電子商務對我國稅收的影響及其對策

摘要：隨著信息科技的飛速發(fā)展，電子商務的崛起給人們帶來更大的機遇和挑戰(zhàn)，電子商務對我國稅收的發(fā)展管理有巨大的挑戰(zhàn)。因此，為國稅收征收管理模式需要不斷完善以符合網(wǎng)絡時代的發(fā)展需求。本文將從我國電子商務稅收管理中深入探究，并提出良好應對策略，促進我國稅收管理的改革完善。

關鍵詞：電子商務;稅收對策;影響

電子商務是信息時代發(fā)展的產(chǎn)物，是網(wǎng)絡發(fā)展的全新應用商業(yè)模式，這與傳統(tǒng)的商業(yè)模式有很大的區(qū)別，其經(jīng)營方式及貿(mào)易方向代表著未來的發(fā)展趨勢。它具有網(wǎng)絡共同的開放性、全球性、低成本、高效率的特點，使我國的電子商務得到飛速發(fā)展的機會，不僅成功降低企業(yè)成本，還優(yōu)化企業(yè)的運營機制，同時企業(yè)的稅收也將迎來更大的挑戰(zhàn)。電子商務會使企業(yè)經(jīng)營交易更加的虛擬化、隱形化，對我國電子商務稅收管理工作提出更高的要求。

一、電子商務對我國稅收潛在影響

我國電商產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，給社會帶來巨大的市場收益。據(jù)相關數(shù)據(jù)顯示，在2019年我國電商交易規(guī)模額達34.81萬億元，同比增長6.7%。在《中國電子商務發(fā)展報告2019-2020》中也有相關數(shù)據(jù)顯示[1]，尤其是跨境電商呈高質(zhì)量增長趨勢，是我國的網(wǎng)絡交易再創(chuàng)新高。但是電子商務交易快捷卻對我國的稅收征管工作提出巨大的挑戰(zhàn)。

（一）加大稅收的風險

電子商務的經(jīng)營方式與傳統(tǒng)的不同，傳統(tǒng)交易活動中常常是需要將合同、票據(jù)、收款賬戶等結(jié)合一體交易方式。而網(wǎng)上卻有所不同，網(wǎng)上經(jīng)營的電子信息流和相關銷售憑證以及交易依據(jù)都是以電子形式進行交易，中間還有網(wǎng)站支付平臺，使得稅款的代扣繳費難以核實。另外，由于電子商務經(jīng)營活動是網(wǎng)絡化的虛擬市場，是一種隱形的交易形式，傳統(tǒng)的經(jīng)營方式以及經(jīng)營場地都有所不同，更多是進駐某一個平臺或是企業(yè)自行創(chuàng)建的平臺，在規(guī)范上會變得更加模糊。傳統(tǒng)在稅收制定上包括生產(chǎn)、銷售、服務等都必須進行稅務登記工作，有利于國家相關稅務機構掌握企業(yè)稅務信息，完善稅務相關管理工作。電子商務的經(jīng)營方式及場地相關部門難以制約，尤其是前幾年的電子商務管理規(guī)范存在較大的漏洞，只需要在網(wǎng)絡注冊，簡單的審核就會有自己專用域名，就可以在網(wǎng)上進行經(jīng)營和服務，給稅收問題帶來很大的風險。

（二）管轄權難以確定

電子商務不同以往的稅務管理方式，在稅收管理轄區(qū)內(nèi)還沒有明確劃分職權。當前有很多的地區(qū)運用地域和居民管轄權的辦法，但是這個辦法業(yè)存在很大的弊端，容易造成雙邊收稅的方式來協(xié)定解決，這些稅收管理是常用的方法。但是電子商務不同，電子商務是通過網(wǎng)絡進行交易，如果將網(wǎng)絡地址或是服務器作為常設轄區(qū)管理[2]，那法人所在地要如何確定這也網(wǎng)絡管轄權難確定的問題，尤其是網(wǎng)絡跨國業(yè)務問題，會在管轄權管理上存在很大的爭議，容易造成稅收國際糾紛等。

（三）稅務追蹤更困難

各個企業(yè)通過記賬，對賬簿、憑證對稅收進行核實管理，但是電子商務卻給稅收帶來很大的困難。日常經(jīng)營稅收方式往往是建立在賬簿、憑證的基礎之上，但是電子商務則有很大的不同，電子商務交易上是無紙化過程，這很容易被有心之人篡改信息。其次，電子商務是進行無紙化交易，使交易的過程更加虛擬化、隱瞞化、模糊化，相關稅務部門追查的難點更大，尤其是C2C交易模式，買賣雙方達成不要票的共識，從而達到降低成本，要追蹤起來更加困難。導致稅務監(jiān)管部門的監(jiān)管難度加大，容易給不法分子有機可乘，造成一些偷稅漏稅的現(xiàn)象。

（四）國際避稅現(xiàn)象嚴峻

互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展在全球形成一個巨大的電子虛擬市場，電子商務就成跨國交易一種新平臺，為各國之間的商品銷售以及勞務提供等提供更大的交易場所，自然的國際避稅問題就接踵而來，這無形中對我國稅收管理制度有極大的影響。其一，跨國的電子商務問題將是直接或是非直接特點將影響著常設機構，不同物理區(qū)域及法人管理是直接影響稅收問題的重要原因。其二，跨國的電子商務將會將交易性質(zhì)變得更加模糊，使納稅人利用國際之間稅率差去規(guī)避稅務。其三，跨國電子商務交易中部分交易是不需要經(jīng)過海關出入境，容易造成國際避稅的現(xiàn)象比較嚴峻。比如無形的電子化商品，在電子空間上的傳輸方式下形成交易，打破了交易標。其四，企業(yè)利用轉(zhuǎn)移定價的方式進行國際避稅問題。電子商務交易更加交易化、迅捷化和高效，這大大縮短了交易的時間，無形中給監(jiān)管問題增加了難度。

