區塊鏈應用于財務共享服務中心的問題探析

殷想 付明悅

摘要：區塊鏈技術在各個領域都有所應用，對財務共享領域來說，區塊鏈技術的出現為智能財務共享平臺的構建注入了新的活力，提供了新的思路。區塊鏈技術可以幫助解決傳統財務共享服務中心的數據存儲、資源整合、體系構建和決策支持等方面存在的問題，但同時學者們對于區塊鏈在財務共享領域的應用設計和構想還依然難以落地，因而本文在區塊鏈技術如何優化財務共享的基礎上，探究未來將區塊鏈技術與財務共享緊密結合發展還需解決的問題，從區塊鏈技術局限性、人員與組織架構問題以及場景化應用問題三個方面進行展開，以期為將來區塊鏈技術在財務共享服務中心的落地實施提供參考建議。

關鍵詞：財務共享服務;去中心化;區塊鏈

一、引言

2008年，區塊鏈與比特幣誕生并開始流行，此后的十年，比特幣不斷出現在人們視野，然而對于區塊鏈的定義尚未有定論，由于其涵蓋多種技術，一般認為，區塊鏈是一種融合多種現有技術的新型分布式計算和存儲范式。它利用分布式共識算法生成和更新數據，并利用對等網絡進行節點間的數據傳輸，結合密碼學原理和時間戳等技術的分布式賬本保證存儲數據的不可篡改，利用自動化腳本代碼或智能合約實現上層應用邏輯[1]。目前，區塊鏈技術的發展已經到了以價值服務為代表的3.0時代，可以應用于數字貨幣、金融之外的社會方方面面，但就現實情況來說，區塊鏈3.0還未能真正的落地實施應用[2]。

面對大數據、云計算、區塊鏈、機器學習等智能技術沖擊各行各業的浪潮，財務共享服務這一需要集成式信息技術系統作為數據支撐的平臺，也正在加快與各類智能技術的結合實踐，而這其中區塊鏈由于其去中心化、分布式記賬、智能合約等具有的獨特優勢，已然被許多學者和企業所重視，而在具體實踐層面，學者們對于將區塊鏈應用于財務共享中心的構想和設計難以落地，因而本文概述區塊鏈技術在財務共享領域的豐富應用，并在此基礎上從技術壁壘、人員與組織、應用場景三個方面對目前財務共享中心應用區塊鏈技術所需要考慮以及解決的問題進行了探析，盡管目前區塊鏈發展尚不成熟、應用部分也存在局限性，但未來區塊鏈在財務共享中心的應用依然是值得高度期待的。

二、區塊鏈在財務共享中的應用

針對財務共享體系中存在的數據存儲、資源整合、體系構建、戰略職能等問題，區塊鏈技術的出現和發展為其提供了可能的解決思路。

（一）數據存儲

在數據存儲方面，財務共享中心需要搜集來自各個子公司的符合進入FSSC系統的所有結構化、半結構化以及非結構化數據，還需對供應鏈上下游公司及客戶進行信息搜集，各會計主體的數據繁多且分散，即便財務共享將數據集中整合，但數據的搜集速度慢、可比性差、共享度不高的問題依舊存在，存儲能力和效率還沒有達到一定的高度。

區塊鏈技術可以搭建一套平行的賬簿，利用其去中心化的分布式特點，每一筆交易都同時記錄在各個層級的賬簿記錄中，且每個分布式賬簿的節點都可以備份以防數據丟失和方便數據儲存。對于財務共享中心來說，區塊鏈通過數據存儲平臺的架構，數據可以在不泄露隱私的情況下儲存在虛擬空間，先是將分散的數據集合成區塊，再將區塊集合成賬本，最終達到數據存儲安全、高效、即時、共享的效果。

（二）資源整合

在資源整合方面，財務共享服務中心對于所搜集到的數據進行一體化和集約化的處理，但處理不同維度的數據仍需花費較大的精力，信息系統的處理速度和效率還需改善。對于集中的數據難以最大程度的利用，導致資源利用效率還不太高。財務共享服務對內需要整合公司內部的采購與銷售、費用與成本、業務與運營等內部資源，對外需要形成供應商-公司-客戶的供應鏈鏈條的完整信息體系，但在整合速度、質量和效率上，財務共享中心還無法形成資源集中的突出優勢，還難以為公司管理和決策提供最優化的資源整合。

