縣級(jí)財(cái)政局固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)思考

熊慧穎

摘要：固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位發(fā)展的重要物質(zhì)保證，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)已成較大規(guī)模，在國有資產(chǎn)中占比較高。但也存在固定資產(chǎn)分配不均勻，造成固定資產(chǎn)浪費(fèi)等問題。行政事業(yè)單位構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)管理內(nèi)控體系可以促進(jìn)單位發(fā)展，發(fā)揮單位資金最大使用效益。因此，縣財(cái)政局作為基層政府的重要組成部分更應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，進(jìn)而完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系。本文首先闡述了縣級(jí)財(cái)政局固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在問題，分析了其存在問題的原因，最后提出完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的措施，以期促進(jìn)縣級(jí)財(cái)政局固定資產(chǎn)管理能力。

關(guān)鍵詞：縣財(cái)政局;固定資產(chǎn);內(nèi)部控制體系建設(shè)

近年來，我國行政事業(yè)單位各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施得到完善，固定資產(chǎn)數(shù)量及規(guī)模不斷擴(kuò)大，如何對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效管理也成為各級(jí)行政事業(yè)單位管理工作的重點(diǎn)，縣級(jí)財(cái)政局作為基層行政單位，固定資產(chǎn)不僅是其重要經(jīng)濟(jì)來源，也是其開展各項(xiàng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。與企業(yè)不同，縣級(jí)財(cái)政局性質(zhì)較為特殊，不以盈利為目的，其從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)費(fèi)來源于政府。新形勢(shì)下，縣級(jí)財(cái)政局固定資產(chǎn)管理還存在諸多問題。因此，應(yīng)制定相應(yīng)措施完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，提高單位固定資產(chǎn)管理能力。

1.縣財(cái)政局固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

1.1內(nèi)部控制環(huán)境不佳

部分縣級(jí)財(cái)政局工作人員對(duì)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理方法并不知曉，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等制度具體內(nèi)容也認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。同時(shí)，部分工作人員缺乏固定資產(chǎn)管理主動(dòng)性，相關(guān)工作人員缺乏責(zé)任意識(shí)，不利于單位完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)。此種情況下單位固定資產(chǎn)管理具體工作應(yīng)該落實(shí)到個(gè)人，由專人管理。

1.2內(nèi)部控制制度不完善

首先，部分單位沒有編制完善的固定資產(chǎn)預(yù)算方案，部分單位由資產(chǎn)管理人員對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行編制。并且在對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)算方案進(jìn)行編制時(shí)，也只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，這樣就會(huì)造成固定資產(chǎn)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。其次，部分單位沒有進(jìn)行嚴(yán)格的固定資產(chǎn)維護(hù)管理，部分人員固定資產(chǎn)使用具有隨意性，對(duì)于固定資產(chǎn)操作也不夠規(guī)范，造成固定資產(chǎn)損耗。同時(shí)，部分單位固定資產(chǎn)在使用時(shí)沒有建立詳細(xì)的使用記錄臺(tái)賬，對(duì)于相關(guān)設(shè)備維修也沒有進(jìn)行科學(xué)論證，可能會(huì)造成資金浪費(fèi)。

1.3績(jī)效考核制度不完善

部分單位沒有對(duì)固定資產(chǎn)使用給予足夠重視，只有固定資產(chǎn)丟失時(shí)才會(huì)追究個(gè)人責(zé)任。在平時(shí)的工作中，部分單位沒有將固定資產(chǎn)管理工作效果與相關(guān)負(fù)責(zé)人的績(jī)效掛鉤，無法起到對(duì)相關(guān)工作人員的激勵(lì)作用，也無法對(duì)相關(guān)工作人員的固定資產(chǎn)工作進(jìn)行約束。這樣就會(huì)造成縣財(cái)政局固定資產(chǎn)相關(guān)制度流于形式，無法進(jìn)行全面落實(shí)相關(guān)制度。

1.4內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，對(duì)單位違規(guī)行為進(jìn)行約束，對(duì)于縣級(jí)財(cái)政局發(fā)展具有重要作用。雖然部分縣級(jí)財(cái)政局對(duì)于外部監(jiān)督很重視，主動(dòng)進(jìn)行信息公開，自覺接受外部的監(jiān)督，但對(duì)于單位內(nèi)部監(jiān)督缺乏重視，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善。同時(shí)，不論內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，更加注重發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，沒有構(gòu)建完善的事前監(jiān)督機(jī)制，這樣就會(huì)造成縣級(jí)財(cái)政局缺乏固定資產(chǎn)維護(hù)管理意識(shí)，固定資產(chǎn)使用比較隨意，無法對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

