高校招標采購中的內部控制問題研究

張玉璽

摘 要：隨著高校教育資源條件的不斷優化，各高校在校園環境、基礎設施建設、教學環境等方面都取得了相當大的進步，高校的招標采購也成為高校重要的經濟活動之一。分析高校招標采購應遵循的目標和原則，剖析實際操作中存在的問題，并針對性地提出改進措施，以期促進高校風清氣正環境的形成，確保高校經濟工作的廉潔性。

關鍵詞：高校;招標采購;內部控制

中圖分類號：G647.5? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）22-0105-03

隨著高校環境的不斷優化、高校設施的不斷升級、高校功能的不斷完善，高校在采購方面的投入越來越大，不僅包括桌椅板凳，宿舍床鋪、衣柜等日常用品，還包括圖書資源配置、實驗設備儀器、基礎設施建設、校園規劃設計等。學校的資金投入涉及的范圍越來越廣，投入數額越來越大，關注高校的資金流向和資金利用程度、強化高校在采購招標中的程序控制等成為把控高校廉潔性的重要內容。加強高校招標采購的內部控制是實現高校廉潔建設的有效的手段之一，也是高校教育教學和科研事業的能力發展與創新能力提高的重要保障。

一、高校內部控制的目標及原則

（一）高校內部控制的目標

1.要確保經濟活動符合法律規定。合法合規是高校招標采購的基本原則，也是必須要遵循的底線，內部控制最直接的目標，也是最基本的目標就是保證經濟活動在法律法規允許的范圍內進行。

2.要確保國有資產使用的安全和高效。高等院校一般來講屬于政府公辦機構，其資產屬于國有資產，是國家資源，但是挪用高校辦公經費的案例屢見不鮮，嚴重影響了國家資產的安全性，損害了國家和高校集體的利益，在高校內部實施內部控制是控制資金流向、維護資金安全，確保其用之有理、用之有效、用之有度的有效手段。

3.要確保高校財務信息的真實和完整。財務狀況是反映高校經濟業務的總體情況的直接體現。在高校實施內部控制主要是掌握高校的財務狀況，主要手段是對財務的賬目往來和資金流向進行有效控制，學校需建立科學的內部控制體系，實現財務信息的絕對真實和完整。

4.要確保貪污腐敗現象得到遏制。徇私舞弊和貪污受賄是權力擁有者最容易犯的低級錯誤，一旦出現此類現象，不僅會造成財產的損失，也會埋下諸如不合格產品的使用、高校建筑的偷工減料等安全隱患，還會造成惡劣的社會影響，降低學校的公信力和高校的神圣性。維護本單位的聲譽和提升社會公信力，是實施內部控制的重要目標。

5.要確保高校教學科研工作的高效有序開展。高校是人才培養的基地，資金是確保高校教學活動和科研項目開展的保障。沒有資金支持，一切都是空談，實施內部控制的目的是保證資金使用要以促進人才培養、提高科學技術水平為目的。

（二）高校內部控制的原則

1.全面性原則。高校招標采購內部控制指的是對高校全項目、全過程、全覆蓋的控制，首要一點是確保所有項目的全覆蓋，大到設施建設，小到辦公用品采購都應該在監控范圍之內;其次是做到人員的全覆蓋，最重要的是對財務人員的監督管理，不能忽視的是對決策合理性的評估，只有從上到下、從里到外實現全過程、全業務的把控，才能不留死角，確保內部控制目標的實現。

2.重要性原則。事情都會按照輕重緩急進行劃分，在高校招標工作中也應遵循這一原則。高校應厘清經濟活動的重要程度，對各經濟活動的必要性和重要性進行考評，優先集中力量開展重要的經濟活動，并將風險控制在合理范圍內[1]。

3.制衡性原則。高校的經濟權力也應受到制約和監督。高校應把握權力的分配，避免權力的過分集中導致的失衡。學校要建立制衡機構，對權力的使用進行約束，同時在部門內部實現不同崗位的相互監督和制約，防止權力過分集中導致權力濫用[2]。

4.適應性原則。國家對于高校的經濟活動進行了有效控制，通過相關規定明確了辦事的流程，部分先進院校根據自身的情況制定了相應的規章制度，但是部分院校對經濟活動的重視程度不夠，制度不完善，在本校規則制定的時候借鑒了其他院校的經驗，但是沒有注意到各自存在的差異，生搬硬套的制度借用，導致辦事流程僵化，不利于招標活動的開展，也會造成貪腐現象發生。因此，把握適應性原則是高校內部控制的重要原則之一。

二、高校招標采購的內部控制現狀

高校內部控制與企業的內部控制存在的差異主要是資金的屬性和取得的效益不同，但不管是企業還是高校對于資金都應有效利用。我國高校的經濟控制大多是在借鑒企業發展財務內部控制的基礎上逐漸形成的，主要結合企業COSO內部控制框架的控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督五方面的經驗，逐漸形成了自己的內控體系[3]。大量事實表明，招標采購環節存在招標流程風險、外部環境風險、監督風險等，容易出現信息不對稱、權力尋租等腐敗現象，因此是高校內部控制的重要環節。目前，高校招標采購內部控制常見問題主要有以下幾種。

（一）招標采購預算制定不嚴謹

采購預算是招標采購業務的第一步，是高校經濟活動開展的第一步。一些高等院校在對預算進行編制的時候，由于缺少精準的市場調研和項目評估，往往是抱有盡可能多地擴大預算的心理，對于項目的實際成本擴大化，預算編制水分大，尤其是短期性、突發性的采購項目，更是無章可循，嚴重脫離了市場環境，造成了資金不必要的浪費。

（二）招標采購規程不規范

在我國財務控制等相關文件中，明確提出了招標工作的具體流程和工作環節，一些高校在制定本校招標工作標準時，也是盡可能地嚴格按照明文規定進行制定，明確招標申請階段、評標與定標階段、結標后的監督和評價階段的工作任務。但是在實際的操作過程中，往往會出現諸如工作操作不規范、事后補材料、代為操作、私定合作招標走流程、供應商合伙圍標、陪標等惡劣行徑，不但影響了招標的公平性，使得高校的規章制度也形同虛設，嚴重者更會觸犯法律。