國有企業內部審計工作的強化措施分析

范彩章

國有企業是我國社會主義現代化建設過程中的重要組成部分，是我國國民經濟發展中的頂梁柱，國有企業的健康發展是確保我國經濟總體水平穩步提升的關鍵，基于此，國有企業的內部審計工作尤為重要。本文主要研究分析目前我國國有企業內部審計工作中存在的問題，并提出相關解決對策，僅為相關學者研究提供參考。

內部審計工作作為保障我國國有企業健康快速發展的有效措施，為進一步幫助國企完善經濟管理、為管理者提供科學、合理的決策建議，內部審計工作需要不斷創新優化，從而有效促進國企改革、激發國企經濟潛力、完善國企內部建設、預防經營風險、提高國企收益。

一、分析我國國有企業內部審計工作中存在的問題與原因

在我國社會主義現代化建設過程中，國有企業內部審計工作愈發受到社會各界關注，在國家相關部門與外部審計工作部門的共同監管下，國有企業內部審核工作取得顯著成效。但是由于市場經濟環境的復雜化與各種因素影響，導致國有企業內部審核工作依然存在一些待于解決的問題。

（一）缺乏制定前瞻性的內部審計工作計劃

審計計劃是指在一段時間內對所有待審計工作內容進行提前規劃和部署的行為，其目的是在審計工作執行過程中將審計內容清晰化、條理化，是審計工作開始前的必要環節。而合理高效具有前瞻性的審計工作計劃尤其重要。審計部門管理者需要根據國企現階段發展情況、國企負責人需求以及市場發展動態，綜合分析制定該階段的主要內部審計工作內容，編制完善的審計計劃，同時需要參考審計過程中遇到的客觀問題，及時調整審計計劃。但是根據國有企業內部審計工作現狀調查發現，大多數國企審計部門普遍缺乏制定具有前瞻性的審計工作計劃，缺乏多國企和審計工作的長遠性考慮，從而極易導致審計工作無法與國企發展目標達成一致，阻礙國企發展。

缺乏制定前瞻性審計工作計劃問題主要表現在審計工作安排上，我國國有企業審計項目監督依然采取的是傳統事后監督制度。雖然，我國相關審計監管部門強調，審計工作重點需要從事后審計轉變為事前審計或事中審計，但是效果不佳，國企內部審計工作仍然以經濟項目事后審計為主，事前審計和事中審計在審計工作計劃中比重依舊較小，導致前瞻性審計工作計劃的普及難度日益增加。

缺乏制定前瞻性審計工作計劃問題產生的原因，主要在于內部審計部門管理者能力不足、內部審計職能定位不足和計劃經濟體制約束三方面。首先，國企內部審計部門管理者能力不足，無法制定合理高效的審計目標，大多數內部審計部門管理者依然沿用“查錯糾弊”作為審計工作過程中的主要目標。這種傳統老舊的審計目標在新時代發展下，無法滿足國企發展需求。內部審計目標偏差嚴重，因此，內部審計工作的前瞻性也就是無稽之談。其次，國有企業內部審計職位定位不足，監督、服務、評鑒是審計三大主要職能，但是審計工作中嚴重忽視審計的服務性職能，僅注重監督職能。最后，國有企業發展受到計劃經濟體制影響約束，在審計計劃制定時過于依賴上級指示，忽視了審計部門自身的主觀能動性。

（二）內部審計工作團隊管理缺乏系統性

審計工作的主體是人，審計人才是確保審計工作質量的根本。對于部門結構復雜、管理層級多等特性的國有企業而言，要想確保企業健康平穩發展，提高審計部門工作質量與效率，就必須擁有一支專業性極強且專業綜合素養夠高的審計團隊，但是國有企業在審計團隊管理方面缺乏有效系統性管理手段，導致高水平、高素質的審計工作團隊無法組建。

審計工作團隊管理缺乏系統性，具體表現為，審計部門管理者在組建團隊時，沒有綜合考慮市場大環境的復雜性、國有經濟的發展動態、國有企業發展特色以及國有企業發展目標，導致審計人才配置不完善缺乏系統性，致使在內部審計工作過程中出現一系列問題。如，“崗多人少”問題的發生，由于內部審計部門管理者缺乏團隊管理的系統性考慮，導致部門內部工作任務過多，但審計人員太少，一人身兼數職，工作內容繁多，工作壓力遞增。

綜合分析上述問題產生的原因，主要因為我國國有企業缺少對內部審計部門相關管理理念的培訓，致使內部審計管理者無法了解內部審計人員在專業能力、績效考核、職位晉升的真實想法，缺少充分的了解溝通，在決策時沒有系統性考慮審計人員想法，進而無法對團隊進行有效管理。

（三）內部審計工作中缺乏溝通意識

有效的溝通是確保國有企業內部審計工作順利開展的重要手段。審計溝通是一種以實現審計目標為條件，與國企內部各部門之間，運用語言和文字等方式傳遞審計工作相關信息的過程。

在國有企業發展過程中，審計溝通工作一直無法發揮其最大效用，多數國有企業需要加大審計溝通能力，并且以提高審計溝通意識為首要任務。審計溝通不足的表現為國有企業內部審計部門自我宣傳與國企外部溝通不足。相對于國有企業內的其他部門而言，內部審計部門由于工作職能特性，不善于與其他部門工作人員溝通，行為處事過于低調，長此以往則會導致整個審計部門受到其他部門忽視。此外，由于國有企業內部審計部門的工作匯報對象一般都是國企董事長以及各部門之間的管理層，匯報內容多具有保密特性，致使國企內部普通員工根本不了解內部審計部門的工作。在雙方信息了解不對等的情況下，一旦有關部門審計過程中出現問題，其他員工就會認為審計部門沒有存在的價值，上述都是由于審計溝通不足造成的不利影響。

審計溝通不足的原因主要是因為內部審計工作人員自身崗位特性，國有企業的內部審計人員多數都是財務人員承擔，相對于善于表達交流的銷售等崗位特性，以前從事財務工作的審計人員一般都較于嚴肅、不善言辭，他們往往以“干事，少說”為工作宗旨。同時，他們還認為審計部門不宜多與被審計部門進行溝通，發生除客觀意識外的主觀情感，避免在審計工作中發生行為偏差。綜合上述因素，對審計溝通意識不明、雙方信息了解不對等，是阻礙審計溝通的主要原因。

（四）內部審計工作制度不完善

審計工作制度是指導、規范、約束國有企業內部審計工作行為的有效措施，其中含有完整的工作行為準則、原則、標準、方法。完善、合理、科學的審計工作制度不僅可以幫助其他員工了解審計工作性質、職責，也可以作為審計工作的規范條例。同時也可以有效督促國有企業內部審計人員工作實力的提升。