企業投資智能電動汽車項目應做好全面預算管理

劉海霞 棗莊監獄

某企業本身是一家硬件+軟件的公司，對汽車和智能互聯網的集成擁有自己的獨特理解，汽車是未來移動互聯網最大的終端。截至2020年底，該企業的現金余額為1080億元人民幣。

一、某企業智能電動汽車業務立項

2021年1月15日，董事會建議研究電動汽車前景，之后某企業展開大量調研。政策方面：國家大力支持新能源產業，并試圖利用電動汽車完成對國外傳統汽車公司的彎道超車；它設定了碳中和目標，并致力于環境保護。行業方面：越來越多的汽車公司，甚至互聯網技術公司也都在電動汽車的軌道上運轉，并取得了一定的成果。個人方面：創始人雷軍的洞察力和拼勁，以及他想要改變中國制造在老百姓心目中形象的個人情懷，促使他決定投資智能電動汽車項目。

截至3月30日，某企業調研團隊已經進行了85次業內拜訪溝通，與200多位汽車行業資深人士深度交流，進行了4次內部管理層討論會，并舉行了2次正式董事會會議。研發團隊超過10000人，預計將再增加5000人，和全球前三的手機業務、全球最好的智能生態鏈全部打通。3月30日下午，該企業集團正式發布公告，宣布董事會正式批準智能電動汽車業務立項。擬設立一家全資子公司，負責智能電動汽車業務，首期投資額為100億元人民幣，未來10年預計投資額100億美元。

二、美國某企業的概況

汽車的定位是，車是基座，把計算機嵌入進去。利用視覺算法的路徑實現了自動駕駛，主要是借助攝像頭，毫米波雷達和其他組件來對周圍物體建模，然后將數據添加到神經網絡以進行純視覺計算，就像安裝 360度全景相機仍然存在視覺和準確性方面的障礙。由于該 汽車的價格相對較高，從人民幣265700元到人民幣1174900元不等，導致很多粉絲望而卻步，2013年6月3日該企業已與招行信用卡就汽車分期業務達成戰略合作。2020年4月16日，宣布進駐天貓，這是該汽車國內首家第三方平臺官方旗艦店。

根據該企業2020年年報，營業收入為315.36億美元，凈利潤為6.9億美元，營業利潤為11.54億美元，營業利潤率為3.66%。沒有達到新能源汽車行業的通常標準。

三、某企業選擇車型

某企業造車有SUV、轎車和智能房車三個選擇。智能房車源于一個粉絲的愿望，雷軍表示這款車是孤品，只是為了滿足粉絲愿望，不會量產。會在SUV和轎車之間做選擇，從我個人對身邊大學生群體和年輕白領群體觀察，SUV的面子+里子更符合年輕人的需求。所以，我想該企業應該會優先制造SUV。

四、某企業運用彈性預算法編制預算

某企業根據對當前市場的調研和預測，對企業未來經濟活動進行仔細客觀的分析和評估，[1]運用標桿法，以同行業中領先企業的創造回報的能力、盈利水平為基準來確定預算目標。創造回報能力選相對數指標投資資本回報率。新能源汽車行業的通常標準為20%-30%，美國某企業的投資資本回報率為4.89%，該企業取兩者平均值為12.45%-17.45%。盈利水平選相對數指標營業利潤率。新能源汽車行業的通常標準為5%-8%，取平均數6.5%；美國某企業的營業利潤率為3.66%；該企業取兩者平均值為5.08%。

根據預算期三種可能的業務量，從對比中可以發現最差情形的銷售量9.93萬輛，銷售額183.85億元，營業利潤9.34億元，投資資本回報率12.45%，營業利潤率5.08%；最有可能情形的銷售量11.99萬輛，銷售額221.29億元，營業利潤11.24億元，投資資本回報率14.99%，營業利潤率5.08%；最佳情形的銷售量14.60萬輛，銷售額257.67億元，營業利潤13.09億元，投資資本回報率17.45%，營業利潤率5.08%。

