基于財務云平臺的 行政事業單位內部控制研究

王曉閣

（河南省洛陽市西工區春晴小學，河南 洛陽 471000）

行政事業單位通常以內部審計的方式，執行內部控制工作，新時期的到來，使單位中財務數據量劇增，導致行政事業單位的內部控制工作具有很高的難度，此種現象已經無法滿足當下行政事業單位的發展需求。為此，引入財務云平臺，將其作為財務管理的信息化平臺，通過云端操作，實現數據采集、處理、分析以及共享，提高工作效率。基于此，本文將基于云技術在經濟市場中的應用，以行政事業單位為例，綜合其發展現狀，致力于通過財務云平臺，提高內控行為的規范性，加大對內控機制的研發，爭取盡快實現企業財務的規范化管理，確保單位管理水平的全面提升，實現金融產業發展趨向與企業財務內部控制行為相對一致，以此為單位財務管理與財務建設工作的實施提供指導。

一、財務云平臺

財務云平臺在本質上是一個集成系統，同時具備智能性以及開放性的特點，整體采用SOA架構，能夠通過內網專用連接，在保證數據安全性的前提下，實現財務信息綜合管理的功能。財務云平臺的核心是SQLServer2008數據庫管理系統，以其快速響應的特點，能夠在第一時間處理需求。目前通過財務云平臺能夠實現電子化管理合同檔案、固化審批流程以及控制預算、跟蹤項目進度等，已經廣泛應用在各個企業單位中，并且能夠取得良好的應用效果。

二、基于財務云平臺的行政事業單位內部控制方法

（一）確定行政事業單位內部控制信息要素

對行政事業單位財務現狀進行分析，完善其內部控制內容，并將內控行為落實到財務工作的各個環節中，從而有效減少傳統財務核查行為中存在的漏洞[1]。因此，在開展內控方法設計前，應考慮到相關內部控制要素，本章綜合行政單位財務管理建設現狀，提出關鍵控制要素。包括：單位財務內部管理環境、市場發展潛存風險、控制模式、財務信息的開放性、對財務內部控制的監督管理行為。

在行政事業單位中，一個良好的內控環境是實現單位在市場可持續運轉的基礎，因此明確單位在執行財務管理工作中不同信息具備的屬性，不僅可避免財務控制過程中無關行為對成本的增加，同時也可提高財務資金的運轉能力。因此加強對風險的管理，可提升財務控制過程的可靠性與完整性，從而在機構內形成一套完整的財務管理流程。風險評估機制結構框架如下圖1所示。

圖1 風險評估機制結構框架

按照上述圖1結構，對財務發展過程中潛在風險進行綜合評估。在此基礎上，健全財務資源的管理制度，根據每天的財務記賬，提高財務經濟鏈可持續運行的穩定性。風險評估作為行政事業單位內部控制中的信息要素，主要是為了達到控制風險的目的[2]。通過設置風險評估機制，致力于在風險源頭處入手，實現內部控制。在行政事業單位內部控制時，傳統的人為控制必然會存在誤判、誤操的現象，導致行政事業單位內部控制失效，因此，本文采用基于財務云平臺的控制模式，從而降低錯誤發生的幾率。信息共享主要是通過財務云平臺加以實現，通過增加行政事業單位內部控制信息透明度，杜絕個人操控信息導致內部控制失效的現象。內部監督是行政事業單位內部控制中的重點內容，通過內部監督行為可保障行政事業單位內部財務內部保障，因此，在執行相關工作時，必須通過內部監督的方式，綜合審計與評估行政事業單位內部財務信息，并上傳最終的審計結果。綜合上述分析，確定行政事業單位內部控制信息要素，以此為依據，展開內部控制。

