數(shù)字經濟下商業(yè)銀行的管理會計

涂石妍

摘要：在當前數(shù)字經濟環(huán)境下，我國政府正大力推行管理會計，管理會計在各項經營活動中愈發(fā)受到重視。隨著銀行業(yè)間的競爭日益激烈，商業(yè)銀行構建自身的管理會計體系，不僅是監(jiān)管部門的強烈要求，也是銀行改變自身管理方式和提升管理水平的重要途徑。本文分析了數(shù)字經濟時代下商業(yè)銀行管理會計體系的現(xiàn)狀并指出其中存在的問題，提出相應的解決對策。

關鍵詞：數(shù)字經濟;商業(yè)銀行;管理會計

在數(shù)字經濟穩(wěn)步推進的大背景下，我國銀行業(yè)面臨著越來越嚴格的政府監(jiān)管，商業(yè)銀行之間的競爭呈現(xiàn)出不斷加劇的態(tài)勢，各銀行的風險也不斷暴露，商業(yè)銀行在市場競爭與內部管理上面臨著更加嚴峻的壓力和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行為了更好在市場上存活，內部管理的提升與強化必不可少，由此，管理會計對商業(yè)銀行的發(fā)展起著重要作用。與此同時，政府和金融從業(yè)者對銀行經營體系也進行了全面的反思和重塑，大力推行管理會計的應用，推動商業(yè)銀行向著新的方向發(fā)展。

（一）商業(yè)銀行管理會計的挑戰(zhàn)

宏觀環(huán)境。近幾年，在數(shù)字經濟大背景之下，網(wǎng)絡信息技術不斷發(fā)展，導致金融市場不斷開放化，商業(yè)面臨著十分嚴峻的競爭環(huán)境。互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃以及同業(yè)競爭的加劇對商業(yè)銀行提升管理精細化和決策信息化的要求更高，而且國內商業(yè)銀行在管理會計方面對大數(shù)據(jù)技術的應用尚未成熟。為了提高競爭能力，商業(yè)銀行應必須整合內部經營管理信息，提升管理精細化和決策信息化水平，強化風險管理和價值導向，不斷規(guī)范自身管理模式。

經營轉型。與互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)利用大數(shù)據(jù)的效率相比，商業(yè)銀行對大數(shù)據(jù)的處理和使用尚不成熟。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)平臺收集海量數(shù)據(jù)，然后經過整合、處理和分析，提供有價值的信息幫助支持管理層進行決策與精準營銷。若商業(yè)銀行想與之比肩，必須進一步拓展數(shù)據(jù)收集的廣度及深度，重視大數(shù)據(jù)的運用和管理。商業(yè)銀行擁有大量的數(shù)據(jù)信息資源，如何利用大數(shù)據(jù)進行新的戰(zhàn)略定位，實行新的戰(zhàn)略管理，改變營銷模式。

（二）商業(yè)銀行管理會計的機遇

商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)資源非常豐富，其擁有龐大的客戶基礎。在當前數(shù)字經濟的大數(shù)據(jù)技術支持下，商業(yè)銀行的各項業(yè)務工作逐漸趨于信息化，工作效率有所提升。大多數(shù)具有超前意識的商業(yè)銀行將發(fā)展重點放在經濟轉型方面，重視管理會計信息化，只有對資源合理有效的配置，對商業(yè)銀行內部追求精細化管理，才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而這些，都需管理會計作為后方強有力的支持力量。

一、構建商業(yè)銀行管理會計體系所存在的問題

目前管理會計理念已經在我國商業(yè)銀行管理中得到了一定的運用，在一定程度上解決了粗放式經營管理所帶來的問題，促進了我國商業(yè)銀行管理水平的提升。但從總體來看，我國商業(yè)銀行所實施的管理會計仍然處于較低的水平，管理會計在商業(yè)銀行中的應用還存在諸多問題。主要在以下幾個方面得以體現(xiàn)：

（一）應用取向不全面

商業(yè)銀行的管理實務中，目前只是側重建立了責任會計中心、業(yè)績評價等，在成本管理中未能建立以網(wǎng)點為成本核算單位的核算體系，內部資金定價方法未能結合銀行實際經營狀況，取向不明確。

（二）內部環(huán)境制約

商業(yè)銀行領導層對管理會計的重視程度不高，習慣性地憑借自身經驗進行決策。因為管理會計的重要職能之一是為企業(yè)提供決策依據(jù)，如果領導層不重視管理會計在行內的推廣應用，會導致管理會計應用程序的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，進而影響其應用效果。

（三）管理會計信息系統(tǒng)存在缺陷

核算是管理會計運用中最為重要的環(huán)節(jié)。目前僅有部分商業(yè)銀行建立了管理會計信息系統(tǒng)，無法體現(xiàn)外部環(huán)境變化和競爭對手的產品種類、價格和營銷活動等信息。此外，商業(yè)銀行因系統(tǒng)眾多致使信息數(shù)據(jù)過度分散化、碎片化，缺少能夠獲得業(yè)務信息的全局性管理信息系統(tǒng)，使得商業(yè)銀行管理會計工作所收集的會計信息不完整，不能有效管理整合數(shù)據(jù)資源，無法深層次地分析數(shù)據(jù)。