財務共享服務中心可以利用區塊鏈的協同共享機制，在信息出現時就同時傳播給授權的財務信息使用者，財務信息流轉效率更高，就公司內部而言，各部門人員通過區塊鏈的可信技術構建從業務端到財務端到戰略端的完整協同體系，通過設置好的規則就可以將整個公司資源進行點對點的配置或共享，更好地達到公司內部協作效應。就外部而言，與客戶或供應商點對點分布式溝通，方便利用采集到的客戶信息分析其信用風險，或形成供應商信息網以便快速鏈接等。利用智能合約與可信交互技術，與客戶和供應商通過智能協議達成交易，符合設置的合約條件便自動完成合同簽訂等，并根據自動生成的憑證智能錄入相應的科目和會計報表中。基于智能合約，企業可以實現系統自動分配任務，資金管理、檔案流轉、對賬、審批等工作都可以自動化處理，資源整合效率大大提高。

（三）體系構建

在體系構建方面，建立財務共享中心之后，企業內部機構設置需要調整，各個部門的責任界定模糊不清，財務管理制度和財務監督控制工作也都需要相應的跟進，但現實是業務和財務融合并不到位，財務管理的控制和監督難以開展，人力資本體系和財務監管體系的構建困難重重。

而區塊鏈的應用打破了塊狀管控模式，集團內外部信息的抽取、儲存、共識和維護都處在集團鏈條上，集團管理所需信息的選取、分析以及評價均可以實現集團內最大范圍的集中化和一體化，區塊鏈分布式的數據使得企業的數據體系足夠完善，因而管理信息的穿透性大大增強。而對于監督控制等工作，區塊鏈技術的時間戳和不可篡改性保證了業務財務活動更加真實和透明，在整個業務活動的全過程達到集團實時監控、數據共享、隨時獲取的效果，對于發生的風險點和問題點的響應速度更快，系統自動根據設置好的部門責任權限和處理風險的路徑分配到問題處理部門，同時上報錯誤反饋到集團財務共享服務中心及相應的管理層，為解決信息不對稱、不透明帶來的管控難、監督難等問題提供了方案，整個集團更加規模化、協同化。

（四）戰略職能

在戰略職能方面，對于預算管理、財務分析、績效評價等決策或戰略類職能，財務共享服務中心尚未完全發揮其作用。

基于區塊鏈技術，每筆交易都記錄在賬本系統，在對大量的業務數據和供應商和客戶信息分析的基礎上，系統可以完善財務預測模型，對于銷售生產數據進行模擬投入和預測，產生相應的成本費用等預測值，通過分析用戶及供應商信息，根據之前的行為或交易預判供給和需求雙方的未來決策，從而降低未來的不確定性，為企業戰略提供更多支持。區塊鏈架構下的價值鏈條延伸到企業之外的供需主體甚至聯盟企業等價值鏈條上的所有主體，財務數據的擴展為戰略的實施提供了更多元化的分析素材，而共享化的數據信息，不僅方便預算編制、績效考評、財務決策，還可以根據實時的數據變動及時監測和做出調整。

三、面臨的問題

（一）技術壁壘

根據區塊鏈技術的原理，區塊鏈存在著安全性、可拓展性和去中心化三者的“三元悖論”[3]，如果達到了完全去中心化的公鏈，那么用戶高度分散，且任何人都可以參與賬本的生成和共識、甚至維護。這種狀態下的區塊鏈實際上處于資源豐富但極易浪費，在搜集所需資源和配置利用時更是難以保證效率，此時雖然安全性達到了最高，但往往并不是效率最優的計算方式。因此如果想要更好地發揮區塊鏈對于財務共享服務中心的價值，往往需要犧牲一部分安全性而達到部分去中心化，此時企業可以通過多個機構上鏈的聯盟鏈進行供應鏈體系的形成等，也可以通過私鏈的方式建立集團公司的單個組織鏈條體系，但相應地，由于不是完全去中心化，數據安全性就會有所降低。當然，很多優化設計正在陸續進展，包括根據對區塊鏈分層優化或者根據應用場景具體融合區塊鏈技術和場景特點等方法，這一部分的研究將對于區塊鏈技術在財務共享甚至其他領域落地實施具有重大的意義。

除了區塊鏈技術自身發展限制之外，區塊鏈技術雖然保證了數據的可溯源性和不可篡改性，但并不能保證整個賬本和財務數據系統的安全性。當系統的一半以上節點被攻擊后，賬本的可靠性和安全性便難以保證，可能會導致之前所存儲的所有數據被盜或無效，這對于企業來說無疑是破壞性的風險。雖然數據采用了獨特的數字加密技術，但在設置權限時難免出現漏洞泄露密鑰等問題，甚至可能會有數字密碼破解技術的相應發展，那么數據平臺的完整和安全更是困難重重。

