淺談中小企業內控制度建設

馬東升

摘要：中小企業作為國民經濟的重要組成部分，對于我國整體經濟的發展起著較為重要的作用?，F階段我國經濟已由高速發展朝著高質量發展。中小企業由于規模比較小，管理制度和管理方法存在一定的不足之處和缺陷。原有的內控制度往往跟不上現階段發展的需要，比較容易產生各種經營管理問題，不利于企業的持續經營和發展。中小企業需要增強內部控制管理，不斷地改進和修正企業的管理制度，這樣既能滿足企業發展的管理需求，也有助于提升企業的競爭力。

關鍵詞：內部控制;中小企業;管理體系

中小企業屬于國民經濟的重要組成部分，對于經濟發展以及社會穩定起到了重要作用，但現階段我國中小企業還是存在較多的內部控制管理問題，常見的包括企業內控管理框架比較脆弱，思想觀念比較落后，管理層次比較混亂，不能有效執行等。要更好地促進企業發展，提高企業的核心競爭力，就要選擇合理的措施來解決中小企業內部控制存在的問題。本文分析了部分中小企業存在的內部控制管理問題，并針對這些問題提出了相應的解決措施。

一、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境意識淡薄

控制環境屬于內部控制的主要內容，會直接影響到企業對于各項經營目標的落實?，F階段，我國大多數中小企業仍主要以民營企業居多，股權結構比較單一，而且通常所有權以及經營權是統一的。這類企業通常缺少全面完整的風險決策機制和內部控制制度，經營管理者內部控制意識較差，在進行企業決策和制定管理目標時相對隨意，其中不乏“一言堂”和“拍腦門”的情況出現，結果給企業造成不可挽回的重大損失。在此類中小企業的經營者看來，內部控制只是對“錢和物”的管理，只要把“錢和物”抓在手里就達到了控制的目的，所以他們通常認為要想能夠更好地保障企業財產安全，財務工作和物資采購等主要工作就讓親近的人員來負責，進而產生任人唯親、存在公私不分的問題，如此會給經營管理造成較為嚴重的影響，一是不利于企業內控制度的建設，二是易造成管理人員舞弊的情況發生。加強企業內部控制會影響到部分中小企業管理人員的權利和個人利益，所以在企業內部控制建設和執行的過程中，這部分管理人員比較容易產生抵觸情緒，企業的內部控制制度的執行效果也往往不佳，無法達到預期管理目標。

（二）內部控制制度建設不全面

企業的內部控制不僅能夠消除企業的經營風險，提高經營效率，增加經濟效益，還能通過各個控制環節獲取和收集企業經營管理過程中的各項經營指標和信息，采用科學的方法將這些信息加以分析、利用，實現企業經營戰略目標。并且，通過企業內部控制的建立、實施和不斷完善，可以提高企業競爭力，助力企業長遠發展?，F階段，中小企業的內部控制制度建設還是存在較多的問題。在很多中小企業經營者看來，內部控制只是對企業的進、銷、存等與錢、財、物有關的經營環節實施控制。認為只要將這些環節控制好就能達到企業全面控制的目的。此種看法由于涉及的控制面較為局限，內部控制的操作并沒有滲入到生產經營的各個環節，也沒有涉及到企業全部的部門以及人員，無法達到企業實施全面內控管理目的，不利于企業經濟指標的考核和經營目標的落實，對促進企業經濟發展，提高經營管理質量非常有限，影響企業長遠發展。

（三）內部控制的參與人員素質較低

內部控制制度設計必須科學、合理，并能夠得到有效執行，才能發揮其制定的最終目的。中小企業由于企業規模以及工資待遇的局限很難吸引較高水平的管理人員參與企業內控制度的制定和有效實施。甚至一部分中小企業的內控制度設計者和執行者主要為企業經營者的親屬，大多數人沒有經過系統科學的經營管理學習和培訓，加之這類企業也不注重內部管理人員的隊伍建設，在內部控制制度建設過程中不能科學、合理地分析控制目標，制定切實有效的管理制度。在內控執行的過程中，各個內部控制環節的主要參與人員往往由于各自的管理能力有限，在業務上獨斷專行，存在強烈的主觀意識，加上內控制度設計可能存在的缺陷，導致企業的各項內控制度不能有效執行，或者執行效果不好，無法達到預期的管理目的。由于內控管理參與人員素質較低，在內控制度設計和執行過程中難以發現產生的各種缺陷和問題。在出現問題之后，又難以及時地明確問題癥結所在，進行及時止損，進而給造成較為嚴重的后果，甚至較大的經濟損失。

（四）重點控制環節不能有效實施控制

部分中小企業由于經營理念或意識形態等原因，容易形成追求短期經濟利益的經營目標。加之管理意識淡薄，單純追求效率和效益，在企業內控重點控制環節的管理上通常采用較為粗放的管理控制模式，導致這些重點控制環節不能實施有效控制。如有些企業在物資采購過程中缺少有效的采購成本控制管理制度，缺乏科學、合理的采購預算和采購計劃。采購人員不具備專業的技術和議價能力，在采購過程中只是一味地追求低價模式和效率，反而有可能因采購的物資質量不達標，而給企業造成損失。由于這類企業在短期利益的驅使下，過度追求低價采購模式，并沒有充分考慮市場容量，片面追求產量。在市場需求旺盛，原材料低價時大量采購生產物資，一旦市場發生波動出現供過于求的狀況，容易造成企業產量越高損失越大，壓縮產量庫存積壓的兩難境地。此外，由于此類企業缺乏健全的庫存控制管理制度，出現因庫存物料數據不準確、物料標識不清晰發生重復采購，以及因待淘汰、報廢、呆滯物料未及時處理，造成企業經濟損失的問題。

二、改進中小企業內部的措施和建議

（一）營造良好的內部控制環境

為了能夠改善和營造良好的內部控制環境，建議可以選擇從以下幾個方面著手：一是提高企業經營者的管理意識，建立健全完善的管理體系。內控管理滲透企業經營管理的各個環節，要是企業管理體系存在問題或者缺陷，就會造成企業內部管理混亂，難以有效實施內部控制。二是創造優秀的企業文化。企業文化象征著這個企業的靈魂，能夠給企業的發展提供指導，增強管理者和普通員工參與企業經營管理的認識，提高企業內部控制制度的建設和執行效果，充分發揮內控管理作用。三是制訂內部控制評價制度。通過定期開展企業內控制度評價，能夠在企業的經營管理過程中及時地發現內控制度建設存在的問題和缺陷，改善企業的內部控制環境，促進內控制度的執行，提高企業的控制能力和管理水平。