高速公路公司預(yù)算管理探討

郭熠

摘要：全面預(yù)算管理體系的有效落實(shí)，對于國有企業(yè)經(jīng)營管理意義重大。基于此，本文對四川高速公路公司全面預(yù)算管理存在的一些問題，提出一些優(yōu)化改進(jìn)對策，旨在進(jìn)一步提升預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)公司長效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高速公路公司;預(yù)算管理;問題探討

引言

全面推行預(yù)算管理，以預(yù)算為基礎(chǔ)對各個(gè)公司進(jìn)行績效考核，推動(dòng)全面預(yù)算管理體系的有效落實(shí)，促進(jìn)精細(xì)化管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高高速公路公司服務(wù)水平。

一、高速公路公司全面預(yù)算管理存在問題

（一）全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠，具體表現(xiàn)在公司業(yè)務(wù)層面對全面預(yù)算管理意識淡薄，通常由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理編制，業(yè)務(wù)部門缺乏應(yīng)有的配合度。各業(yè)務(wù)部門對預(yù)算管理理解不深入，全面預(yù)算管理的成效較低。

例如：有的部門為了自身部門的利益，片面爭取部門經(jīng)費(fèi)，降低部門預(yù)算目標(biāo)，沒有從公司長遠(yuǎn)和全局的角度出發(fā)進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算，導(dǎo)致部門預(yù)算與公司整體預(yù)算脫節(jié)。

有的公司在年度預(yù)算執(zhí)行時(shí)，對大部分業(yè)務(wù)在年底集中實(shí)施和支付，而年初和年中費(fèi)用很少發(fā)生的情況，使年度預(yù)算執(zhí)行情況產(chǎn)生大幅的波動(dòng)，預(yù)算執(zhí)行失衡情況嚴(yán)重。有的公司下屬收費(fèi)站的費(fèi)用報(bào)銷因距離的原因不能及時(shí)報(bào)銷，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不能準(zhǔn)確反映公司的日常費(fèi)用支出情況。

（二）預(yù)算編制要求與實(shí)際情況脫節(jié)，預(yù)算考核片面強(qiáng)調(diào)利潤的考核。年度預(yù)算編制辦法作為一個(gè)預(yù)算編制總體的要求，沒有進(jìn)行編制辦法的細(xì)化，與下屬公司實(shí)際情況適用性有差異。

根據(jù)上級公司預(yù)算編制要求，高速公路公司公用經(jīng)費(fèi)編制以公司里程和人員數(shù)作為計(jì)算依據(jù)，但公司運(yùn)營實(shí)際情況影響因素較多，比如占公用經(jīng)費(fèi)比例較大的電費(fèi)支出，車流量較大的公司產(chǎn)生的電費(fèi)相應(yīng)較多，但這個(gè)編制辦法沒有考慮這些因素。

根據(jù)上級要求，預(yù)算考核以利潤增長目標(biāo)為主要考量，容易造成為了追求利潤片面增長而忽視其他方面的貢獻(xiàn)，比如成本費(fèi)用的下降率，應(yīng)收賬款的清收率、社會(huì)效益的貢獻(xiàn)等。

（三）預(yù)算編制不夠規(guī)范，隨意性較大。公司在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，并未充分考量當(dāng)前經(jīng)營管理以及業(yè)務(wù)開展情況，預(yù)算編制規(guī)范性、合理性不足。

公司業(yè)務(wù)部門沒有從公司甚至行業(yè)的高度出發(fā)對預(yù)算編制進(jìn)行思考，預(yù)算編制工作專業(yè)性、全面性、前瞻性不足，預(yù)算編制不能根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整。

比如，對于一些高速公路投資項(xiàng)目，在前期可研時(shí)對后期車流量及路網(wǎng)規(guī)劃預(yù)計(jì)不足，導(dǎo)致有的項(xiàng)目剛通車幾年就面臨改擴(kuò)建的再一次投資，有的項(xiàng)目規(guī)劃欠妥，產(chǎn)生斷頭路，造成路網(wǎng)規(guī)劃遲遲不能達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行剛性不足，側(cè)重于事后控制，對預(yù)算執(zhí)行的過程缺少監(jiān)管。現(xiàn)行預(yù)算管理考評機(jī)制對于整體目標(biāo)考核關(guān)注度高于對于進(jìn)度以及流程的考核度，在執(zhí)行過程中隨意進(jìn)行變更與調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率偏低。

