討論進一步完善行政事業單位內部控制制度的建議

鄭金鳳

當前我國經濟飛速發展，人們生活水平日益提升，對行政事業單位提出了更高要求。在新的時代背景下，行政事業單位需要做好內控建設，提升管理水平，為人民群眾提供更優質的服務。本文對行政事業單位內控制度現狀，內控建設的相關措施進行了分析，提出建議。

內部控制制度的建設主要就是為了解決預算管理、流程控制、會計控制、監督方式等各方面存在的問題，規范行政事業單位內部各項管理活動，規避出現舞弊風險，從而體現出公益性、服務性的主要原則。就目前情況來看，很多行政事業單位并沒有轉變思想意識，并未充分認識到內控工作的重要性，難以從根本上提升內部運轉效率。為了充分發揮其社會職能，就要以科學完善的內部控制制度作為規范標準，提升運行效率和管理水平，讓行政事業單位更好的為社會經濟發展以及人民群眾而服務。

一、內部控制的主要目標及內容

行政事業單位內部控制的主要目標可分為以下幾個方面：要合理保證行政事業單位的經濟活動合法合規;要合理保證單位固定資產、無形資產及貨幣資金等各項資產的安全和有效使用;有關人員要詳細記錄財務數據，保證其財務信息的真實完整;要提高單位領導及各部門人員的風險意識，對行政事業單位未來發展過程中可能遇到的風險進行預測，并提前制定好防范對策，有效防范舞弊和預防腐敗;以單位實際運行特點為主，建立健全內部制度建設，熟知國家法律法規和政策，樹立正確的服務思想提高單位服務的效率和效果。

行政事業單位內部控制的主要內容包括以下幾個方面。（1）預算業務的內部控制。不管是財政性資金、經常性資金還是臨時性資金，都需要納入到行政事業單位內部控制的范圍中，單位要嚴格建立健全預算編制、審批、執行評價的管理。（2）政府采購業務內部控制。在大宗商品、批量物資商品的采購方面，要嚴格按照《政府采購法》中的有關規定進行，對采購、資金支出環節進行全面審核，按照程序進行審批、市場調研、貨物驗收、編制采購報告等;（3）收支業務內部控制。單位應當建立健全收入支出內部管理制度，將各項收入盡量歸口管理，嚴格支出審批控制制度，加強支出核算和歸檔管理及支出憑證管理。同時，要加強單位票據管理制度（4）資產控制。單位應當對資產實行分類管理，健全資產的采購、驗收、保管、處置、報廢等管理制度，要保證資產的安全和有效使用;（5）建設項目控制。有籌資與基建、投資業務的單位，應該及時制定相關的核算與監控辦法，健全建設項目內部管理制度，重點是建立健全建設項目議事決策及審核機制。（6）合同控制，各單位要健全合同的訂立、履行、登記及歸口管理制度，實現合同管理與預算、收支、政府采購管理等相結合。

二、行政事業單位內部工作現狀

（一）行政事業單位做好內控管理的重要性

1.是依法行政的重要舉措

內控工作的順利開展，能夠對政府內部權力進行制約。行政事業單位能夠為人民群眾提供服務，做好內部控制工作，能夠強化對權力的制約，是依法依規履職的重要體現，也是自我約束和規范的重要途徑。

2.是預防腐敗的重要手段

在內部控制工作開展的過程中，需要對行政事業單位經濟活動進行管理，能夠實現“關口前移”，加強對資金支出的全過程管理。這樣一來，在各項經濟活動中，可以有效減少貪污腐敗的出現幾率，降低或消除風險。

3.能提升內部管理水平

如果內控制度不夠完善，就會導致單位內部運行環節存在缺失漏洞，會對其穩定發展造成嚴重阻礙。行政事業單位做好內控管理工作，能夠有效堵塞管理漏洞，優化內部組織結構，提升運行效率。除此之外，各部門之間可以形成互相配合、互相監督上下聯動的工作機制，營造良好工作氛圍，有利于提升管理水平。

（二）行政事業單位內控制度管理現狀

1.內控管理制度不強

很多行政事業單位管理人員并沒有意識到內控管理工作的重要性，對內控管理的認識程度不高，意識淡薄，難以利用先進的思想來指導實踐。

2.內控制度不健全

很多單位內控制度過于形式化，沒有落到實處，行政事業單位內部權力過于集中，缺乏對權力的約束。如果制度不夠健全，就難以對各項行為進行約束。

3.信息化程度低

當前行政事業單位發展迅速，在各個環節都會產生大量的數據信息，如果依然采用傳統工作方式，則工作效率低下，風險抵抗能力差。在當前知識經濟時代，如果不應用信息技術，就會難以準確識別風險，也會讓風險防控措施得不到有效落實，無法為行政事業單位穩定發展提供保障。

4.財務監督不完善

財務監督是行政事業單位內部控制建設中的重要部分，需要引起單位領導人員的充分關注，該工作主要分為內部監督和外部監督兩個方面。內部監督主要包括上級領導的檢查、各部門之間的相互約束、員工對自身工作的監督;外部監督包括社會監督、群眾監督、兄弟單位監督等。部分行政事業單位在監督工作中，只對結果進行了事后處理，并未遵循事前準備、事中監督、事后總結的全過程管控原則，導致財務監督檢查工作一直都處于被動狀態，內部控制效果不盡如人意。

三、完善行政事業單位內控制度的建議

（一）強化內控意識

行政事業單位在我國經濟發展、社會穩定中起著重要作用，其運行效率的高低、發展質量的好壞都和國民經濟發展有密切聯系。為了解決內控管理制度不夠完善的問題，首先就需要管理人員和基層職工轉變思想意識，認識到內控管理工作的重要性，強化內控意識，全面提升內部運轉效率。要以當前我國經濟發展形勢和單位實際特點為主要依據，將內控制度和單位發展目標相結合，以宏觀的角度看待問題。除此之外，管理人員要充分發揮自身的模范帶頭作用，優化內部組織結構，提升資源利用效率，為各項工作的順利開展提供必要支持。要努力營造良好的內部工作氛圍，提升管理工作效率。

（二）完善風險防控制度