事業單位全面預算精細化管理研究

付樹明 黃江澤 李旭 付佳俊 李齊悅 丁弘 胡珊珊

摘要：事業單位預算項目經費精細化管理是提高其經費管理水平的必然途徑，從事業單位預算管理體系、預算編制、執行、調整、考核以及收支控制等方面探討了事業單位預算項目經費精細化管理措施，為提高事業單位的預算項目經費管理水平提供參考。

關鍵詞：事業單位;預算管理;精細化管理

當前事業單的科學研究難度和競爭壓力逐年增大，進而要求研究所在管理方式、管理體制以及思想觀念上結合自身特點、時代特點來繼續寧變革，改進、控制財務管理薄弱環節，從而滿足國家戰略需求。經費是事業單位項目順利開展的重要支持。經費的管理給事業單位提出了更高的要求。為了經費使用能夠合理、有效，讓有限的資金發揮更大的作用，事業單位要從實際出發，嚴格規范經費管理。

1.事業單位預算管理體系

1.1建立預算管理責任體系

僅依靠財務部門來進行預算管理是不全面的，需要建立預算管理組織，得到研究所領導的全力支持，自上而下管理事業單位運行過程中的全部預算。建立財經領導委員會，會長為所長，副會長為副所級領導，同時分管科研生產處、發展計劃處、市場開發處、財務處的負責人均參與其中。財經領導委員會根據總體規劃以及戰略目標，制定年度預算目標、預算管理辦法以及實施細則，同時對預算上報方案、預算批復分解方案進行審批，對預算調整方案、預算執行報告進行審議及通過[1]。

成立預算管理專職部門-發展計劃處，牽頭負合理配置資源。其職責包括：編制、上報以及修訂預算管理辦法及實施細則，根據批復結果進行內部預算的編制，分解批復方案;全過程管理預算執行情況，對預算執行進度進行督促，編寫分析報告，協調解決問題;負責預算的綜合平衡以及匯總變薄，下達經過批準的年度預算，同時負責執行控制預算，定期進行匯總分析，監督預算執行等。

預算執行部門包括：各科研主管部門、事業部、研發中心以及其他行政部門，其負責編制業務范圍內的初步預算，對下達的預算任務進行分解以及督促預算執行，與預算主管部門處配合控制總體預算執行。

1.2預算編制控制流程

按照從上而下、逐級分解、逐級落實的流程來進行預算的編制。每年2月份，財經領導委員會依據通知來進行下一年度預算的編制工作，由發展計劃處啟動工作。發展計劃處對上年度的預算完成情況、本年度的預算執行情況進行整理分析，對下年度費用支出開支標準進行測算。各科研主管部門對科研項目進行清理，對上年執行項目的整體情況以及完成進度進行匯總，測算下一年度項目的申請情況。行政部門按照零基預算法來進行支出預算的編制，人力資源處統計測算外編人員、待崗職工、離退休人員以及在職職工的人工成本支出預算。事業部、研發中心采用增量預算的方法來根據上一年度項目完成情況對下一年度收支預算進行預計。預算主管部門對各部門的預算數據進行匯總，結合單位的戰略發展目標調整、平衡預算，上報財經領導委員會審核。通過審核后上報研究所，根據研究所批復的單位預算對預算進行調整，再次上報后得到批復，根據批復結果作為下年度預算控制數，下達執行，各部門分解下達自己分管的單元[2]。

2.預算編制、執行、調整以及考核

2.1預算編制范圍

部門預算范圍中要納入事業單位的所有收支，包括型號項目預算、運維保障預算、人工成本預算以及業務收支預算等，發展計劃處進行匯總核算以及管理。同時要根據自身業務發展需要，將以往結存的自有資金納入預算安排。

2.2預算的執行

預算管理部門逐級細化分解預算指標，將分解后的預算指標下達給各部門，由業務單位主體來落實，從而確保達到預算目標。分解預算時，按照公平性、定量性、全局性以及可控性的原則來進行分解。建立反饋機制以及預算分析機制，發展計劃處對數據進行匯總，及時警示實際與預算偏離較大的指標，對預算管理小組進行反饋，由小組來分析并解決預算執行存在的問題，對預算工作進行動態監控，提出相應改進措施。

