基于提質增效的電網企業成本預算管理與實踐研究

李平文

摘要：隨著我國社會發展水平的提高和國家政策的調整，企業由以往的資本競爭逐步轉型為管理競爭。企業為了保持自身的盈利水平，一方面要不斷提升自身核心競爭力，增加企業收入，另一方面要控制內部成本來提高資金的使用效率，降低企業內耗。本文從電網企業的需求和實際出發，從預算管理的編制、執行、分析、優化全環節入手，形成一整套基于成本儲備的成本預算管理體系，以大幅改善預算管理工作績效，實現成本預算管理工作的提質增效。

關鍵詞：成本預算管理;成本儲備;PDCA循環;預算評審

近幾年，中央多次強調要堅持穩字當頭、穩中求進，確保實現量的合理增長和質的穩步提升。國資委作出部署，要求中央企業以提質增效為抓手，著力實現高質量發展。對于電網企業來說，供給側結構性改革和能源可持續發展的要求使得供電市場的內外部環境日趨復雜，無論從實現企業整體效益還是應對不確定性挑戰等方面考量，有效的成本控制已成為電網企業生存發展的關鍵指標。成本預算管理的研究能夠有效推進電網企業的成本控制，實現成本預算的精益化管理，進而提高企業價值。

一、成本預算管理的現實需求

（一）解決預算服務戰略不夠的需要

當前經濟環境復雜多變，受宏觀經濟下行、電量增速趨緩、新冠肺炎疫情暴發等多重減利因素影響，電網企業盈利水平大幅下降，經營壓力前所未有。預算作為企業財務管理的龍頭，在引領經營質效提升、發揮資源配置和綜合平衡的職能方面具有不可替代的作用。受制于傳統思維的影響，企業預算管理戰略規劃不足，管理鏈條不夠完整，業財融合不夠緊密。特別是成本費用預算的編制、執行方面，尚存在條塊切割、重規模不重效益、績效低下等問題。

（二）解決預算管理體系不優的需要

電網企業成本預算管理涉及面廣，標準體系復雜，在審核、執行、監督管控等方面均存在薄弱環節，不適應能源互聯網下預算管理的需要，無法滿足構建與世界一流企業相匹配的智慧財務管理體系的戰略要求。同時，成本預算缺乏事前評價手段和全過程監控，在預算管理各環節無法實現數據共享和全流程監督、監控，從而保障成本預算在執行環節不變通、不走樣。為此迫切需要構建智慧便捷的成本預算編制平臺，真正實現在預算環節將價值理念和效益觀念向業務前端延伸，形成切實可行的成本預算管理體系。

（三）解決成本預算績效不高的需要

近年來，電網企業受宏觀經濟形勢及改革形勢影響，經營壓力較大。利潤方面，國家多次下調工商業電價，同時折舊、運維等成本剛性增長，電網利潤空間被不斷壓縮;資產負債率方面，用戶資產接收面臨瓶頸，要實現資產負債率持續壓降，對增利潤、增權益提出更高要求;電網投入方面，為保障經濟社會發展，電網公司仍需維持較大投入，成本壓力巨大。從歷年成本監審的結果來看，電網企業成本支出的合規性、合理性及相關性尚難以滿足價格監管部門監管要求，存在被核減的風險隱患。

二、成本預算管理的主要理論和指導理念

成本預算管理是企業控制成本的重要方式。本文以“五庫一平臺”和“PDCA循環”為技術與理論支撐，以成本儲備工作為起點，構建成本預算管理體系，進一步優化預算管理全流程管控。在基于“PDCA”循環理論的成本預算管理過程中，“PDCA”分別對應預算編制、預算執行、預算分析、預算優化四個環節，并以監督和共享作為保障措施，五大數據庫和信息共享平臺作為硬件基礎，形成一整套成本評審的方式方法，統籌各單位各部門工作，實現成本預算管理工作的持續提質增效。

