商業銀行內部審計工作存在問題及改革措施探析

摘要：文章以商業銀行內部審計工作存在問題及改革措施為研究對象，首先對商業銀行內部審計工作存在的問題進行了討論分析，隨后結合相應問題，提出了一些針對性改革措施，希望能夠為相關研究提供一定的參考。

關鍵詞：商業銀行;內部審計;問題;改革措施

隨著我國市場經濟體制日趨完善，金融市場競爭也愈發激烈，商業銀行想要在激烈的市場競爭中生存、發展，必須做到內外兼修。除了做好市場開拓、服務延伸，還必須修煉內功，提升管理質效，以支撐不斷發展壯大的經營規模和日趨復雜的金融業務。同時，還必須加強內部審計，完善內部監督的第三道防線，及時發現經營管理和業務產品存在的缺陷和不足，提前進行糾正和完善，才能保證商業銀行的各項經營決策和相關管理制度切實落實到位，推動自身實現可持續發展。

1.商業銀行內部審計工作存在的問題

1.1內部審計獨立性有待提高

當前，商業銀行內部審計獨立性較為薄弱，主要表現在以下兩方面：一是重發展輕管理觀念根深蒂固。部分商業銀行管理者仍以內部審計與業務發展相沖突的觀念看待審計工作，不能正確對待內部審計對合規管理、風險防控的重要意義，因此不能給予審計工作部門過高獨立性，否則會阻礙業務發展。二是內部審計組織沒有做到準確定位。比如內部審計相關管理者以及報告路徑不夠清晰，在管理層，報告人難以掌握實權，很容易受董事會、監事會干擾影響，導致內部審計機構很難行使應有的審計監督職責，無法充分發揮出應有的作用。三是內部審計組織體制尚不成熟。國內的商業銀行一般在省市設置分行，各個商業銀行分行實施的是審計部門派駐制，一般受總行審計部門統一管理，但部分商業銀行內部審計相關薪酬福利沒有與所在分行進行有效隔離，派駐審計部門的相關費用也沒有與分行預算分開，導致審計報告經常受到分行管理者的影響，難以發揮出應有的審計功能效果。

1.2內部審計權限不足

商業銀行內部審計工作在開展過程中，依然缺乏相關的權限。主要表現為以下幾點：一是審計方法有限，存在信息不對稱現象。在實際開展審計工作過程中，由于自身掌握的信息有限，審計工作人員往往要依靠被審計機構的支持配合開展工作，但出于局部利益考量，被審計單位往往并沒有完全配合審計部門開展工作，涉及的敏感問題，往往會隱瞞信息、材料，甚至有意誤導審計工作人員的工作方向和重點，導致審計人員難以獲得完整信息、材料。二是審計工作模式僵化。很多被審計單位已經熟悉了審計工作開展“套路”，提前做好了應對方案，最終限制了審計工作開展效果。三是審計部門缺乏獨立有效的問責權限，，審計工作開展缺乏威懾力。審計工作結束后，審計工作部門缺乏獨立問責權限，只能向被審計機構反饋審計發現的問題，由被審計機構對涉及的相關人員開展追責，但被審計機構出于各種考量，對相關人員的追責問責多為應付式追責，往往就低不就高，難以形成震懾。這也導致問題整改工作不認真不扎實，同類問題重復發生。

1.3審計隊伍建設難以滿足實際工作開展需求

商業銀行的審計工作有著較強的政策性和專業性，涉及范圍廣，對內部審計人員專業能力也有著較高的要求。審計人員不僅要具備豐富的審計理論知識，還必須具備管理知識、法律知識，此外還必須具備較為扎實的業務知識，熟悉本行的主要業務，并在審計工作中不斷積累經驗并總結提升。然而，目前的現狀是部分商業銀行審計隊伍建設的速度要遠遠落后于商業銀行規模擴張的速度，人員偏少，年齡偏大，知識局限，由于年齡偏大，部分審計人員在工作上不夠認真負責，在很大程度上影響著審計工作質效的提升。

