“放管服”改革下的稅收風險管理研究

王珍珍

摘要：“放管服”政策推進以來，稅務機關作為稅收征管方開展了稅源稅種改革與征管體制改革。放管服主要側重于權利下放，轉變政府職能，而稅務機關作為經濟體制改革的重要參與者，在此背景下，稅務機關應該積極開展稅收風險管理，提高征管效能。本文以“放管服”為研究背景，從稅收風險管理實施現狀及稅收征管流程多個方面進行分析，提出相應舉措，從而不斷提升風險防控能力與水平，完善稅收征管體系提高治理能力，以此促進經濟高質量發展。

關鍵詞：稅收;風險管理;放管服

1.“放管服”改革下稅收風險管理的理論基礎

1.1稅收風險等概念

風險有可能會帶來盈利也可能帶來損失。稅收風險管理是避免稅收風險的主流趨勢。“放管服”為實現權利下放，簡化行政程序，讓監管與其同行，發揮市場的潛力，達到二者共贏，同時優化政府服務，提升政府服務質量。

1.2相關理論

（1）信息不對稱理論

該理論在稅收風險管理上得到了廣泛應用，稅務機關和納稅人之間主要有兩方面的信息不對稱：主要表現在兩方面：一是稅務機關對稅源監控乏力。納稅人很清楚的了解自己的生產經營情況、核算情況及納稅能力，稅務機關對納稅人由于無法深入其內部深入了解生產經營狀況;二是納稅人對稅收政策理解誤區與不及時。稅收制度、稅收政策頻繁變動，納稅人在納稅過程中未能及時了解稅收政策的改變。

（2）COSO風險管理理論

風險管理是一個過程，在企業日常經營過程中，通過內部控制保證經營效率和效果、財務報告可靠性及法規遵循度不受企業董事會、管理層和其他員工影響。

2.稅務局稅收風險管理的現狀

2.1稅收風險管理實施成果

（1）納稅人稅法遵從度提高

通過開展稅收風險管理，以納稅信息體系建設為基礎，對信用好無風險的納稅人不予提醒，對低風險的納稅人予以提醒，對嚴重失信、高風險的納稅人實施重點監管。對納稅人實施分級管理，促進納稅人提高稅法遵從度，提高誠信納稅意識，有效規避了稅收風險，防范了稅款流失。

（2）稅務機關信息管稅能力提高

在推進稅收“放管服”改革的過程中，借助“互聯網+稅務”思維，運用大數據手段進行科學管理是重要方向之一。充分利用大數據數據分析與信息化處理手段達到稅收數據精細化處理，實現稅收征管詳盡無誤的理想狀態。

（3）稅務機關風險管理方式優化

通過開展稅收風險管理，納稅人遵從度得到了提高，同時稅務機關也在不斷優化管理方式，堅持服務為先，力求與納稅人建立互惠共贏的合作新遵從。定期整合稅收大數據，對全市企業數據進行梳理排查，及時發現可能存在的涉稅風險。

3.“放管服”改革下稅收風險管理存在的問題

3.1政策信息理解誤區

放管服”改革是激發了市場活力，有助于稅收部門調整稅收政策。稅務人員沒有正確理解“放管服”的意義，易出現“不放只管”或“只管不放”的誤解。在新稅收征管體系中還未對稅收風險管理策略達到統一，稅收風險管理加快了稅收征管的步伐。

3.2監管力度不夠

隨著“簡政放權”措施的不斷深化，由于稅收政策變化較快，通知不夠及時，管理辦法不夠明確，導致稅務機關在管理上出現誤解。

3.3數據處理不及時

從當前來看，稅務機關信息采集不夠全面，無法有針對性的獲取到涉稅信息。同時涉稅數據信息可用性較低，納稅人向稅務機關報送的涉稅信息量較少，納稅人提供的數據不足以稅務機關判斷納稅人的真實情況。稅收部門使用的金三系統大數據處理平臺不夠完善，無法容納分析龐大的稅收數據。

3.4風險識別誤差

一是風險應對過程缺乏規范性。首先是文書規范性，缺少統一的格式要求。二是應對進度偏緩慢。受分工不合理、應對方法不對等因素影響，總體應對進度緩慢。三是團隊化建設有待加強。四是“事中”風險防控措施不及時。

4.“放管服”改革下稅收風險管理存在的原因分析

就目前而言，相關的風險管理理念為深入到稅收工作中，對其認識還不清晰。相關的風險管理制度也未在日常業務處理中得到完善，風險應對策略也無法得到優化。其次，稅收部門員工普遍老齡化，復合型人才缺失，在遇到復雜業務時無法及時解決，同時學習新的技術也存在困難。

5.“放管服”改革下優化稅收風險管理的對策

5.1完善相關制度

“放管服”改革是落實新一屆政府轉變政府職能的重要舉措，也是當前經濟社會發展的大趨勢。稅務機關應從觀念上根本轉變，從制度上不斷完善，從技術手段上不斷創新，按照放管并重的要求，在納稅服務和后續管理上做加法，努力提高審批效率，同時堅持“事前防范、事中糾錯、事后監控”相結合，推動稅收工作的進行，提高稅收工作的效率

5.2加強風險管理監督

“放管結合”，不是僅僅簡單權限的下放，更重要的是如何在放的同時管好。稅務機關應做好基礎稅收風險防控，嚴格監管，對納稅人從開始到注銷都做好監管，集中管理事務，不落事務。梳理稅收風險管理流程，各部門配合管理。積極傳遞消息，進行稅收信息分類，稅收風險管理部門做好扎口管理。

5.3建立風險監控體系

“放管服”改革促進了市場活力，納稅戶數劇增，因此，只有正確樹立風險管理理念，積極改進和創新風險監控機制，才能夠提升稅收工作質量。各級稅務機關各司其職，相互配合，努力構建重點突出、覆蓋面廣、準確有效的風險監控體系。

5.4提高信息管理水平

根據全過程管理需要，研究人員配備的合理比例，簡化人員配比，全方面實行信息化處理。吸納相關大數據專業人才，有助于信息化系統的建立與運用，學習前沿的技能與知識，管理納稅人信息，通過大數據應用，簡化信息管理流程，減輕稅收工作負擔，增加信息處理精度。

參考文獻：

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