試析“營改增”對保險公司財務會計的挑戰與突圍路徑

鄭艷

摘要：隨著世界經濟的快速發展，國家提出“營改增”政策，其目的是促進企業結構的穩定發展，健全稅收制度。但是從當下的應用情況而言，“營改增”在實施過程中仍存在著諸多問題，如紅票操作手續繁瑣、采購模式發生變化等。基于此，文章提出了一些針對性的突圍措施，以期為相關人員提供參考。

關鍵詞：“營改增”;保險公司;財務會計;突圍路徑

2016年3月4日，我國稅務總局和財政部頒布《關于全面推開營業稅改增值稅試點的通知》，各個企業開始推行“營改增”政策，避免在營業稅收制度下出現重復性納稅的情況。對于保險公司而言，“營改增”政策的實施，既能避免重復征稅，又能實現企業財會活動的順利進行，及時規避一些潛在風險。因此，在實際操作的時候，相關人員需要客觀認識到“營改增”對企業的挑戰，尋找有效的解決策略，將財會工作和“營改增”政策進行有效結合，形成統一整體，促進行業的健康發展。

一、“營改增”對保險公司財務會計的挑戰

1.手續更為繁瑣

“營改增”政策實施后，如若是出現批減批退的情況，保險公司需要投入含稅的保費，必須開出紅字發票后，才能減少企業應交的銷項稅額。如若不開具紅字專票，其他稅費成本會增加。此外，如若對批減批退的情況沒有進行紅沖，則會存在虛假開票的隱患。而且紅字發票也需要投保人填寫相關信息，沒有得到準確信息，或者是沒有收回原始發票的情況，不能將保費退給投保人。

2.銷項稅額時點差異明顯

增值稅為價外稅，實施“營改增”政策后，應該對產品的保費收入實行價稅分離，不改變保險費率的基礎上，下降應收保費，并對現有的模式進行重新優化。而在確定銷項稅額時點的時候，結合相關條例，從收款、發票和確定收入三個方面分析，保險費百分比不變的情況下，減少應稅保費，并對當前系統實行進一步完善。由于保險業務的程序，一般是簽訂合同，收款，開單等方面，如若在保險單起作用時，確定收入，處理時間上可能存在著差異性。假設結合相關規定對納稅進行嚴格管理，則需要構建更為完善的登記和管理手續，這對內部改造系統提出了新的要求。

3.采購模式發生變化

結合“財稅”文件的相關規定，從供貨商取得專用發票的情況下，可以抵扣進項稅額，所以如何選擇科學選擇供應商，及時簽訂合同，實現成本的最優化是現階段保險公司財務會計要解決的新問題。

二、“營改增”下保險公司財務會計的突圍路徑

1.規范程序，完善發票流程

當投保人和保險公司簽訂合同后，應該提前與投保人進行溝通，開具紅字發票的情況下及時退回總保費中的增值稅部分。具體流程如下：

（1）申請發起紅字發票的處理工作，錄入發票開具的理由，保證信息準確。

（2）審核發票，認識到發票開具的條件，以及改保要求，等到處理完成后，將正常的發票交給投保人，或者是投保人將原本的專用發票給保險公司，認證期限內填寫表格，及時將信息上傳系統，返回的電子模板進行附件處理。此外，如若將正常的專用發票已經交付給投保人，則是需要將已經上傳的信息表格電子版作為附件。

（3）開具發票。在系統內錄入發票的編號，結合相關要求錄入負數信息，與增值稅專用發票信息表格相一致。核對紅字發票的時候，對金稅系統返回的數據和原本正常的發票信息進行核對，如若失敗，則需要對不同的地方進行對比分析，重新記錄。

（4）核對發票，打印后的發票與系統內的發票進行對比分析，如若發票信息存在問題，需作廢重開。

2.改造系統，確認銷項稅額

保險公司應該分析不同的工作方案，結合相關政策及時判斷企業所營業稅務的稅率，實現價稅分離。而在具體實踐的時候，應該做好兩個方面的工作，一方面，改造原有的系統，對應對收入進行分類，結合不同計稅方式，對價稅和會計模式實行分離計算，這一方案的實施盡量在原有的業務模式上進行改進和優化，將完善后的數據上傳數據庫，針對簡單數據進行分類、匯總處理。這一方案會涉及到多個板塊，改造后的工作量增多，對原有的系統維護具有比較大的影響。另一方面，數據庫中完成價稅分離工作，為減少工作量，可以在原本的系統上進行基礎改進和完善，結合業務、收入類型等構件數據庫，分類處理，結合最終的計稅結果進行優化，不需要多次改造原本的系統，只需要在原有的系統上進行。

結語：從營業收入來說，日常經營活動中，對于省級分公司主要構成部分是“保費收入+其他業務收入”，

保費收入來源于公司主要經營的保單銷售——客戶投保生效繳納的保費，而其他業務收入包含了與其他公司合作銷售我司產品而支付的手續費收入、保單處理過程中收取的相關費用等;以上兩項，是公司銷項稅款主要構成部分。

壽險公司保費收入還有一個免稅優惠——“一年期以上人身保險產品”，基于這個免稅政策，一般我們會在計算銷項稅款時，保費收入劃分為“應稅產品收入”、“免稅產品收入”，因此在計算當期銷項稅時，省級分公司多半是以“應稅產品收入+其他業務收入”這兩項為主，當然還要考慮視同銷售及其他偶然發生事項

三、結束語

總而言之，保險企業還有很長一段路程要完成，雖然“營改增”政策已經在各個領域普及，但是其中的問題并未得到徹底解決。我國相關部門應該加強對保險行業的重視程度，強化對“營改增”政策的管理，只有這樣，才能做到真正的行之有效，讓納稅工作變得更加合理與高效。

參考文獻：

[1]黃斐然."營改增"對人壽保險公司利潤的影響及建議——以湖北省H人壽保險公司為例[J].經營管理者， 2017（21）：26-27.

[2]李增智.淺談營改增對保險公司采購管理影響及應對建議[J].智富時代，2016，000（02X）：P.95.