商業銀行審計問題根源性及整改對策

弋文暉

[摘 要]審計問題根源性整改是進一步落實商業銀行審計監督工作的關鍵環節，在實際過程中，仍然存在審計中“根源性”的情況，比如缺乏科學理念、缺乏健全制度、缺乏完善整改流程等。這些問題嚴重影響了商業銀行的審計工作有效性，不利于維護銀行的健康經營狀態。工作人員應當針對缺乏科學整改理念、完善整改制度、清晰整改流程的現實問題，分析問題實際情況，提出相應解決措施，加強整改力度，以此提高整改效果，從根源上解決商業銀行的實際問題，促進商業銀行的可持續發展。文章闡述了商業銀行審計發現問題根源性整改問題現狀，分析了商業銀行審計發現問題根源性整改出現的問題，對商業銀行審計發現問題根源性整改問題的對策進行深入探究。

[關鍵詞]商業銀行;審計;根源性整改問題

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.061

一直以來，商業銀行的內部審計工作具有較強的獨立性，需要分別完成審查環節與評價環節，在實際工作的過程中，會涉及各個方面，比如銀行風險管理、內部控制分析等。在內部審計之后，會結合具體問題提出一些根源性整改意見，為銀行進行內部整改提供可靠依據。但是，在實際過程中，一些商業銀行工作人員缺乏科學的理念與意識，且銀行本身缺乏關于根源性整改的管理制度，導致整改意見難以落實，整改效率較低，弱化了銀行內部審計有效性，無法為商業銀行的健康、持續發展提供有力的支持。這就要求工作人員正確看待根源性整改問題，加強內部審計力度，提高審計水平，有效解決當前問題。[1]

1 商業銀行審計發現問題根源性整改問題現狀

2017年新華網發布了《8家重點商業銀行收回違規放貸近46億元》這一新聞中表述：“在審計署查處的問題中，有8家商業銀行的已整改問題金額超過175億元，其中包括違規放貸款46億元，受處分人員73人次”;之后，審計署審計長胡澤君在“全國人大常委會報告”中提到了2016年面向商業銀行的財政收支審計查處問題整改情況，提出：“一些商業銀行結合有關規定進行自查，重點排查出了信用風險暴露不充分、違規放貸等問題”，這也直接體現出商業銀行審計工作的重要性，證明了整改工作的現實價值;若一味地放松對銀行整改的要求，缺乏對整改工作的重視程度，則無法有效扼制上述出現的嚴重經濟違規問題，不利于維護我國財政資金安全。

結合黨的十九大會議報告內容可以發現，在2017年3—4月期間，我國銀監會連續發布七文，提出了關于商業銀行內部管理、外部監管的諸多要求，比如監管處罰、整改要求、防控風險等各個方面，且要求銀行根據相關文件進行自查，開展內部審計工作。現如今，在如此強勢的監管與控制之下，商業銀行的問題整改力度有所提升，不僅對查證的問題進行整改，還進行了相關范圍的系統性整改，充分利用內部審計與外部審查結果，加大問題根源性整改力度。

但是，在實際過程中，由于一些商業銀行本身缺乏良好的理念與方法，導致出現根源性整改問題。

2 商業銀行審計發現問題根源性整改的問題

關于審計問題的根源性整改問題，具體可以體現為以下三方面。

第一，缺乏科學的整改理念。在商業銀行整改過程中，一些商業銀行人員缺乏對根源性整改的重視，沒有形成科學的根源性整改理念，導致整改理念傳播仍處于初級階段，傳播方式與路徑不清晰，傳播效果不佳，比如一級分行層面中，大多數人員能夠清晰認識到根源性整改對于銀行運營的重要作用，但是缺乏對整改過程的分析，整改深度無法滿足根源性整改要求;而經營機構層面的員工則很少具備有根源性整改的意識。[2]

第二，缺乏完善的根源性整改制度建設。現如今，由于一些商業銀行總行層面頂層設計缺失，沒有將整改工作融入全面性的工作部署中，缺乏對根源性整改的明確要求、沒有采取具有針對性的整改措施、缺乏對整改效果的評價，導致基層無法有效開展整改工作，從而出現系統內難以進行“根源”整改。在分行層面，沒有將整改措施融入日常管理體系，缺乏對問題的梳理，沒有深入分析實際問題的產生原因，缺乏對制度、流程、人防、機控等內部控制的完善，不能對下級行“根源”整改進行督導;在經營機構層面，員工更多的是考慮原本問題的整改，缺乏對“根源”理解，導致整改工作“治標不治本”，不能夠“舉一反三”，從根源處解決實際問題，導致同類問題屢屢出現。[3]

第三，缺乏清晰的整改流程。在目前的根源性整改過程中，存在“輕視‘自上而下，過度重視‘自下而上”的情況，就是因為缺乏明確的整改流程;在問題被發現之后，會直接將問題分配給問題所在機構進行調整與改進，在整改完成之后，再上報整改措施與結構，這種方式導致各個分支機構缺乏對根源性整改的統一、規范流程及操作。

3 商業銀行審計發現問題根源性整改問題的對策

根源性整改問題嚴重影響了商業銀行審計工作有效性，因此，建議通過加強審計管理的方式強化根源性整改力度，從源頭上規避產生問題的根源，比如面對缺乏規范流程的情況，可以提供審計咨詢服務，促使各商業銀行在整改的過程中可以借助咨詢服務職能，規范自身整改行為，強化問題的整改。

3.1 完善內部審計問責機制

面對商業銀行審計問題的根源性整改問題，建議工作人員要構建健全的內部審計問責機制，促使銀行人員能夠在審計過程中促成整改。一方面，需要積極調整問責機制與問責理念，改變以往的“從嚴問責”思維，而是僅僅針對審計出現的問題進行問責，避免過于嚴苛的問責促使員工出現抵觸情緒，引導員工積極配合審計工作;需要結合不同的問題情況適度問責，區分輕重與主客觀原因，從而改善審計與被審計之間的關系，既能夠起到警示作用，又能夠保證審計發現問題的整改工作順利推進;另一方面，建議加強審計與被審計雙方的溝通與交流，堅持落實“邊審計、邊溝通、邊整改、邊跟蹤”的原則，有效提高整改有效性，實現審計目標，提出合理的整改方法，制定規范整改方案，明確整改標準，以此解決根源性整改問題。[4]