2.3預算的調整

下達預算后原則上不能隨意調整預算。當原來安排的預算不能執行、出現較大預算外的支出需求、從其他來源增加收入以及上級財政部門追加撥款后，此時按照以下程序調整預算：第一，預算執行部門分析預算執行現況以及存在的問題，提出調整預算的申請;第二，發展計劃處結合資金狀況，初步審核預算調整的申請;第三，財經領導委員會結合預算調整相關事項的緊迫性、重要性，與事業單位經濟狀況以及發展戰略結合，審核初審意見以及預算調整申請，提出調整預算的方案;第四，將預算調整方案上報所長辦公會審核批準，之后執行。

2.4預算的監督及考核

發展計劃處對各部門的預算執行現況進行定期分析，當發現存在問題時，由發展計劃處將問題反饋給各個部門的負責人，部門負責人將問題下達給具體單位，尋找原因并采取糾正措施。發展計劃處同時將反饋的問題匯報財經領導委員分析，從而控制預算執行的全過程。完善預算管理激勵約束機制，同時完善預算考核監督辦法，定期考核評比，根據結果實施相應獎懲。業務經辦人要與部門負責人加強協調與溝通，減少人為因素對預算指標造成的影響;執行預算的過程中要加大監督力度，對預算執行情況進行反饋;不斷完善預算激勵約束機制，從而確保預算得以有效實施。

3.收支控制

3.1制定資金收支計劃

制定“3+1”資金收支計劃，事業單位各部門每季度提交資金收支滾動計劃，每月上報下個月的資金收支計劃。實際支付時，根據資金計劃撥款，對付款合同進行審批。

3.2收入控制

事業單位的收入來源于上級單位撥付財政資金、單位經營創收、國家科研項目收入，還有少量其他收入以及橫向科研項目經費。控制收入時，財務處根據預算制定收入計劃分解收入責任，規劃收入進度與收入時間。除了財政收入，其余收入如經營收入、非科研收入、科研收入等均必須簽訂合同，通過合同來進行控制。業務經辦人員辦理合同后才具有收款權利。業務部門要審核相關原始資料，申請開具收款通知，對收款內容以及標準予以明確。財務處審核業務部門提交的資料，根據合同來核對發票與實際收款，及時確認收入以免流失。財務處對往來單位設置應收款臺賬，清理往來款，下達應收款通知。業務部門催收款項，評估往來單位的信用。備查登記已經核銷的壞賬。建立責任追究制度以及清收獎罰制度并落實[3]。

3.3支出控制

根據支出費用金額以及類別來對審批責任進行劃分，明確驗收、證明、經辦以及審批等的責任人的權利，建立支出業務工作流程和審批流程。除了常規性支出以及日常零星支出以外，其余重要業務支出都要求簽訂合同，明確支出金額以及業務內容、要求。對納入年度預算的所有購置合同、科研外協合同、科研保障等合同，執行合同報銷審批時需關聯相應預算，業務部門確認預算事項與合同的一致性，并在預算范圍內方可提出支出需求，經審批后執行。

4.建立健全成本管控措施

根據形成成本概念，開展全員、全過程、全要素的成本控制。深入開展業財融合研究工作，業務全過程都要融入成本管控，通過提高業務流的效率來實現貨幣集約化，提高經濟效益。應用管理會計方法，驅動業務源頭增效提質，建立“面向成本形成過程的管控體系”。對成本要素進行分析，識別成本管控的環節，落實成本責任矩陣，制定成本管控措施。采用優化業務流程、完善規章制度、制定費用標準、建立方法模型以及開發信息化工局等方式來實施成本管控。持續提高效率及效率。引入PDCA循環管理，對實施結果進行分析評價并不斷改進。

5.結束語

經費管理是整個事業單位的管理行為，經費管理必須引起事業單位的重視，事業單位要建立合理和有效的管理制度，確保經費管理正常和有序的開展，保障企業科研經費的高效使用。

參考文獻：

[1]楊曉紅，譚舒海，王君豪.科學事業單位科研項目經費預算管理策略探究[J].商業會計，2017，（4）：46-48.

[2]張玉蘭，李潔，王珍珍， 等.農業科研單位財務管理信息化系統構建——以"一體化平臺-預算單位端"為例[J].安徽農業科學，2018，46（29）：53-54.

[3]苑嫦艷.淺析科研事業單位內部控制管理新思路[J].中國財政，2018，（14）：51-52.