（二）提取行政事業單位內部控制信息特征

在完成上文工作的基礎上，為了提高內控行為的規范性，本章將整合當下會計審核的流程，對控制行為中偶發性特征行為所代表的信息進行有效獲取。本文通過行政事業單位內部控制信息特征向量定位的方式，提取行政事業單位內部控制信息特征。行政事業單位內部控制信息特征向量定位的具體流程為：首先，將提取的行政事業單位內部控制要素信息動態化整合成一個特征參數數據集合，再根據參數的特征對其進行行政事業單位內部控制信息特征向量的定位，并對不同的行政事業單位內部控制要素劃分對應的近似類型。最后，嚴格遵循隸屬接近數值原則及控制距離最小化的原則，模糊識別行政事業單位內部控制信息特征。行政事業單位內部控制信息具體語義概念特征集分布包括五大類，這就意味著內部控制信息的語義概念特征必然以一個集合的形式出現。因此，可以將內部控制信息看作一個群資源，包括：內部控制信息內容資源、內部控制信息物理資源、內部控制信息邏輯資源、內部控制信息數據資源以及內部控制信息知識資源，根據資源分布，得出內部控制信息的語義概念特征集。除此之外，還需要按照內部控制信息的語義概念特征屬性分布的大小進行降序聚類。在此基礎上，采用財務云平臺應用中的特征分解方法，降維處理挖掘輸出的行政事業單位內部控制信息資源，以此提取行政事業單位內部控制信息特征。

（三）基于財務云平臺處理行政事業單位內部控制數據

將上文提取到的行政事業單位內部控制信息特征代入財務云平臺，通過財務云平臺應用中的大數據融合技術復核行政事業單位內部控制數據，根據行政事業單位內部控制數據的類型劃分數據的實效等級[3]。財務云平臺中，數據整理模塊主要是負責整理處理后的內部控制數據，智能識別出具有相似內容的內部控制數據。通過在該模塊內引入人工智能神經網絡算法針對不同類型的內部控制數據選擇最適合的整理方式，再結合Yarn數據操作系統以及分布式文件系統進行數據的計算，使用基于財務云平臺的集成技術，將分布在不同地方或是同一平臺中自治和異構的多處局部數據源中的信息進行有效集成。在內部控制數據匯集與信息展示的基礎上，強化各應用之間的互聯共享，進一步完善行政事業單位內部控制。

（四）實現行政事業單位內部控制

完成行政事業單位內部控制數據處理后，結合終端平臺，獲得行為指令，并整合內控標準，對控制代碼進行修改。修改內部控制代碼的具體流程為：首先，分類篩選新型行政事業單位內部控制資源；在此基礎上，進入動態配置；其次，通過VSM核心代碼以hdfs：//192.168.3.1：9000的格式，基于財務云平臺對行政事業單位執行相應的在線控制操作，包括：增加、修改或是刪除等。與此同時，要求行政事業單位全員參與到內部控制過程中，實現對內控行為的多維度監控。在此基礎上，加大財務內控部門的自評力度，以組織會議的方式完善自檢工作內容，重點核查財務大型項目中存在市場風險或薄弱的環節，從而通過上述多項行為，完善財務內控行為，提高內控過程的規范性。根據上述分析內容，在行政事業單位中執行內控過行為時，可適當地采用遠程操作進行數據傳輸的方式，實現對相關內部數據的規范化控制。

三、實例分析

（一）實驗準備

構建實例分析，實驗對象選擇某行政事業單位，針對某次行政事業單位采購活動展開內部控制。首先，使用設計的方法基于財務云平臺展開行政事業單位內部控制，通過專家評分的方式記錄內部控制效果專家評分結果，并記錄，將其設為實驗組；再使用傳統方法展開行政事業單位內部控制，同樣通過專家評分的方式記錄內部控制效果專家評分結果，并記錄，將其設為對照組。由此可見，本次實驗主要內容為測試兩種方法的內部控制效果，內部控制效果專家評分數值越高證明該方法的控制效果越高。通過6次對比實驗，記錄實驗數據。

（二）實驗結果與分析

整理實驗數據，如表1所示。

表1 實驗數據對比表

通過表1可知，本文設計的控制方法內部控制效果明顯好于對照組，對行政事業單位內部控制效果更好，具有現實推廣價值。

四、結束語

傳統的行政單位存在內控控制行為不規范、控制流程不健全的問題，為此提出財務云平臺，以行政事業單位為例，開展了內部控制方法的相關研究。結合本文此次提出的研究成果，在后期的發展中，應加大財務云平臺在行政事業單位內部控制中的應用力度。截至目前，國內外針對基于財務云平臺的行政事業單位內部控制研究仍存在一些問題，在日后的研究中還需要進一步對行政事業單位內部控制的優化設計提出深入研究，為提高行政事業單位內部控制效率提供參考。