（四）分攤責任中心和分攤動因設計難度較大

管理會計對成本分攤模型中責任中心和分攤動因的設計是兩項非常關鍵的工作。責任中心反映了管理層的管理思路以及方向，不同的責任中心處于不同的分攤順序。商業(yè)銀行經營貨幣、經營風險的特殊性質和業(yè)務模式，使分攤動因的制定較為困難，對分攤動因選擇的偏差可能影響分攤結果的合理性。責任中心和分攤動因設計的科學性、合理性將直接導致管理會計在預算管理、成本管理、績效管理等領域的應用推進程度，從而影響管理會計發(fā)揮其應有的價值。

（五）工作人員業(yè)務能力和綜合素養(yǎng)缺失。

管理會計具備較強的實踐性，在實際應用時需因地制宜，其本身要求管理者和會計從業(yè)者具備較高的綜合涵養(yǎng)。可當下大多數(shù)商業(yè)銀行在實施管理會計時通常面臨專業(yè)人才缺失問題。普遍存在員工業(yè)務、知識能力不足，無較高的專業(yè)知識能力，且大部分工作人員均無實際性工作經驗等問題。上述因素都制約了管理會計的運用。

二、針對商業(yè)銀行管理會計的對策及建議

隨著金融體制改革不斷深化，很多商業(yè)銀行也在嘗試管理會計應用，但從應用進程和現(xiàn)有成果來看，鮮有商業(yè)銀行能夠對管理會計進行較好的應用。基于以上問題分析，本文就商業(yè)銀行如何更好進行管理會計的應用提出合理化建議。

（一）改善內部環(huán)境

商業(yè)銀行應用管理會計是一項復雜而長期的工作，其和管理體制、管理方式以及管理思想等內容直接聯(lián)系，為此銀行的各級領導人員必須改變自身觀念，同時告知整個單位的所有人員積極參與其中。依照管理會計的特征，對當下營業(yè)機構和內部職能部門重新組織，劃分各個責任部門，明確其具體目標。將全新的組織構架建立起來，開展事業(yè)部管理，采取全新的理念和方式進行每一項工作。

（二）建立完善的信息化系統(tǒng)

數(shù)字經濟時代下人們對于共享信息資源較為重視，所以商業(yè)銀行必須要能夠緊跟時代發(fā)展需求，建立完善的管理會計體系，在商業(yè)銀行內部建立會計信息化系統(tǒng)，集中化處理、核算以及保管相關數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)業(yè)務信息的高效傳輸和綜合化應用。同時設計管理信息系統(tǒng)，建立一套“機構預算、業(yè)務預算、產品預算、客戶預算”一體的全面預算管理體系，形成“前、中、后”一體的管理循環(huán)。

（三）設置反饋與評價機制

全面推廣管理會計系統(tǒng)在商業(yè)銀行應用之前需做好測試工作，針對各部門的反饋建議進行總結，在拓展新業(yè)務的過程中，對財務人員展開針對性地培訓，及時維護管理會計系統(tǒng)，對管理會計系統(tǒng)不斷優(yōu)化。通過設置反饋與評價機制，在商業(yè)銀行應用管理會計的過程中，可以以試點的形式逐步推廣，根據(jù)反饋與評價信息不斷改進和優(yōu)化，進而選取更加適合商業(yè)銀行的管理會計模式。

（四）全面開展成本管理，合理選擇分攤動因

商業(yè)銀行要充分應用管理會計原理，控制和規(guī)劃經營成本，科學預測產出和投入，如此一來才能用最少的投入獲得最大的收益。商業(yè)銀行成本分攤以責任中心的職責為依托，對責任中心及其發(fā)生的成本進行重分類并建立成本池。借助計算機互聯(lián)網(wǎng)技術及大數(shù)據(jù)來進行采集、計算和分類，對一些主要和常用的分攤動因實現(xiàn)自動化采集，并對成本池匹配動態(tài)靈活的分攤動因，既能將獲取成本降至可接受的水平，又能滿足精細化分攤要求，提高成本分攤結果的合理性。

（五）提高對管理會計的重視程度

在大數(shù)據(jù)技術的基礎上，信息數(shù)據(jù)的處理方式得到進一步優(yōu)化，信息數(shù)據(jù)的處理效率全面提升。商業(yè)銀行要加強大數(shù)據(jù)技術的使用，不斷將其滲透進日常管理會計工作中，讓其作用能夠充分體現(xiàn)。有效展開管理會計落實的頂層設計工作，銀行的管理層人員需要積極學習與大數(shù)據(jù)技術相關的知識，正確認識大數(shù)據(jù)技術對于商業(yè)銀行管理會計的重要意義。

三、結論與展望

大數(shù)據(jù)時代下商業(yè)銀行面臨著較多的挑戰(zhàn)和機遇，商業(yè)銀行要積極應對挑戰(zhàn)，緊抓機遇，在新型技術的支持下全面提升商業(yè)銀行的競爭實力和經營效益。積極構建管理會計體系，建立健全的信息化系統(tǒng)及成本管理體系，提高管理會計的標準化程度，運用有效的管理理論和方法，在管理會計工作中加強大數(shù)據(jù)技術的運用，實現(xiàn)對商業(yè)銀行的精細化管理。

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