（二）人才與組織

在區塊鏈等技術運用在各個行業時，均會涉及到數字化人才與應用領域的高度融合，而根據中興的《2020年中國共享服務領域調研報告》顯示，近六成參與訪談的財務管理者認為數字化人才短缺是制約企業數字化轉型的首要原因[5]。在數字化的推動下，需要區塊鏈等信息技術人才懂會計，會計人員懂信息化技術。一方面是跨專業人才的需求問題，另一方面，企業的組織結構需要做出較大的調整，企業的流程再造會重塑已有的管理體系，相應地涉及到企業內部利益結構的變動，同時，財務共享平臺的建設是一場管理理念大變革，區塊鏈技術下的財務共享平臺陽光、公開、透明，實際上可能影響了某些高級管理層的個人利益，因而在架構系統和建立平臺的過程中，高層領導的利益鏈條紛繁復雜，可能并不愿意予以支持和推動，那么對于已經建立財務共享服務平臺的公司來講，涉及到的價值鏈條上的企業信息不對稱且難以獲取，便會影響整個體系的構建。對于高級管理者而言，這是一場需要與個人利益相權衡的管理模式，因而實施方面的困難依然相當多。此外，區塊鏈技術的集成化和一體化系統包含財務系統、銀行、監管機構、上下游企業等主體，大規模的變革需要投入大量的人力與財力，對于市場上占比相當多的中小企業來說，可能并不會選擇引進如此高成本的系統，因而區塊鏈技術成熟且成本拉低之時，方才有可能實現中小微企業全局使用。

（三）應用場景

區塊鏈技術更迭速度快，涉及到的技術復雜且專業，在財務共享領域的應用所涉及的場景包括報賬系統、交易系統、運營系統，但在更具有戰略和決策參考意義的工作場景中的應用還不是很成熟甚至還未涉及，比如全面預算、投融資決策、風險預警、稅務管理、上下游客戶管理等。在其具體區塊鏈層級設置時，每個節點應該設置什么權限，傳播機制要涉及哪些用戶，智能合約的觸發條件如何設置等問題都需要根據不同企業因地制宜的選擇適合的系統設置，在系統的實際運用層面，大多數業務與財務活動可以通過自動化的數據儲存和共識機制進行高效的處理和分析，而在涉及到與戰略層面或者與管理層審批類相關的活動時，戰略區塊鏈部分需要能夠更好地與人交互，如何建立最優的交互機制也是需要考慮的問題，此外，整個公司應該如何設置基于區塊鏈技術的財務共享中心？業務、財務、戰略區塊鏈如何架構？公司內部和外部的鏈條如何架構？“雙鏈”還是甚至“多鏈”或者具有可拓展性的“側鏈”？怎樣根據不同公司的不同需求場景化建模？鏈上與鏈下數據文件怎樣有效協同，互相驗證？區塊鏈內部的原理及結構涉及到的算法還并不成熟，在具體應用到財務共享中心的不同場景時更會遇到實踐發展瓶頸，怎樣將區塊鏈技術與財務共享更加深度的融合交叉，且有所創新，是將來必須要研究深入的問題。

四、建議與展望

區塊鏈技術的出現為解決傳統財務共享服務中心的復雜問題提供了新視角和新方法，利用其獨特算法的優勢，將企業信息存儲分析更高效，資源配置更優化、體系構建更完善、戰略職能更凸顯。然而為了進一步的深度融合區塊鏈與財務共享，我們更需要關注的是目前所存在的尚需進步的空間，根據本文的闡述，目前需要關注的問題有三：一是區塊鏈技術存在局限性，信息系統穩定性和安全性還需改進;二是組織結構變革困難，人員利益關系復雜，流程優化成本過高;三是應用場景不夠全面、內部架構存有瓶頸、人機交互尚需協同。

隨著區塊鏈技術的快速發展，其自身壁壘或將得以攻克，財務共享的復雜應用場景在未來也將更深入的與區塊鏈技術相融合。技術與理念的碰撞需要發揮各自的優勢，當然更需要社會大眾更多的價值觀和管理文化的認可。從思想上認可，從技術上改進，從制度上監管，從實踐和理論中不斷探索，這樣才能更好地促進財務共享領域甚至社會各領域在新時代下與時俱進的發展。

參考文獻

[1，3] 曾詩欽，霍如，黃韜，等. 區塊鏈技術研究綜述：原理、進展與應用[J]. 通信學報， 2020， 41（1）： 134-151.

[2] 吳麗梅，丁潔，王深蘢，等. 基于區塊鏈技術的財務共享模式架構_吳麗梅[J]. 會計之友， 2019， 602（2）： 149-154.

[4]中興新云，ACCA，廈門國家會計學院.《2020年中國共享服務領域調研報告》，2020.

作者簡介：

殷想（1997—），男，漢，江蘇揚州，碩士，南京審計大學，研究方向：財務管理。

郵政編碼：211815 詳細地址：江蘇省南京市浦口區雨山西路86號南京審計大學