方案，在整個過程中缺少對財務管理的實際工作的充分了解和掌握，容易造成企業財務報表的審計工作浮于表面，只能簡單依據發展戰略進行制度的制定，財務管理方案缺乏實際可操作性，無法對企業財務報表的審計工作提供有效的支持。除此之外，還存在在財務報表審計方案設計中，缺乏相關專業人士，僅能簡單的依據模式化的政策對企業財務管理目標進行說明，從以往的經驗中獲得財務報表審計工作的規范化制定方法。簡單、機械式的制度方案對于財務報表審計工作缺乏正確的指導意義，無法使財務報表的業務設計與財務工作的發展方式相符合。甚至造成財務報表審計工作無法順利開展與推進。在實際操作中，財務報表審計工作對技術有較高的要求，因而要時刻保持其實施方式的創新性，從而使財務報表審計質量的完整性。部分企業的財務報表在制定創新發展的審計工作中，無法正確認識到財務核算性質的工作特性，對不同類型技術資源的應用分析不足，在此背景下，無法保證企業的內部管理策略符合實際的發展需要，進而造成企業財務報表審計方法在創新方面無法得到較好的發展。若能充分整合財務報表的各方面資源，則能夠保證財務報表審計的整體準確性。但在現實的發展過程中，部分企業的財務報表審計工作盡管能夠及時對內部控制管理工作進行不同程度的調整，但無法發揮對財務報表審計方式的控制作用，造成財務報表審計工作在運行中無法展示技術優勢實現審計工作的創新性發展。

三、優化企業內部控制財務報表審計問題的措施

（一）健全質量監控體系

企業內部財務審計風險管理監控體系的建立是企業在發展中按照規定落實風險管理的重要支撐。在現階段的發展過程中，企業在風險管理監控體系建設方面已有一定的豐富經驗。首先，建立企業內部財務審計風險監控指標體系。企業需要將財務指標的變動對公司的實際情況進行相應的評判。企業在進行監控體系的制定中需要選擇能夠反映公司真實的資產管理水平和真實盈利能力的相關指標。以某公司為例，若其債務資本比例較高的情況下，當公司的總資產回報率低于負債的成本時，則證明其還債能力降低，財務風險也相應增加。與此同時，需要制定與國家標準相符合的經營管理辦法。企業內部審計風險管理監控體系在完善的過程中，要對公司的內部財務風險管理和控制及時作出明確的規定，保證監控體系擁有有價值的參考意義。在制定風險管理制度以及管理辦法時，需要注意的是，整個制度及管理辦法需要覆蓋到整個公司的員工，既要包含公司的管理層領導，更要包含企業中的普通員工，另外，還需要在具體細節的實施過程中要相對完善。