2.商業銀行內部審計改革措施

2.1強化商業銀行公司治理

探索在組織架構上進一步強化商業銀行公司治理成效。嚴格落實《商業銀行公司治理指引》要求，股東會、董事會、監事會及高級管理層的權利與職責必須明確，形成“三會一層” 相互監督的管理機制。在此基礎上，還需要進一步明確各部門權利和職責范圍，力爭做到職責的精準化落實。董事會設置審計委員會，專門負責商業銀行審計工作統籌協調、組織實施和溝通匯報，并直接對董事會負責，向董事會報告。以此提高審計工作的獨立性，確保審計工作獨立有效開展。同時，強化監事會權限，對商業銀行內部治理結構進行有效的監督。通過建立一個完善的銀行內部管理體系，有效解決監事會權力薄弱的問題，有效強化對內部管理者的約束，實現商業銀行各部分權力職能的科學合理劃分，建立一個更加優質的內部審計環境，更加便于商業銀行內部審計工作的開展。

2.2推行組織架構改制改革，改由總行向各地分行派駐審計隊伍，提升審計工作獨立性

探索由總行審計部門對各地分行審計部門進行垂直管理，各地審計部門可作為總行審計部門的分部，獨立對各地分行開展審計監督工作，在人員編制、人事考核任免、業績考核、薪酬管理等方面皆由總行統一管理，擺脫分行對審計人員工作的制約，提升審計部門的獨立性，必將有利于提升審計工作質效。

2.3加大審計成果運用力度，壓實被審計機構整改責任

對于審計發現的問題，派出審計組織的商業銀行應強化追責問責，提升審計工作震懾力，壓實被審計機構整改責任，力爭取得實效。一是要對被審計機構的高管人員進行嚴厲問責。責任追究要實事求是，與違規事項中各主體的責任大小相統一;要權責對等，切不可完全照搬被審計機構制定的制度文件，對于被審計機構制定的不符合權責對等規則、一味加重基層人員責任，高管人員責任畸輕的規則，應按照正確的權責劃分規則進行糾正，提高高管人員違規成本。二是督促被審計機構對違規事項的相關責任人進行責任追究。如對于違規辦理信貸業務造成損失的問題，應按照各個環節的責任大小對最終審批人、審批小組成員、風險評價人員、貸后管理人員、支付審核和調查人員進行追責問責。三是要多部門聯動，形成合力。審計部門要與組織人事、政治巡察、紀檢監察等各部門聯動，互相配合，對嚴重違規違紀甚至涉嫌違法的問題進行深入調查，嚴格落實執紀問責“四種形態”和“三個區別開來”，準確進行責任追究，決不能大事化小，息事寧人。通過強化責任追究，提高違規操作成本，倒逼相關從業人員依法合規經營。

2.4加強商業銀行內部審計隊伍建設

針對當下商業銀行審計人員數量少、專業素養有待提升的問題，應該從對外招聘、內部調整、培訓提升等三個方面入手，切實解決審計隊伍素質與業務發展相脫節的問題。一是對外招聘方面。要加強高素質人員招聘工作，除了從德能勤績廉等方面進行把關，還要求具備相應的審計專業職稱和工作經驗，帶動內部審計人員成長。二是內部調整方面。要從現有人力資源中篩選出具備審計教育背景、專業職稱且熟悉商業銀行主要業務的員工充實審計隊伍，實現人力資源優化配置。三是培訓提升方面。要結合請進來和帶出去的方式，加強對審計人員的職業培訓工作，強化職業道德教育，切實提升審計隊伍素質和水平。

3.總結

綜上所述，當前商業銀行內部審計工作依然存在一定的問題，影響了審計工作質效的提升，進而終將制約商業銀行穩健發展。因此，必須多調查研究，多出謀劃策，結合我國商業銀行實際提出切實可行的改進措施，進一步提升審計工作質效，推動商業銀行經營實現更好地發展。

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作者簡介：黃承東（1987—）男，壯族，廣西河池人，民商法碩士，任職于廣西壯族自治區農村信用社聯合社黨委巡察工作辦公室，中級經濟師，研究方向：審計工作方法研究。