中國稅務標準化管理的建議

建設絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路的”一帶一路”，是我國應對全球形勢變化、統籌國內國際兩個大局提出的重大倡議，意義重大而深遠。在”一帶一路”建設中，圍繞國內稅收政策、國際優化“走出去”企業稅收服務、加強對外交往與合作等都作出了很多的成果。筆者認為將稅務標準化規范的理念推廣到“一帶一路”沿岸國家，不僅有利于“走出去”企業的得到標準的、規范的稅收服務，更能加強我國與其他國家的稅收深度合作，促進貿易的通暢。

1.中國稅收標準的內涵

通過比照國際標準化組織ISO，我們引入中國稅務標準化這一概念。ISO負責目前絕大部分領域的標準化活動。ISO致力于在世界上促進標準化及其相關活動的發展，以便于商品和服務的國際交換，在智力、科學、技術和經濟領域開展合作。我們認為稅收治理發展過程中與其有著較大的相似之處。標準化辦稅流程、規范服務與管理，不僅提高征管效率，增強稅法遵從度和納稅人滿意度，還在國際上提升稅收爭端解決的效率和執行力，增強稅收確定性，推動營商環境優化，增進投資者信心。從范圍上看，中國稅務標準化管理目前涵蓋納稅服務和征收管理兩大領域。

在納稅服務方面，通過參考我國服務行業標準體系，借鑒國際納稅服務有益經驗，以現行稅收法律法規為依據，系統總結多年來我國納稅服務的實踐創新，制定出《全國縣級稅務機關納稅服務規范》。

在征收管理方面，規范稅收執法行為，全面統一征管標準，建設科學嚴密的稅收征管體系。根據各個征管業務中的崗責要求、業務流程節點和操作規范，制定出《稅收征管操作規范》，使之成為具體的、可操作、能落地的統一業務標準。

《稅收征管操作規范》與《全國稅務機關納稅服務規范》實現無縫對接，有效規范稅務人，更加方便納稅人，同時進一步優化稅收業務流程和資源配置，促進提升稅收征管乃至整體稅收工作水平。

2.中國稅收標準化管理具備的原則

2.1統一的原則。根據對多個稅務事項中矛盾的地方進行統一修改，明確一個具體的標準，減少實際運行中的撞車現象。

2.2精細化原則。對于具體的稅務事項，工作流程進行標準描述，不放過細枝末節，特別是對容易出現異議，而法律又不明確規定的環節，有標準有規范。

2.3優化的原則。在明確標準時，稅收標準化管理秉承優化再優化的原則。優化稅務執法方式、實現辦稅流程的簡化，推進業務辦理逐漸向便捷化、智能化轉變，更好服務納稅人。

2.4實效性原則。從實用角度出發針對每個稅務事項描述、設定依據、辦理材料、辦理地點、辦理時限等都給出了明確的規定，便于實際操作。

2.5動態原則。建立了制度，保障標準能夠動態改進，不斷融合新內容。《全國稅務機關納稅服務規范》從最初的1.0版本，隨著政策的改變，到最新的3.0版，動態更新標準內容。

3.中國稅務“標準化”管理的發展

3.1“一帶一路”沿線國家稅務管理現狀

3.1.1經濟水平發展不一，稅收管理高低有別。

" 一帶一路 " 沿線 65 個國家的經濟發展水平各異， 既有以新加坡為代表的高收入國家，以羅馬尼亞為代表的中高收入國家，也有以印度為代表的中低收入國家，還有以柬埔寨為代表的低收入國家。不同國家在稅制方面的共性在也有差異性，差異在于稅制結構因經濟發展水平不同而不同。經濟發展水平越高，則所得稅比重越高，貨物與勞務稅比重越低。

3.1.2管理規范不一，設置標準各異

國外發達國家在納稅服務與征收管理方面采取了很多的措施，包括完善基本規范，統一服務標準。加拿大稅務總署明確了每一個環節納稅服務工作的具體標準;如現場咨詢確保90%以上的納稅人能在20分鐘內得到服務，不能當場回答的在15個工作日內予以回答。而“一帶一路”沿線許多發展中國家，在稅收管理方面缺乏明細的標準和操作規范。

3.2倡導中國稅收標準化管理迎來的機遇

3.3.1長期探索，已成體系。我國1990年“納稅服務”概念首次提出，當時提出稅收征管過程也應是納稅服務過程。2005年10月，國家稅務總局制定下發了《納稅服務工作規范（試行）》對稅收工作中的稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟等環節的納稅服務工作做出了明確的規定，標志著中國稅收標準化管理的開端，經過十四年的變化與發展，納稅服務規范3.0版將于今年11月全國推行。納稅服務和稅收征管作為一對相輔相成的管理方式，為納稅人提供服務時，還需要有規范的征收管理標準，2015年全國試行的《稅收征管操作規范》，實現了與《納稅服務工作規范》無縫對接。

3.2.2借助平臺，推廣應用。阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議中的四點重要共識。一是積極推動國際稅收規則完善，著力消除稅收壁壘，為推進貿易和投資自由化，便利化，創造更加公平公正的稅收法治環境，為倡導中國稅務標準化管理提供了基礎。二是創新跨境涉稅服務，大力發展電子稅務服務，建立健全稅收信用管理體系，促進生產要素高效有序流動。為中國稅務標準化管理提供了應用的空間。三是拓展雙邊多邊合作進一步聚合資源互學互，共同提高稅收征管能力，為中國稅務標準化管理的推廣提供了平臺。四是著力提升稅收爭端，解決效率和執行力，增強稅收確定性，推動營商環境優化，增進投資者信心，為倡導中國稅務標準化管理提供了機遇。

3.3 中國稅收標準化管理的前景

3.3.1 不斷完善，成為效仿案例。有的稅務標準化管理還需不斷完善，像ISO標準化體系一樣成為稅務管理標準化的模板還有一定差距。我們可將ISO9000族標準的文件整合功能導入稅收領域，通過建立稅收標準化管理體系，將過去的各項法律法規、政策制度等進行了一次細致的梳理，將各個層面的工作環節、操作過程融入到稅收標準化管理體系文件中，使每項工作都有章可循，有據可依。

3.3.2. 中國國家稅務總局主辦的第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇宣告“一帶一路”稅收征管合作機制正式成立，一帶一路”稅收征管能力促進聯盟將分別在哈薩克斯坦、中國澳門以及北京、揚州利用和強化現有設施建立“一帶一路”稅務學院，為宣傳中國稅務標準化管理提供了平臺，中國稅務標準化管理作為一張名片，一方面帶動“一帶一路”稅收合作更加規范化、機制化、實體化，為完善全球稅收治理體系做出積極的貢獻;另一方面，更好的促進“一帶一路”貿易和投資便利化。

作者簡介：陳海燕（1976.10-），女，漢族，新疆烏魯木齊人，四級調研員，博士，主要稅收經濟分析研究。