1.5風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

當(dāng)前，部分縣級(jí)財(cái)政局沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，也沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，也缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作人員。同時(shí)，部分縣級(jí)財(cái)政局也缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，更沒有開展系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，不能使全單位相關(guān)工作人員認(rèn)識(shí)到完善固定資產(chǎn)內(nèi)控控制建設(shè)的重要性，從而導(dǎo)致縣級(jí)財(cái)政局無法構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系。

2.縣級(jí)財(cái)政局完善固定資產(chǎn)內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策

2.1優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)境

縣財(cái)政局應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，營造良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，縣級(jí)財(cái)政局應(yīng)注重固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作，縣財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)要提高重視程度，對(duì)于單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行科學(xué)分析，營造良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制氛圍。同時(shí)，縣級(jí)財(cái)政局應(yīng)組織單位相關(guān)工作人員定期學(xué)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)章制度，提高相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。此外，縣級(jí)財(cái)政局還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部資產(chǎn)管理部門建設(shè)，對(duì)于固定資產(chǎn)管理的工作流程進(jìn)行細(xì)化，并將不相容的崗位進(jìn)行分離，設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，確保崗位之間可以形成相互制約。

2.2完善固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度

縣級(jí)財(cái)政局的資產(chǎn)管理部門應(yīng)制定完善的固定資產(chǎn)預(yù)算編制方案，單位各部門應(yīng)按照資產(chǎn)管理部門的編制要求，提交本部門固定資產(chǎn)預(yù)算編制數(shù)。同時(shí)，縣財(cái)政局還應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)購置進(jìn)行嚴(yán)格控制，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合理配置，避免造成固定資產(chǎn)浪費(fèi)。此外，單位資產(chǎn)管理部門通常在上年末編制下一年的固定資產(chǎn)采購計(jì)劃，并科學(xué)預(yù)估下年度固定資產(chǎn)采購經(jīng)費(fèi)。

2.3完善績(jī)效考核制度

縣級(jí)財(cái)政局應(yīng)構(gòu)建完善的績(jī)效考核制度，促進(jìn)單位全體工作人員加強(qiáng)對(duì)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制重視程度。縣級(jí)財(cái)政局應(yīng)規(guī)范績(jī)效考核考核過程，明確績(jī)效考核目標(biāo)，并對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)固定資產(chǎn)管理效果進(jìn)行考核。

2.4強(qiáng)化內(nèi)部外部監(jiān)督

縣級(jí)財(cái)政局應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，對(duì)單位資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門職責(zé)進(jìn)行明確劃分，明確各崗位職責(zé)，避免出現(xiàn)各部門職責(zé)重疊的現(xiàn)象。同時(shí)縣級(jí)財(cái)政局還應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門，對(duì)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作進(jìn)行全程監(jiān)督，并對(duì)固定資產(chǎn)情況進(jìn)行控制。如果單位固定資產(chǎn)情況與標(biāo)準(zhǔn)范圍出現(xiàn)偏離，如果問題較小應(yīng)及時(shí)提出并提醒當(dāng)事人，如果問題較大應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)反饋，各部門積極參與，形成科學(xué)論證，并提出有針對(duì)性措施。

2.5構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系相對(duì)來說比較復(fù)雜，縣級(jí)財(cái)政局應(yīng)對(duì)本單位固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行調(diào)查研究，明確單位風(fēng)險(xiǎn)容忍度，從而構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架，制定完善的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。此外，縣財(cái)政局還應(yīng)設(shè)置專門的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，熟悉掌握單位固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員還應(yīng)時(shí)刻關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)信息，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)來源，對(duì)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行匯總，風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)進(jìn)行明確，并針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取相適應(yīng)的控制措施。

3.結(jié)語

綜上所述，固定資產(chǎn)內(nèi)控體系建設(shè)是縣級(jí)財(cái)政局管理工作重要內(nèi)容，極大程度影響著單位日后發(fā)展。當(dāng)前，部分縣級(jí)財(cái)政局固定資產(chǎn)內(nèi)控體系建設(shè)還存在諸多問題，如固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境不佳，內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部各部門監(jiān)督機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)防控體系不完善，績(jī)效考核機(jī)制不健全等問題。因此，縣級(jí)財(cái)政局應(yīng)將固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)放在重要位置上，根據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī)要求，制定完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度、營造良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系以及績(jī)效考核制度，促進(jìn)縣級(jí)財(cái)政局健康有序發(fā)展。

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