新時代農村商業銀行經濟責任審計創新研究

張國啟

摘要：做好審計工作能夠有效地預防和治理腐敗現象，也能夠對當前企業以及經濟體的經濟情況進行監督和管理。審計是我國當前社會經濟發展的重要管理手段，在當前農村商業銀行經濟責任審計過程中仍然面臨很多問題，存在著行業監管要求高、管理機制不完善、重視程度不高、審計資源相對不足等瓶頸。

關鍵詞：農村商業銀行;經濟責任;審計創新

新時代農村商業銀行是我國重要的經濟銀行體，在發展過程中進行有效的經濟責任審計工作能夠提高農村商業銀行的競爭力，從內部加強管理，預防權利尋租行為。通過審計能夠讓領導干部嚴格要求自己，加強管理明確自身責任，有效的創新審計方式，通過創新審計評價、創新審計手段等一系列新理念和新要求下，按照銀行內部實際要求，加強經濟責任審計工作，準確定位，全面提升經濟責任審計的質量和效果。

1.農村商業銀行經濟責任審計面臨的困難和瓶頸

1.1行業監管要求較高

近年來，我國黨中央頒發了一系列關于國有企業以及事業單位領導人的經濟責任審計規定，農村商業銀行也按照相關規定制定了符合銀行發展的審計方式，但是在運用過程中仍然面臨很多困難。新形勢下，只有加強銀行內部與外部的有效合作，通過準確定位才能全面提升經濟責任審計的效果。而目前行業監管要求較高，而大部分農村商業銀行很難達到相關的審計要求。按照中央印發規定來說，一般審計的對象都是地方黨政機關和國有事業單位的一把手，他們肩負著一崗雙責也肩負著絕對少數的要求，但是農村商業銀行具有較強的特殊性，需要共科學的監管手段，對經濟責任，審計報告以及資格審批等都需要更加精準的進行審計，所以經濟責任審計對象一般會不僅僅局限于農村商業銀行的一把手，而對于各級分支、副行長、主任以及相關負責人等重要崗位都要加強審計。但是農村商業銀行網點多、審計難度大行業監管要求高，對一般人進行經濟責任審計工作影響經濟責任審計質量。

1.2管理機制有待完善

審計的方針就是在任職中進行審計，這樣能夠加強任職干部規范性。而當前農村商業銀行并沒有完善的審計管理機制，對經濟責任審計的重要性認識不到。農村商業銀行經濟責任審計主要是對離任干部以及上級監管需求而進行的審計工作，而任職中進行審計數量較少，難度較大。在進行內部審計時，當相關部門進行干部考察后才能確定考察對象，通過內部審計能夠了解該人員的工作形態，得到了審計通過的通知才能夠進行工作的接洽。但是農村商業銀行的臨時項目多，管理難度大，在當前的管理機制下，監督管理能力不足，很難進行有效的經濟責任審計工作，這樣在干部任免過程中并不能發揮有效的作用，使得經濟責任審計的準確性和權威性受到影響。

1.3重視程度需要提升

在農村商業銀行當中經濟責任是需要每一個工作人員承擔，但是當前大部分的商業銀行并不認為經濟責任審計與自己相關。從本質上看，經濟責任審計是對干部監督的一種手段，能夠有效地規范權力，正確行使自己的工作內容保證企業的經濟效益，但是很多經營管理者，包括審計人員都對農村商業銀行內部經濟責任審計認識不足，認為經濟責任審計就是應付上級考核的一種方式，并且很多審計都是通過考核銀行內部的人員提拔而進行的一項工作，這種工作是一種程序性的工作，只是走過場，走形式導致農村商業銀行內部并不重視審計工作，又遇到很多問題，不敢深入追究。而在報告中只體現正面評價，對真正的問題卻少之又少，無法發揮經濟責任審計的作用。

1.4審計資源相對不足

在當前的市場經濟發展形勢下，我國農村商業銀行審計資源與其他銀行相比仍然有不足，銀行內部的經濟審計責任工作時間緊、任務重，一旦需要進行審計，往往都是接到上級指令后立即開始，這樣就會導致審計工作難以周密的進行計劃。而上級要求的報告一般只有一兩周，這種時間對于一般的農村商業銀行來說是遠遠不夠的。審計人員的數量不足也是影響當前審計工作正常開展的重要原因，時間與資源的限制嚴重影響了審計部門正常工作，導致很多人農村商業銀行存在的問題無法查深查透，很多商業銀行管理人員并不重視審計工作人員的組成不夠專業，臨時性較強，經常會出現審計一半兒去做其他項目的問題，這樣就導致審計數據聯系不暢，信息共享不足，影響了審計的效率和效果。

