試論如何推進全面預算閉環管理增強預算管控能力

林曉慧

一、推進全面預算閉環管理的必要性及特點

（一）必要性

當今競爭激烈的市場環境使得企業競爭壓力越來越大，需要企業建立一個可將企業戰略目標有效轉化的管理體系，以更好地應對瞬息萬變的市場環境。同時隨著數字化、智能化等技術的快速發展，如人工智能、云計算、5G等新興技術快速發展，并成為企業高質量發展和高質量服務的重要保障。在這樣的背景下，企業實施全面預算閉環管理，既是管理提升的需要，也是政策的要求。具體而言，全面預算管理，是企業提質增效、實現精益化管理的重要保證。全面預算管理可將傳統財會模式在向現代化財會管理演變過程中的所有問題集為一體進行管控，轉變了以往粗放式的管控模式，成為了兼具控制、激勵、評估、反饋等全周期閉環的保障企業戰略目標落地的經營管理機制。同時，隨著外部政治經濟環境的不斷變化，也使得企業面臨諸多不確定性因素，這既增加了企業管理的難度，也一定促進了企業進行管理模式的創新，從以往的過程管理逐漸向價值管理轉變，企業的戰略與價值，主要包括社會服務、客戶、財務、人才與組織管理者幾個層面。而將預算管理與戰略和價值管理結合，通過任務分解和獎懲機制，推動形成從管理理念、管理規劃、管理量化、管理監控和管理評價的完整閉環管理模式，實現對企業整體管理架構的變革和創新，完善企業內部控制管理體系，通過事前、事中和事后控制管理的方式，確保企業戰略目標能夠層層落實到各個部門及人員身上，以推動企業戰略目標的落實和實現。

（二）特點

企業在推進全面預算閉環管理時，應當對其特征予以明確。具體包括這幾個方面：

1.戰略導向。戰略管理是企業生產經營和管理服務的重要前提，也是企業實現價值最大化的重要基礎，這需要企業以戰略為導向，并將全面預算閉環管理為有效載體，充分利用現代數字化技術賦能，將企業戰略目標進行量化，以激發企業全體人員的活力，進而促使企業戰略目標的實現。

2.價值最大化。企業生產經營的最終目標便是實現利益最大化，這就需要企業基于戰略目標導向，通過實施全面預算管理，促進業財深度融合，實現財務數據與業務數據的有效銜接，發揮財務管理作用，提升企業業務運營能力。同時，將全面預算管理貫穿至業務全流程，對業務價值實現的差距進行分析，及時進行信息反饋，并抓住機遇，提升業務價值，從而創造更大的價值。

3.動態化調整。隨著內外部環境的不斷變化，企業在推進實施全面預算閉環管理時，也需要明確戰略管理的意義所在，即以變制變，當外界環境出現較大變動時，需要以戰略為導向及時進行管理的調整，預算管理也應緊跟戰略進行動態調整和靈活響應，可發揮數字化技術作用，實現預算動態化管理，以更好地促進企業業務的快速、創新發展。

4.全員性。全面預算管理離不開企業所有人員的支持，而這需要企業加強績效考核管理，這也是企業實施全面預算閉環管理的核心所在。如果在預算管理中，預算考核缺位，就會導致預算管理流于形式。對此，就需要企業構建科學合理的預算考核體系，實現對企業員工貢獻和價值的肯定與評估，讓預算考核成為激發員工活力的利器，促使人人都能參與到預算管理中，了解預算及企業發展目標，從而朝著目標不斷努力拼搏。

二、推進全面預算閉環管理的措施

如今市場競爭愈發激烈，市場環境也日趨復雜，使得企業發展面臨著諸多挑戰，也因此對企業財務預算管控的能力有了更高的要求，強有力的預算管控，能確保企業發展更加順利和安全，也有助于企業經濟效益的提升。以下主要針對如何提高企業預算管控能力，提出運用全面預算閉合管理的措施，具體為以下：

（一）管理層重視，預算執行落地

1.更新預算觀念

企業在實施預算管理過程中，普遍會存在“重編制、輕執行”的現象，最終使得預算管理流于形式，無法有效發揮預算管理應有的作用。對此，需要企業及時革新滯后的預算管理觀念，在推進全預算閉環管理時，將現金流管理作為預算管理的主導理念，并把預算執行納入到企業考評機制中，以預算執行情況作為考評的標準之一，消除“重編制、輕執行”的問題。全面預算較傳統預算理念，其不同之處在于其是站在企業戰略管理的角度，以市場需求為導向，全體員工參與，從而形成預算編制、預算執行、成本控制管理、績效考核等集為一體的工作體系，旨在促使企業管理水平的體系，并最大化實現企業的價值。因此，企業還需要切實結合自身生產經營特點及市場情況，在企業績效考核指標體系中，增設利潤總額、經濟增加值等相關性的經營指標，同時將這些指標與企業負責人績效、員工薪酬掛鉤，形成人人參與的局面，并制定有關獎勵管理的辦法，增強全體人員的效益，切實保障企業戰略管理目標的實現。

2.明確預算責任

在全面預算管理過程中，為更好確保預算執行落地，還需要對預算責任予以明確，消除預算責任不清晰而導致預算無法順利落地實施的問題。在一個項目開展中，雖然全面預算只是一個基礎的預算，但是對一些細節問題有較嚴苛的要求，也因此需要將多個任務量細分至每個員工。而為了預算過程中出現問題，就會規范化進行預算分工，每個人在產生自己的工作任務后，相應也會產生對應的工作職責。假若在一個項目的預算中，每個人都能夠很好地完成自己的任務，履行自己的職責，則這一項預算打任務就會輕而易舉的完成。因此，在實踐過程中，要在明確預算目標的基礎上，對每個員工的預算責任予以明確，讓他們能夠更加高效的完成自我的任務，也讓預算執行落地。

（二）完善預算管理制度體系及組織體系

1.構建完善的管理制度

在推進全面預算閉環管理增強預算管控能力中，完善的預算管理制度體系的重要支撐，也是這一項工作開展的重要前提。應結合企業實際情況，制定適宜的全面預算管理操作規范及辦法，具體包括單位負責人授權審批權限、預算管理的任務及內容、總體的原則及審批流程。在此基礎上進一步明確預算管理部門的職責，要求其嚴格執行預算編制、審批、調整、執行、分析及考核等流程。為確保制度落實到位，還需構建相應的監督機制，設置專門的審計監督部門及審計機制，加強預算管理全過程的管控，定期開展監督檢查，就發現的問題提出整改意見，確保預算管理各項工作任務貫徹落實。