完善我國稅收征管機制的可行路徑探索

摘要：稅收是我國公共財政最主要的收入形式和經濟來源，對經濟和社會民生的發展有著舉足輕重的作用。自減稅降費政策實施以來，加之2020年遭遇新冠疫情影響，我國財政收入大幅減少，經濟稅源和稅收都受到嚴重沖擊。因此，為加強我國稅收征管機制、保障國家稅費合理收取，有必要探索并完善我國稅收征管激勵約束機制。本文結合當前稅收征管激勵約束機制的現狀，給出適當建議，以期完善我國稅收征管激勵約束機制，合理保證稅收款項的應收盡收，實現民生工作的長效穩定。

關鍵詞：稅收;減稅降費;稅收征管機制

一、引言

稅為一國之基，邦則以民為本。合理保障稅收款項的應收盡收，關系到經濟社會發展的成效，有利于社會主義文明和諧社會的建設。稅收取之于民、返稅于民的循環模式，為國家的建設發展奠定了財力基礎，才得以解決更多民生問題，也只有將發展成果通過人民物質和精神生活水平的提高上反映出來，人民的滿意度增加，才能真正實現社會長久文明和諧。

保證我國稅費及時地應收盡收是國家和稅收征管機關一直以來主要工作核心。自減稅降費政策出臺開始，減輕了企業稅負的同時，我國稅收收入也相應地明顯減少。據國家稅務總局官網公告顯示，2020年前三季度，我國新增減稅降費累計額近2.1萬億元，比上年度全年還多。那么，財政吃緊的情況下如何能確保我國需要依靠公共資源和物質的民生問題得以順利解決并使得社會真正實現和諧穩定呢？因此，在減稅降費政策環境下，加強稅收征管，重視征稅制度建設尤其是完善稅收征管機制，保障國家稅費的應收盡收就顯得更尤為重要了。

二、稅收征管機制存在的問題

（一）稅收征管信息化水平較低，共享機制還未完全形成

衡量一個稅收征管制度是否完善有效的重要標準之一就是看它能在多大程度上解決信息不對稱問題。目前，我國稅收征管信息化水平偏低，還未形成共享機制。稅收基礎工作覆蓋范圍廣，數據采集在準確度、全面性等方面有所欠缺，無法滿足稅收征管與稅源監控的需要。第一，稅收征管工具科技水平較低，兼容性較差，無法實現各管理層次的目標。第二，稅務機關內部還未建立共享信息平臺。同在政務大廳辦理稅務登記的各地區稅務局，無法實現一方錄入、多方共享登記信息。第三，稅務機關與政府其他機關未實現信息共享。稅務機關與財政部門等還未全面建立橫向聯網的稅源監控體系，難以全面、及時、準確地了解稅源動態變化。

（二）稅收征管信息不對稱，征納雙方形成博弈

稅收征納博弈是一個博弈過程，它涉及政府、由稅務官員組成的稅務機關、納稅人三個博弈參與方。在稅收征管活動中，政府作為征稅主體委托稅務機關及其稅務官員代表其征稅，并實施稅收行政管理，政府與稅務機關稅務官員之間是委托—代理關系。一方面，政府作為委托人想使稅務官員這些代理人按照自己的利益選擇嚴格依法征稅，保證稅款及時足額入庫;另一方面，政府又無法直接觀察到稅務官員的具體選擇，即在稅收征管中，政府無法準確得知稅務官員是嚴格依法征稅還是工作懈怠。在這個博弈中，征納雙方都完全了解對方在各種情況下的得益，但稅務官員常常不完全清楚此前納稅人稅收遵從與否的選擇，也就是說，稅務官員處于對博弈過程沒有完美信息的情況下，因此，稅收征納博弈形成了一個完全但不完美信息動態博弈。

三、完善稅收征管機制存在的對策建議

（一）建立涉稅共建共享機制，提高稅收征管信息化水平

稅務機關應更有效地利用海量涉稅數據，開展稅收管理。當前，稅務機關借助大數據，注重如何有效改進征納雙方信息不對稱、以及更多地獲取互聯網和第三方信息管理稅收風險等，對社會各界人士的涉稅信息需求往往有所忽略。應借助“互聯網+稅務”手段，完善涉稅信息共享機制，提高社會各界參與的積極性和主動性，實現涉稅大數據共治、共享。另外，應加強法律保障，通過立法，明確涉稅信息共享在國家信用體系、信息共享系統建設中的重要地位和作用，明確界定參與涉稅信息共享各方的權利義務。

（二）設立稅收征管獎勵制度，增強征納雙方主動意識

一方面是要設立對稅務官員的獎勵制度。對于政府而言，只有使稅務官員的行為效用達到最大化，才有可能獲得自身效用最大化的收益。要使稅務官員的行為效用達到最大化，就必須對稅務官員的工作進行有效激勵。建議對稅務官員根據其稅收業績給予獎勵，提高稅務官員努力工作的積極性。除物質方面的獎勵外，還可對稅務官員給予精神方面的獎勵，如優秀單位稱號、先進個人稱號以及更多的升職機會等;同時，可在稅務官員崗位設置上引入競爭機制，加大稅務官員的違規風險和機會成本，從而促使稅務官員加強自律并提高工作積極性。同時加強對稅務官員的監督也很必要。二是完善對納稅人的獎勵制度。由于對納稅人稅收遵從缺乏認定標準，并未引入對納稅人獎勵的因素，但這并不代表不能對納稅人稅收遵從行為進行獎勵，而是表明不宜采用發放獎金的形式獎勵納稅人的稅收遵從行為。因此，建議對納稅人的稅收遵從行為采取輕物質獎勵、重精神獎勵的方式，對誠信納稅人給予可享有一定的稅收優惠的同時，可提供更多納稅上的優質服務與便利，有效加強了公民的納稅意識，提升稅收征管效率。

參考文獻：

[1]張靈婕.應對突發事件的財稅政策研究[J].兵團黨校學報，2020（06）：86-93.

[2]石趙贊.企業兼并重組稅收優惠政策及稅收籌劃問題探討[J].商訊，2020（36）：91-92.

[3]牛麗敏.試論財政稅收在市場經濟發展中的作用[J].營銷界，2020（51）：35-36.

作者簡介：易汐（1994.6-），女，漢族，出生地重慶，現就讀重慶理工大學會計學院碩士研究生，審計專業，研究方向：組織治理與審計。