有的公司預(yù)算編制結(jié)束后，沒有重視對平時(shí)執(zhí)行的情況進(jìn)行考核，往往重結(jié)果輕過程，比如道路改造、綠化改造、機(jī)電設(shè)備改造等，現(xiàn)階段缺少對工程質(zhì)量，工程效益進(jìn)行考核。對于部門預(yù)算，缺少實(shí)時(shí)監(jiān)控，沒有對部門預(yù)算進(jìn)行下達(dá)和考核，造成部門對預(yù)算重視程度不夠。

二、提升高速公路公司全面預(yù)算管理水平的一些思考

（一）全面預(yù)算管理涉及方方面面，高速公路公司應(yīng)當(dāng)通過成立預(yù)算管理委員會(huì)作為全面預(yù)算管理工作的最高決策機(jī)構(gòu)，通過預(yù)算培訓(xùn)會(huì)、業(yè)務(wù)會(huì)等加強(qiáng)全面預(yù)算管理的認(rèn)知，強(qiáng)化全員預(yù)算參與的意識，提高預(yù)算編制水平。

要對員工灌輸全盤預(yù)算的概念，要從公司整體預(yù)算出發(fā)申報(bào)部門預(yù)算，要有全局觀念，實(shí)現(xiàn)公司整體預(yù)算與部門預(yù)算相協(xié)調(diào)。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的事中控制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的均衡性，使平時(shí)的預(yù)算執(zhí)行跟時(shí)間進(jìn)度相匹配。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制辦法，提高預(yù)算編制、預(yù)算考核的適用性。

在預(yù)算編制時(shí)，增加影響實(shí)際費(fèi)用產(chǎn)生的因素權(quán)重，比如車流量、收費(fèi)站數(shù)量、車道數(shù)量、所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度等，在公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、通行費(fèi)收入預(yù)算編制中充分考慮這些影響因素的權(quán)重，增強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

在預(yù)算考核時(shí)，要增加非利潤指標(biāo)的考核，比如降本增效、應(yīng)收賬款的清收率、社會(huì)責(zé)任貢獻(xiàn)等因素的考核，增加預(yù)算考核的全面性，適用性。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性及引導(dǎo)性，完善預(yù)算編制流程，加強(qiáng)預(yù)算編制的審批。

根據(jù)具體業(yè)務(wù)開展情況，采取科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，選擇多種預(yù)算方式相結(jié)合，對于工程建設(shè)支出，要做好前期可行性研究，要充分考慮項(xiàng)目效益性與未來適用性，嚴(yán)格項(xiàng)目的審批，比如在高速公路建設(shè)規(guī)劃時(shí)期，要提高對未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、高速公路車流量、路網(wǎng)規(guī)劃的預(yù)測準(zhǔn)確度，提高高速公路路網(wǎng)規(guī)劃的前瞻性。

對于預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)，可以適度提高預(yù)算目標(biāo)的要求，如收入預(yù)算，在充分考慮實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加收入預(yù)算目標(biāo)，以此為導(dǎo)向，引導(dǎo)下屬公司積極采取措施增加收入，形成從上到下創(chuàng)收的良好氛圍。

（四）明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任機(jī)制，對預(yù)算實(shí)行全面監(jiān)督和考核，提升全面預(yù)算管理水平。

要將年度預(yù)算下發(fā)到各個(gè)業(yè)務(wù)部門，各個(gè)業(yè)務(wù)部門人員要圍繞年度預(yù)算開展工作，對預(yù)算可以下發(fā)分解到各收費(fèi)站，根據(jù)各收費(fèi)站的規(guī)模、人員進(jìn)行預(yù)算收入、支出下達(dá)，各個(gè)收費(fèi)站要嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行，增強(qiáng)員工的預(yù)算意識，提高預(yù)算執(zhí)行水平。

加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和考核，分析預(yù)算執(zhí)行偏差，要剖析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。比如有一些偶然性發(fā)生的費(fèi)用，如訴訟費(fèi)用、路產(chǎn)占用收入，可以通過提前通過預(yù)判案件、路產(chǎn)占用的進(jìn)展情況，會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行費(fèi)用預(yù)計(jì)，減少預(yù)算的偏差。同時(shí)完善內(nèi)部績效考評機(jī)制，將全面預(yù)算管理落實(shí)情況納入考核范圍，根據(jù)實(shí)際的工作內(nèi)容設(shè)置考核標(biāo)準(zhǔn)，確保績效考核工作的科學(xué)性以及合理性。

結(jié)語

全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)對于整體效益的提升十分重要，應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際發(fā)展需求，制定完善的全面預(yù)算管理體系。樹立正確的全面預(yù)算管理意識，強(qiáng)化全員參與度，明確預(yù)算管理目標(biāo)，確保其契合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。要確保預(yù)算執(zhí)行剛性，完善全流程監(jiān)督管控，合理利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理工作水平。

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