2.商業銀行經濟責任審計的創新舉措

2.1完善頂層設計

農村商業銀行經濟責任審計的有效創新首先需要對頂層設計加以完善，要想讓整個銀行內部都重視經濟責任審計，就需要管理人員和管理部門從總部管理的手段加強審計架構的制定。目前農村商業銀行并沒有形成有效的架構方式，而通過完善頂層設計對審計工作加強領導，讓每一個管理人員以及工作人員都重視經濟責任審計工作，提升銀行內部經濟責任，審計工作的規范性與全面性，使經濟責任審計真正的能推動農村商業銀行的發展。

2.2加強任中審計

一方面在離任審計過程中要加強審計的嚴格性，而在任中審計時也需要加大審計比例，不僅要滿足監管要求，更要通過有效的計劃性的規范性的審計工作來加強審計關口的前移，使審計工作的權威性和準確性大大加強。在農村商業銀行中進行干部任免、獎懲、人員考核等工作中都需要發揮經濟責任審計的作用，同時也要建立相關的機制，加強不同人員之間的關聯。讓審計部門與管理部門加強溝通，更好的制定審計計劃，符合當前農村商業銀行的發展形勢。在年初，一般就需要對監管方向以及審計資源的狀況進行合理分配，并按照要求制定審計計劃名單適時的開展各部門的審計活動，保證審計實施更符合當前農村商業銀行的需求。

2.3做好日常結合

傳統農村商業銀行內進行經濟責任審計工作比較唐突，時間緊、任務重，給審計工作帶來很大壓力，在執行時也不能真正的按照相關情況進行細致的執行。面對這樣的情況，就需要做好日常結合，按照年初制定的審計計劃以及審計名單對各個方面進行全面的審計。所以做好經濟責任審計一定要在平時加強審計管理，將經濟責任審計工作的責任落到各個環節，管理人員要認識到審計工作的重要性，充分運用專項審計、內控評價、風險評估等綜合手段來保證審計活動的成果。此外，當內部檢查過程中，如果發現問題要及時的提出，嚴格追究責任，保證農村商業銀行內部的經營狀況與審計報告相符合，讓管理人員對當前企業所存在的問題做到心中有數。

2.4壓實主體責任

農村商業銀行經濟責任審計必須要明確主體責任，明確管理人員，審計人員的責任才能更好的加強審計資源統籌，更好地做好經濟責任審計工作。所以管理人員需要做好平臺建設，加強審計資源的統籌，對不同科室以及不同團隊的力量進行合理的協調，讓各個專業線條形成合力，為經濟責任審計工作奠定基礎。同時審計部門也要明確自身責任，將審計工作作為主要責任來抓，明確分工，保證經濟責任審計報告自己負責，提高工作積極性。此外，審計情況要做好充分的現場把握，對審計報告內容和審計質量加強管理，確保審計報告內部的業績評價以及問題揭示都符合實際情況，加強審計報告責任人確定，強化審計實施，最大限度的運用日常手段進行審計工作。

3.結語

只有加強監督和管理，用正確的方法引導農村商業銀行按照相關法律法規行使自己的職責和權利，加強農村商業銀行內部廉政建設，促進農村商業銀行發展，所以加強審計需要領導干部到工作人員真正做到依法依規進行銀行活動，明確經濟責任。

參考文獻：

[1]王志華.農村商業銀行經濟責任審計方法[N].中國審計報，2012-05-02（008）.

[2]郭獻武.農村商業銀行如何進行經濟責任審計[N].中國會計報，2017-12-29（008）.

[3]徐芳蘭，饒慶林.我國經濟責任審計結果運用中的問題及改進[J].審計與理財，2018（05）：22-24.

[4]審計署上海特派辦理論研究會課題組，楊建榮，董學成.新時代經濟責任審計發展戰略研究[J].審計研究，2019（01）：3-9.