二、完善電子商務的實施對策

（一）完善電子商務的相關稅法

完善我國電子商務稅收相關的法律法規(guī)，目前我國的稅法管理問題都是建立在有形的市場交易市場上，沒有對電子商務交易有針對性的解決辦法，電子商務的稅收問題是依法辦事的根本保證。確定電子商務稅收管理要結(jié)合居民、機構、商品內(nèi)容等有所含括。通過稅法的使用去規(guī)范了電子商務所經(jīng)營的范圍、環(huán)節(jié)以及期限等。其次，要不斷完善網(wǎng)絡安全相關制度，對互聯(lián)網(wǎng)中一些欺瞞行為要明確規(guī)定重責重罰，尤其是一些走電子商務漏洞的行為要嚴厲制裁，凈化互聯(lián)網(wǎng)市場交易的環(huán)境。

（二）制定電子商務稅收制度

電子商務所涉及的范圍廣、時效快，網(wǎng)絡交易可以在短時間就完成交易，尤其一些電子信息產(chǎn)品類，有很多都不需要通過海關，因此，要有相應的管理制度，將電子信息類的產(chǎn)品也納入稅收管理當中。這對于完善我國電子商務制度問題有更大促進作用。首先，要建立專門的相應的稅收制度，完善納稅人從事電子商務所交易的業(yè)務內(nèi)容，要求企業(yè)在進駐網(wǎng)絡經(jīng)營中要提供相應的網(wǎng)址及稅務登記密鑰等，相關部門可以隨時進行抽查。其次，要將財務軟件進行備案，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容、經(jīng)營范圍、報稅機關備案等都需要經(jīng)過相關部門的核查;另外，使用電子商務交易中規(guī)范的發(fā)票。電子商務在交易中實行的無紙化，對商務的發(fā)票管理中要使用專用網(wǎng)絡交易發(fā)展，要有發(fā)票結(jié)算單才能聯(lián)動網(wǎng)絡銀行進行回款核結(jié)算。

（三）提升我國稅務人員素質(zhì)

電子商務的飛速發(fā)展，需要不斷加強和完善我國稅務管理工作的制度，提升工作人員網(wǎng)絡技術素養(yǎng)，為快速發(fā)展電子業(yè)務作出良好的準備。稅務工作人員要很強的專業(yè)知識，這是稅務工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，能夠?qū)㈦娮由虅障嚓P稅務稅務知識理順清楚;其次，要有電子網(wǎng)絡專業(yè)知識，網(wǎng)絡是電子商務經(jīng)營平臺，稅務工作人員的能夠掌握豐富的計算機應用知識，為稅務人員的綜合管理提供良好的保證。掌握相關網(wǎng)絡知識能夠?qū)﹄娮由虅战灰字写嬖陔[蔽交易有一定的監(jiān)控能力，以確保國家稅收有一定的保障基礎。另外，電子商務的交易范圍比較大，區(qū)域比較廣，為了能夠更好保障交易的安全性，促進在交易過程中雙方都得到最大的保障，稅務工作人員還需要與相關的銀行、企業(yè)、保險、海關、網(wǎng)絡等各方面都有聯(lián)系，從側(cè)面反映出稅務工作人員要具備良好的溝通能力和操作水平。

（四）提高信息追蹤管理力度

電子商務交易平臺存在稅收困難，主要原因之一就在于難以追蹤。為了能夠更好發(fā)展電子商務同時也完善我稅收問題，對電子商務交易能夠有效追蹤，以減少電子商務的一些隱蔽操作。很多企業(yè)都是運用第三方網(wǎng)絡平臺進行交易，這過程就會產(chǎn)生一些服務費，平臺會按銷售額收取服務費并開具專票。這就可以從交易平臺查到相應的交易納稅人，并且可以利用稅控系統(tǒng)可以查找到相應發(fā)生稅務關系人，反向可以計算企業(yè)所有銷售總額。

（五）聯(lián)動各個部分互動機制

電子商務交易所涉及的范圍比較廣，必須聯(lián)動各個部門提高管理機制，必須將商務、稅務、商檢、海關、工商、銀行等融入綜合服務平臺共同管理[3]，明確好各個部門職權問題，實行多方監(jiān)督管理，將凈化電子商務交易環(huán)境，促進健康發(fā)展電子商務，促進各個部門在稽查手段、密切配合下防范損壞國家稅收行為的發(fā)生。

結(jié)束語：隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應用，正不斷滲透我們?nèi)粘Ｉ町斨校娮由虅帐菚r代產(chǎn)物，符合飛速發(fā)展時代趨勢。為了能夠更好規(guī)范電子商務交易平臺，加強我國稅收制度管理，促進稅收能夠在健康民主安全的環(huán)境發(fā)展。

參考文獻：

[1]張佳楠.我國電子商務稅收征管現(xiàn)狀分析及對策建議[J].今日財富（中國知識產(chǎn)權），2020（04）：94-95.

[2]李漢，馬竹."互聯(lián)網(wǎng)+"時代下我國電子商務稅收對策探討[J].赤峰學院學報（自然版），2016，32（12）：145-147.

[3]鮑炤.電子商務對稅收的沖擊及對策探討[J].讀寫算：教師版，2016（44）：5-5.

作者簡介：葉青，單位：湖北職業(yè)技術學院財經(jīng)學院（副教授），研究方向：稅法、經(jīng)濟法、會計。

（湖北職業(yè)技術學院財經(jīng)學院 湖北孝感 432000）