試論能源企業稅務籌劃風險評估及優化建議

王芳

摘要：稅務籌劃是任何企業都不能忽視的降低成本的工具，能源企業也不例外。能源企業由于涉及到的資產規模大、管理架構復雜、業務單元眾多，所形成的涉稅事務十分困難;因此能源企業一旦在生產經營與內部管理中稍有不慎，就會導致稅務違規的風險出現，極易導致稅務部門對能源企業進行稽查，一旦屬實能源企業必定會遭受滯納金、罰金的損失，甚至某些能源企業管理人員還會被追究刑事責任，將會嚴重打擊能源企業的市場名譽。因此能源企業需要對稅務籌劃風險進行識別分類，然后對稅務風險進行量化評估，以此制定出不同的稅務風險應對策略。文章將會對能源企業稅務籌劃風險問題進行系統性分析，總結出具體的策略來促進能源企業稅務籌劃水平的提升，為能源企業降本增效提供保障。

關鍵詞：能源企業;稅務籌劃;風險評估;優化建議

一、能源企業稅務籌劃的必要性

稅務籌劃作為能源企業財務管理中極為重要的環節，其必要性不言而喻。一是明確能源企業將投資方向，能源企業產業結構積極進行轉型升級。能源企業投資方向明確后，可以將能源產業鏈的結構進行優化，結合稅收優惠政策落實投資決策，確保投資決策的科學性;另外就是將能源產業的結構進行優化，將整個能源產業的稅負降低，運用國家稅收經濟杠桿來推動能源產業布局的升級。二是提升能源企業財務會計的管理質量，稅務籌劃需要能源企業財務會計的全方位參與;隨著稅務籌劃工作的展開，將會圍繞能源企業的戰略目標，運用合法合規的稅收政策進行稅收籌劃是必不可少的，提升能源企業的經營管理水平，同時把握稅務風險關鍵點，降低能源企業稅收籌劃的整體風險。

二、能源企業稅務籌劃風險形成的主要原因

能源企業稅務籌劃工作的影響因素較多，造成稅務籌劃風險原因也比較多樣化，但是歸納出來原因主要由以下構成。

第一，能源企業稅務籌劃工作落實環境基礎缺乏穩定性。稅務籌劃方案一般都是根據企業內部的環境進行策劃，在具體執行過程中也需要環境基礎作為保障，一旦環境出現變化，稅務籌劃方案也需要進行相應的調整，不然會為稅務籌劃埋下風險隱患。稅務籌劃的過程中最容易出現變化的就是國家的相關政策，由于國家政策以及法律的調整、更新，將會直接影響到能源企業內部環境的變化，也會使得原有的稅務籌劃方案與現有的環境存在較大的差異，如果強行落實就會引起能源企業不適，最終形成稅務籌劃風險。尤其是在稅務籌劃方案已經開始執行時，如果出現政策變化，所引發的稅務籌劃風險極有可能導致整個稅務籌劃方案失效，甚至會給能源企業造成一定的損失。

第二，成本效益所帶來的問題。能源企業在市場發展的過程中也是為了追求經濟效益，所以能源企業的經營目標仍然是效益最大化。而在進行稅務籌劃過程中就需要能源企業投入更大的成本落實稅務籌劃，而且稅務籌劃短時間無法看到效益，許多能源企業的管理者就會認為稅務籌劃與經濟效益最大化存在矛盾。而成本效益所帶來的問題就是稅務籌劃直接被取締的風險，根本無法使得能源企業充分享受到稅收優惠政策。實際繳費過程中，企業領導也真正感受不到稅務籌劃的優越性，體會不到的確是少繳費，節約了資金。

第三，財務管理的水平較低，稅務籌劃在某些范疇仍然屬于財務管理的內容，倘若能源企業的財務管理水平較低，根本無法滿足稅務籌劃的基本需要，也會給稅務籌劃形成較大的障礙。財務管理作為稅務籌劃的基礎，必須要確保財務管理的質量才能有余力進行稅務籌劃工作;但是部分能源企業財務管理水平沒有達到稅務籌劃的基本要求，所提供的財務信息存在失真的情況，直接為稅務籌劃埋下風險。

三、能源企業稅務籌劃風險的主要類型

（一）經濟環境變化風險

能源企業處于市場經濟的大環境當中，必定會受到經濟環境的影響，所以經濟環境的變化將會給能源企業稅務籌劃工作直接帶來沖擊。不同的經濟環境下，政府會提出不同的稅收優惠政策，同時會進行宏觀的調整把控，這種宏觀經濟環境的變化是能源企業稅務籌劃不能完全規避的風險。一旦經濟環境出現變化后，能源企業的稅務籌劃工作沒有進行及時的調整，將會因為政策選擇錯誤導致出現較大的風險，甚至會造成無意的偷稅漏稅的違法違規行為，直接制約能源企業的后續發展。

（二）操作風險

我國經濟在高速發展過程中，財政支出規模也在持續提升，稅收檢查的懲罰力度也在不斷提升;另外就是稅收法律法規當中針對某些細節沒有進行明確的規定，具有不小的彈性調整空間，在該情況下極有可能會存在認知偏差，能源企業在制定稅務籌劃方案時對稅務部門的具體政策理解不到位，或者是存在極大的差異，導致稅務籌劃存在經營操作風險。另外就是稅收監管力度的增大也給能源企業納稅人較大的壓力，必須要進行規范操作，如果因為人為操作失誤所帶來風險損失也需要能源企業自行承擔。

（三）政策風險

政策風險通常涵蓋政策變化與政策選擇風險。政策變化就是國家稅收政策根據經濟大環境的變化進行相應的調整，稅收政策始終處于動態的過程中;如此能源企業原先制定的稅務籌劃就沒有任何意義，極有可能會造成能源企業稅務籌劃能力范疇，給能源企業帶來一定的隱患。而政策選擇風險就是能源企業在面臨眾多的稅收優惠政策中，如何從中選擇符合能源企業正確的稅收優惠政策的風險。如果稅收優惠政策選擇失誤，導致能源企業無法享受到應有的稅收優惠政策所帶來的優惠，對于能源企業來說也是極大的損失。

四、能源企業稅務籌劃風險管理存在的問題

（一）領導層稅務風險意識淡薄

一些能源企業隨著能源業務的持續擴張會成立較多的分子公司，分子公司具有一定的獨立負責自身涉稅事項能力，所以導致能源企業缺乏從整體的角度考慮稅務籌劃問題。能源企業總部對負責稅務業務的部門只是承擔著一定稅務咨詢、協助職能，并沒有從整體上對能源企業的稅務進行籌劃管理。主要問題就是能源企業的領導層沒有意識到稅務籌劃風險管理的重要性，沒有將各分子公司的稅務籌劃工作納入總部進行統籌管理。正是因為領導層稅務風險意識的薄弱，給稅務籌劃風險留下可乘之機。能源企業倘若沒有將稅務籌劃的站位提升到戰略層面，根本就不利于稅務籌劃水平的提升，同時也無法引起能源企業各個層級的重視，最終各個部門、崗位對于稅務籌劃工作缺乏積極的配合。