基于內部審計質量對公司價值的影響研究

徐琳霄　胡李平　徐健　楊一凡　謝云飛

摘要：國家審計署于2018年修訂了《審計署關于內部審計工作的規定》，目的是加強內部審計工作，建立健全的內部審計制度?，F下中國市場正處于新經濟時代，公司治理極易影響公司發展，內部審計的缺陷會導致企業的監督出現問題從而影響公司價值，我們根據內部審計對公司價值的影響結果提出相應建議：內部審計的結構機制需要進一步改善;信息傳遞方式需要優化;管理層的構成應該與審計人員掛鉤。成熟的內部審計制度能讓公司在巨大的商業競爭中穩中求進，為公司維持價值、創造價值提供更有力的保障。

關鍵詞：內部審計;價值;審計制度;結構優化

1.概述

1.1內部審計

國際內部審計師協會定義其為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動。旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統、規范的方法，評價并改善風險管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實現目標。”不難看出，內部審計宗旨的變化，從監督評價轉化為價值增值，用于改善組織的管理運營。

1.2公司價值

在某種意義上，公司價值由財務資本價值和智力資本價值組成。內部審計作為公司管理活動的目的，就是找到對公司創造價值能力的提升起到決定作用的智力資本和公司價值創造的結合點。讓智力資本在增值的過程中起到促進作用，通過合理的內部控制環境孕育智力資本，更好地提升價值的“孵化器”。

1.3社會現狀

現階段，我國大部分公司內部審計并沒有一個流程化和制度化的管理模式。雖然有很多國內公司已經開始著手發展內部審計，并在內部審計中投入較多的人力、物力、財力。但在內部審計建設方面，公司往往缺乏科學有效的方式。首先，一些規模較小的公司業務流程單一，雖然管理層方面意識到了內部審計建設的重要性，但是大規模發展內部審計的成本還是超出了預期;其次，公司的管理方式較為落后，缺乏信息化、電氣化管理技術的支持，內部審計工作的執行還是以線下人工紙算為主，對內部審計的流程化和制度化造成阻礙。

內部審計在實際執行過程中，相關規范難以落實到位，審計過程與結果過于主觀化。內部審計流程化和制度化規范框架發展滯后、內部審計管理的不嚴謹和相應的配套措施實施不到位，導致一些中小型公司在執行內部審計工作過程中，往往以公司所有者或管理者的主觀意識和判斷作為根據，使得相關規范準則和流程框架難以起到實際約束作用。中小型公司作為重災區，其業務對象不穩定，業務流程較為多變，內審客體的信息質量較低甚至缺失，導致內部審計質量無法得到保證。

2.內部審計對公司價值的影響

內部審計活動具有的監督、評價、獨立和咨詢的特點，與公司其他生產、經營、管理活動相獨立。目前我國的市場經濟中，經常會有一部分公司顯露出風險問題，歸根到底還是內部結構不合理，缺乏合理有效的控制環境。長此以往，不但會危害到未來經營發展狀況，還會導致公司的財務虧損。在公司的發展、經營管理中，如果不能科學有效地進行內審，就很難挖掘出管理內部存在的問題。不能完善公司的經營和管理方式，就不能為公司的效益提供增值服務。因此，公司要根據自身發展的情況，對其內部審計實施改良，提高并增強內部控制管理能力，增強公司的生產運營效率和風險應對能力，提升公司價值。

公司價值包括現有價值和未來價值?，F有價值可以用凈資產來表示， 未來價值則可以用盈利能力來表示。凈資產是股東對公司價值的要求權，盈利能力則直接決定了公司未來價值的形成。為了探究而內部審計是如何將自身的監察作用到實實在在的公司價值上，就需要從公司價值的兩個角度去分析。首先，從公司的現有價值即凈資產來看，內部審計可以對公司資金流進行監督管控，保證了公司資金流的合理合法流通，從而避免公司出現賬目造假，資金運轉不周等問題，為公司的現有價值保駕護航。此外，從公司的未來價值去看，內部審計可以排查公司經營管理活動中存在的隱患和風險，與公司管理者共同規劃未來的發展方向。實現公司在健全良好的風險管控的同時，促進公司價值的增加和公司目標的實現，從而保證公司的盈利能力穩步提升。由此可見，內部審計對公司價值起到了極大的影響。

