縣級財政局固定資產內部控制體系建設思考

熊慧穎

摘要：固定資產是行政事業單位發展的重要物質保證，當前我國行政事業單位固定資產已成較大規模，在國有資產中占比較高。但也存在固定資產分配不均勻，造成固定資產浪費等問題。行政事業單位構建完善的固定資產管理內控體系可以促進單位發展，發揮單位資金最大使用效益。因此，縣財政局作為基層政府的重要組成部分更應該認識到內部控制的重要意義，進而完善固定資產內部控制體系。本文首先闡述了縣級財政局固定資產內部控制存在問題，分析了其存在問題的原因，最后提出完善固定資產內部控制體系的措施，以期促進縣級財政局固定資產管理能力。

關鍵詞：縣財政局;固定資產;內部控制體系建設

近年來，我國行政事業單位各項基礎設施得到完善，固定資產數量及規模不斷擴大，如何對固定資產進行有效管理也成為各級行政事業單位管理工作的重點，縣級財政局作為基層行政單位，固定資產不僅是其重要經濟來源，也是其開展各項活動的物質基礎。與企業不同，縣級財政局性質較為特殊，不以盈利為目的，其從事生產經營活動經費來源于政府。新形勢下，縣級財政局固定資產管理還存在諸多問題。因此，應制定相應措施完善固定資產內部控制體系，提高單位固定資產管理能力。

1.縣財政局固定資產內部控制存在的問題

1.1內部控制環境不佳

部分縣級財政局工作人員對于固定資產內部控制管理方法并不知曉，對于風險評估等制度具體內容也認識不足，風險防范意識薄弱。同時，部分工作人員缺乏固定資產管理主動性，相關工作人員缺乏責任意識，不利于單位完善固定資產內部控制體系建設。此種情況下單位固定資產管理具體工作應該落實到個人，由專人管理。

1.2內部控制制度不完善

首先，部分單位沒有編制完善的固定資產預算方案，部分單位由資產管理人員對固定資產預算進行編制。并且在對固定資產預算方案進行編制時，也只能根據歷史數據進行編制，這樣就會造成固定資產預算編制缺乏科學性。其次，部分單位沒有進行嚴格的固定資產維護管理，部分人員固定資產使用具有隨意性，對于固定資產操作也不夠規范，造成固定資產損耗。同時，部分單位固定資產在使用時沒有建立詳細的使用記錄臺賬，對于相關設備維修也沒有進行科學論證，可能會造成資金浪費。

1.3績效考核制度不完善

部分單位沒有對固定資產使用給予足夠重視，只有固定資產丟失時才會追究個人責任。在平時的工作中，部分單位沒有將固定資產管理工作效果與相關負責人的績效掛鉤，無法起到對相關工作人員的激勵作用，也無法對相關工作人員的固定資產工作進行約束。這樣就會造成縣財政局固定資產相關制度流于形式，無法進行全面落實相關制度。

1.4內部監督機制不完善

完善的內部監督機制可以對單位內部各項事務進行監督審計，對單位違規行為進行約束，對于縣級財政局發展具有重要作用。雖然部分縣級財政局對于外部監督很重視，主動進行信息公開，自覺接受外部的監督，但對于單位內部監督缺乏重視，內部監督機制不完善。同時，不論內部監督還是外部監督，更加注重發現問題和解決問題，沒有構建完善的事前監督機制，這樣就會造成縣級財政局缺乏固定資產維護管理意識，固定資產使用比較隨意，無法對固定資產管理進行有效的內部控制。

1.5風險評估機制不健全

當前，部分縣級財政局沒有構建完善的風險評估機制，也沒有建立完善的風險評估部門，也缺乏專業的風險評估工作人員。同時，部分縣級財政局也缺乏風險防范意識，更沒有開展系統的風險評估活動，不能使全單位相關工作人員認識到完善固定資產內控控制建設的重要性，從而導致縣級財政局無法構建完善的固定資產內部控制體系。

2.縣級財政局完善固定資產內控制度建設的對策

2.1優化固定資產內部控制體系建設環境

縣財政局應充分認識到完善固定資產內部控制建設的重要意義，營造良好的固定資產內部控制環境。首先，縣級財政局應注重固定資產內部控制工作，縣財政局領導要提高重視程度，對于單位固定資產管理現狀進行科學分析，營造良好的固定資產內部控制氛圍。同時，縣級財政局應組織單位相關工作人員定期學固定資產管理的相關規章制度，提高相關工作人員的職業素養。此外，縣級財政局還應加強內部資產管理部門建設，對于固定資產管理的工作流程進行細化，并將不相容的崗位進行分離，設置專門的固定資產管理崗位，確保崗位之間可以形成相互制約。

2.2完善固定資產管理內控制度

縣級財政局的資產管理部門應制定完善的固定資產預算編制方案，單位各部門應按照資產管理部門的編制要求，提交本部門固定資產預算編制數。同時，縣財政局還應對固定資產購置進行嚴格控制，并對固定資產進行合理配置，避免造成固定資產浪費。此外，單位資產管理部門通常在上年末編制下一年的固定資產采購計劃，并科學預估下年度固定資產采購經費。

2.3完善績效考核制度

縣級財政局應構建完善的績效考核制度，促進單位全體工作人員加強對于固定資產內部控制重視程度。縣級財政局應規范績效考核考核過程，明確績效考核目標，并對固定資產內部控制情況進行監控，根據固定資產管理效果進行考核。

2.4強化內部外部監督

縣級財政局應加強內部監督機制建設，對單位資產管理部門、財務部門和審計部門職責進行明確劃分，明確各崗位職責，避免出現各部門職責重疊的現象。同時縣級財政局還應設置獨立的內部監督部門，對單位固定資產內部控制工作進行全程監督，并對固定資產情況進行控制。如果單位固定資產情況與標準范圍出現偏離，如果問題較小應及時提出并提醒當事人，如果問題較大應及時向單位領導反饋，各部門積極參與，形成科學論證，并提出有針對性措施。

2.5構建風險評估體系

風險評估體系相對來說比較復雜，縣級財政局應對本單位固定資產風險管理體系進行調查研究，明確單位風險容忍度，從而構建風險管理整體框架，制定完善的固定資產風險管理制度。此外，縣財政局還應設置專門的固定資產業務風險評估人員，熟悉掌握單位固定資產業務流程。同時，風險評估人員還應時刻關注各種風險動態信息，監控風險來源，對于固定資產內部控制存在的風險點進行匯總，風險控制目標進行明確，并針對不同的風險點采取相適應的控制措施。

3.結語

綜上所述，固定資產內控體系建設是縣級財政局管理工作重要內容，極大程度影響著單位日后發展。當前，部分縣級財政局固定資產內控體系建設還存在諸多問題，如固定資產內部控制環境不佳，內部控制制度不完善，內部各部門監督機制不健全，風險防控體系不完善，績效考核機制不健全等問題。因此，縣級財政局應將固定資產內部控制體系建設放在重要位置上，根據國家相關政策法規要求，制定完善的固定資產內部控制制度、營造良好的固定資產內部控制環境，建立健全風險防控體系以及績效考核制度，促進縣級財政局健康有序發展。

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