三、成本預算管理的主要做法

（一）建章立制，加強頂層設計，推動成本預算編制合理化

1.制度引領，規范成本需求機制建設

電網企業在各級單位明確預算管理委員會工作職責，建立成本需求審核機制、業務實施前審批機制、成本預算分析評價機制等，從制度上健全成本預算全過程管控機制，為加強成本預算管理提供制度保障。一是建立預算管理責任制，在資金分配、使用和管理的各個環節嚴格履行預算管理的責任和義務，保證管理過程的剛性。二是在預算審核及執行階段引入審計監督，制定相關規章制度，加強監督部門的實時監控和事后評價。三是明確并強化預算管理追蹤問責制度。利用數據追溯和比對，明確預算管理每個環節的責任人，層層落實相關責任。

2.加強頂層設計，引導實施成本儲備工作

為了促進成本預算編制工作科學開展，企業在需求提報環節開展成本儲備工作，構建成本儲備庫，科學設計成本儲備流程。在成本需求提報環節，規范提報內容、提報方式、提報責任等方面;在成本需求審核環節，嚴把成本評審質量關，組建專業審核小組，對提報事項的要素進行全面審核，且嚴格實行“三審終審”“一票否決”審核機制，確保入庫科學性;在成本儲備入庫環節，注重對儲備事項的分類分級，適應多維精益管理變革要求;在成本儲備出庫環節，做好區分與規劃，確保成本支出的科學性。同時，扎實做好專業人才保障，數據支撐及平臺支撐，進一步確保成本儲備工作的順利開展，實現成本儲備與預算編制無縫銜接。

（二）優化流程，落實責任，推動成本儲備環節精益化

1.明確提報流程，確保成本需求提報規范化

預算管理部門要嚴格堅持“一事一提報”原則，結合實際工作情況，進一步規范成本需求提報流程。在提報內容方面，科學制定需求提報模板，要求各級單位完整填報，包括支出必要性、可行性、經濟性和合規性情況，以及支出構成、測算依據、業務活動類別、量化預期成效等。在提報方式方面，實行線上線下同步提交，保證及時審核存檔。在提報責任方面，強化責任落實，要求各級專業部門就支出事項承擔第一責任。

2.嚴把審核質量，推進成本需求審核標準化

作為成本儲備工作的中間環節，成本需求審核是決定成本支出能否儲備入庫、納入預算編制的關鍵。一是組建專業審核小組。主要選派財務專家、業務專家、審計專家、技經專家及外部專家等人員，組建成立成本審核組，提出審核意見，出具審核報告。二是實行成本全面審核。根據成本需求提報情況，由成本審核組對提報事項相關要素全面審核，包括支出事項的名稱、支出內容、申報金額（含稅、不含稅金額及稅率）等說明，以及實施年度、事項評級、業務分類等內容。三是嚴格履行審核機制。提報部門需對審核意見及時作出響應，建立提高、審核、修改、完善的整套流程措施，實行“三審終審”“一票否決”審核機制，審核過程及審核意見全部在線記錄，保證對過程的追溯。

3.儲備分類分級，實現儲備入庫層次化管理

公司建立成本儲備庫，采取一系列分類分級措施，保證入庫成本的層次性。一是對所有成本儲備事項進行基本信息和實施年度的標記，以便后續的出庫審批和預算編制。二是為適應多維精益管理變革要求，在業務分類方面，根據儲備事項的內容、性質，按投向分為檢修、營銷、運行、后勤、研發費用、其他六大類，并分別標記，保證信息準確傳遞。三是入庫時根據各級專業部門對提報事項事先做出的評級進行分級管理。按照各專業部門對成本支出事項的評級，優先級從高到低分為A、B、C三級，分別表示緊急、緩急和一般，并設定相應的比例限制，實現項目選取的科學排序。四是實行成本儲備額度余度控制，即提報項目預算可以超過去年預算的一定比例（一般為20%），以此留有余度，實現預算優化和項目進階的需要。