五、某企業的預算執行

某企業利用對比分析和差異分析相結合的方法分析第一個五年預算執行情況如下：

通過2024年到2028年的營業收入、營業利潤、累計營業收入、累計營業利潤、預算執行進度實際數與預算數的對比分析，前幾年的預算執行進度總是滯后，直到2028年，才達到企業時間進度水平。

2024年完成進度之后，以后4年應重點加強預算指標的預算管控。2025年在2024年的基礎上，應增加銷售費用和管理費用，使營業收入攀升，相應營業利潤提高，完成進度增加，還沒達到時間進度的水平。2026年在前兩年的基礎上，在保持上年銷售費用和管理費用的基礎上，市場及其變動趨勢預測的準確性有了一定提高，預算項目與業務量之間依存關系的判斷水平進一步的加強，提高了生產預算編制的科學性、合理性和可行性。并且加強了材料采購制度建立，優選供應商，嚴把計劃審批關，采用網上采購、專家采購、招標采購等多種方式采購，使材料成本降低。使營業收入和營業利潤都有所提高，完成進度增加，仍未達到時間進度的水平。2027年在前三年的基礎上，在保持上年銷售費用和管理費用的基礎上，依然進行科學、合理、可行的生產預算編制，繼續遵守材料采購制度，隨著材料消耗量的節約、機物料消耗量的節約和信息系統維護費的降低，生產工人技術熟練程度的增加，使生產成本降低。使營業收入和營業利潤大幅提高，完成進度增加，仍未達到時間進度的水平。2028年在前四年的基礎上，為了降低修理費和停工損失，還需要對生產線等固定資產做好維護保養，提高使用的效率和效果。并且隨著人們消費水平的提高，增加30萬SUV智能電動汽車的生產與銷售比重，會使營業利潤的增長速度高于營業收入的增長速度，完成進度增加，達到時間進度的水平。

六、某企業的預算考核

某企業針對生產部門、銷售部門、采購部門和個人進行考核，采取打分的形式，定期組織季度考核和年度考核。其他部門使用這三個部門的平均值。

該企業的預算考核內容包括預算指標完成情況考核、預算組織工作考核。首先，對各預算部門的預算指標進行賦分共60分，預算組織工作進行賦分共40分。每一項的賦分如表1、表2所示。

表1 預算指標完成情況考核指標

表2 預算組織工作考核指標

個人獎金級數參照表如表3。

表3 得分獎金系數參照表

平均獎金=獎金總數/職工總人數；個人獎金=平均獎金*獎金系數。財務部門組織開展各預算部門的預算執行情況的考核，有異議，退回并指導各預算部門重新考核，對考核結果和獎懲建議無異議后，報預算管理委員會審議，通過后，撰寫考核報告，發布考核結果。

七、某企業的發展前景

某企業擅長低成本運作，造車主抓安全性和穩定性，但汽車產業鏈很長，是不折不扣的重資產，而非輕資產。互聯網公司介入重資產行業難度很大。

產品制造中還存在許多挑戰，包括選擇代工廠、全電驅動、續航能力的提高、生產線要求的更高、對供應鏈進行創新和優化、對產品市場需求更加敏銳的反應。該企業決定將其稱為“智能電動汽車”，并且隨著整個智能電動汽車的發展，必須逐步推出新產品。

智能化是汽車行業內不可逆轉的發展趨勢，無論是普通的乘用車還是房車都是如此。上汽大通MAXUS（汽車的標志）原廠房車對旗下房車產品進行了智能化賦能，是房車領域的智能化先鋒，融合了大量核心技術的智能化配置，對目前的該企業來說還是個技術盲區，也是后入場者的榜樣。

為了達到立體的營銷模式，布局“人—貨—場”的新零售和售后服務場景。在“人”的維度上，依靠其豐富的離線終端網絡，通過改變與消費者的地理距離，走近并親近消費者，創造出更為便利、愉悅、數字化、社群化的購物體驗。在“貨”的維度上，將汽車融入到“人—車—家智慧生活”的場景中進行露出，從而使汽車不再只是旅行工具，而真正成為了智能生態終端。在“場”的維度上，將開放所有的在線和離線渠道，真正實現全鏈路、全平臺、全數據、物聯網布局的生態系統集成，以客戶為中心的智能售后服務體系。