3.內部審計失敗的公司案例分析——以康得新為例

3.1審計失敗案例概述

康德集團與康德新屬于母子公司，從2011-2019年康德集團所持康得新公司一直居高不下，控制著康得新公司多個部門;康德集團私下與北京銀行分行簽署協議，使得康德集團旗下子公司的的資金流完全掌控在自己手中，且對康得新造成了信息不透明、不對稱的嚴重后果。自此，康得新集團完全失去了財務控制權;康得新爆出“賬面百億存款失蹤”，被證監會立案調查，康德集團誠信問題及康得新集團非法財務造假的事實浮出水面。

3.2審計失敗原因分析

（1）康得新的審計部門卻沒有及時做好風險管控。財務控制權被秘密掌控，其他股東卻被蒙在鼓里，最終導致這種畸形關系一步步陷入泥潭。

（2）康得新連續四年通過非法手段虛增利潤，審計部門形同虛設。內部審計沒有發揮其對公司財務監督審查作用，審計部門權力受到制約，沒有將這一問題盡早在審計報告中披露。

3.3案例分析總結

通過以上由于康得新內部審計失效導致的結果我們看出，一個公司要想穩定發展，內部審計必不可少。如果內審部門能夠對公司的財務資金流做好管控，公司就不會出現大額財務造假，公司現有價值也會保持平穩。同時，在此次案件中，內部審計未能及時將信息公布給各大股東，以至于出現集團命脈被掌控。經歷這次危機，康得新和其母公司康德集團未來價值中的重要一環—社會價值也是煙消云散，未來價值一落千丈。

4.改進策略

4.1改善公司的結構，采取雙重內部審計制度

公司的治理模式決定內部審計模式，審計機構地位不明確，具體體現在其對于所屬公司的依附性遠大于其本身的獨立性，審計結果容易受到操縱，故而理應保障內部審計對內控制的監督和評價的權力。使得內部形成審計部門和另一層管理層互相制約的局面。進而降低舞弊發生的可能性。公司也可以建立一種模式，由董事會領導審計機構，授予內部審計部門相對其他部門更多的地位，給與內部審計部門更多在評價、咨詢等方面的權限，保證內部審計工作可以有效且獨立的開展。

4.2信息傳遞有必要優化

部分審計機構屬于某些部門的下設模塊，再向上傳遞信息時，需要經過的層級過多，信息不對稱不可避免?；凇盎ヂ摼W+”，公司內部審計通過互聯網途徑將信息共享，構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的信息化內部審計監督體系，通過內部與外部信息的互通共享，有效整合資源，進而提高信息傳遞速度以及信息的準確性。保證了信息的及時性和正確性方能使公司內部上下同步，工作效率提升，間接營造良好的工作環境。

4.3優化人員結構

審計報告需要成為決策制定過程中的重要依據。當前的問題之一即是審計報告僅反映財務狀況，無法對管理提出有效的建議。并且，審計人員的構成依然保留有大量的傳統審計人員，很難在思維上產生創新。提升內部審計人員的素質，對于考取行業內高級別認證證書的員工進行獎勵，增加專業培訓次數;并且從多專業錄用內部審計人員，使得審計人員多樣化，以此公司內部的審計團隊就可以具備更為完備且豐富的知識層次，對于審計報告的不同細節有著多角度的見解，從而提出多種有效的建議。并且保證升入管理層的人員也保持多樣性，進入管理層的人員中包含內部審計人員也有利于決策的實施。

5.結論

在通過對康德新內部審計與公司價值關系的分析，我們能夠更進一步的理解內部審計失效會對公司產生極大的危害，同時也理解了一個好的公司或公司想要長期穩步的提升價值，內部審計的合理高效運營定將是其最好的“助推器”。本文以內部控制理論為基礎，提出了內部審計影響公司價值的方式：首先，內部審計要通過自身職能實現治理效果。其次是要內部審計通過和管理層、其他部門間的溝通、協作對公司治理起到積極推動。要完善內部審計的獨立性，又要完善內部審計的執業環境，為內部審計建立更加合適的架構和環境。

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本文系安徽財經大學大學生創新創業訓練計劃資助，項目編號：202010378142。

作者簡介：徐琳霄（2000-），女，漢族，安徽廬江人，安徽財經大學會計學院，2018級本科生，會計學專業。