4.嚴格出庫流程，保證儲備出庫科學化安排

成本儲備事項出庫時，嚴格規定出庫相關審批流程，按照是否列入預算以及實施年度分別審批，規劃出庫。一是對于列入預算的本年度預算事項，各級專業部門從成本儲備庫中依據輕重緩急選取成本支出事項，形成成本預算安排建議。履行各類決策程序后，在本年預算額度安排。二是對于未列入本年預算的成本需求項目，根據成本需求規模的大小，執行單獨的提報、審核、審批決策工作。三是次年預安排成本事項，從已儲備的“建議預安排”事項中選取。按照次年安排事項額度釋放預算，履行先期招投標等程序。四是年度預算執行方案下達后，對庫中留存的未納入預算安排的成本支出事項，留待下一年度支出，未能支出的需重新提報審批。對不具備實施條件以及必要性發生變化的成本支出事項，取消其預算安排。

（三）研發平臺，拓展功能，推動成本審核工作數字化

電網企業通過構建以“五庫一平臺”為基礎的信息系統和管理系統，保障成本預算評審工作有序推進。“五庫一平臺”系統以價格數據庫、專家數據庫、政策法規數據庫、行業發展數據庫、評審報告數據庫為基礎，構建集申報系統、預算評審系統和會計信息系統于一體的成本評審體系。價格數據庫主要涵蓋價格信息維護、價格信息查詢、價格信息核實等模塊，提供國網商城與電商自營報價比對功能，核實相關采購物資的基本價格水平，豐富人工類成本的市場化信息。專家數據庫包含多行業的優秀人才，企業依據標準將評審專家分級設置，借助專家數據庫組建專家團隊，實現評審工作的人才保障。政策法規數據庫的完善至關重要，一方面完善成本預算相關政策文件及規定，另一方面打通電網企業政策法規數據庫的檢索點、檢索途徑等檢索功能，并及時更新與維護。在行業發展數據庫方面，電網企業結合自身戰略目標，將市場分析報告、行業發展分析等納入數據庫內容，并將其融入成本預算管理體系。評審報告數據庫主要由電網企業根據各年度成本支出事項的審核意見形成評審報告并錄入而形成，以便明確以往工作情況和問題，并調整未來工作目標和重點。

（四）制定規則，細化標準，推動成本審核工作精細化

1.運用層次分析法，建立成本預算評價體系

在成本預算評審過程中，電網企業預算管理部門對成本評審的要點及案例評審情況深入分析，篩選出評價關鍵因素并進行分類，構建預算評審評價因素層次分析模型。在模型中，整個預算評審評價體系分成三個層次，分別為：目標層、子目標層和指標層。最終選定的預算評審評價體系主要包含的子目標包括以下四項內容：支出的必要性、可行性、合規性、經濟性。在子目標之下，設計多個評價指標，通過層次分析法確定權重，以此對成本預算事項進行評價。

2.確定經濟性評價標準，量化成本預算評價指標

電網企業要對預算支出項目中的可控成本經濟性進行定量判斷和調整，以優化成本評審決策。成本儲備入庫項目涉及的可控成本主要是物料成本和人工成本。對于物料成本，主要通過詢價和在線比對等方法來判斷物料成本預算的合理性。在預算審核過程中，明確材料及設備的技術參數、規格、檔次等主要特征，利用電商平臺和實地調研等手段，多渠道了解主要物資材料的價格信息。對于標準混雜，難以量化的人工成本，在實際工作中主要采取了如下辦法：一是搜集國網公司此類成本的標準，并按照省級區域的折算系數進行本地化，作為評審參考;二是對于律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所等市場化業務的行業性取費標準進行了收集和甄別，以確定適用標準;三是參照省域、市域、縣域平均工資水平線對提供一般性服務的行業按照一類、二類和三類區域1：0.9：0.8的比例進行了定價折算，形成覆蓋省市縣三級的用工成本取費標準。

四、結語

通過構建電網企業成本預算管理體系，實現費用開支預算的科學論證、全程監督，可以精準控制電網企業成本與費用，提高企業資金使用效率。同時有效優化了企業財力資源配置，對企業的日常工作進行統籌，大幅提高企業競爭力。最終通過構建完整的成本預算管理體系，形成完善的成本預算管理機制，并推動智慧轉型，最終使企業成本預算管理績效顯著提升。

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