關于企業舞弊風險的探討

張曉蘋

摘要：企業經營管理過程中必然會遇到各種各樣的風險，舞弊風險就是其中的一個類型。隨著時代發展，無論是企業經營效益還是經營規模都發生了很大的變化，相應的舞弊現象也越來越多，大大增加了企業的經營風險。在經濟發展與科技進步的今天，我國企業舞弊現象持續蔓延，已經成為一個影響社會經濟發展的全球性問題，需要在世界范圍內建立針對企業舞弊開展審計的共識。本文主要從企業會計舞弊的含義、分類及其舞弊手法出發，分析舞弊現象出現的緣由，探究如何有效遏制企業舞弊問題。

關鍵詞：企業;舞弊;風險

一、會計舞弊的含義、分類及其舞弊手法

（一）會計舞弊的含義

從定義上來說，企業會計舞弊是指為了達成某些目的而采取法律道德范圍內所不被允許的方式來實現企業資金轉移的行為。在實際操作過程中，主要是以信息的篡改為主。操作者大都熟知相關法律條目，通過尋找法律漏洞，打擦邊球，實現企業資金的轉移。

（二）會計舞弊的分類

1.私人舞弊。私人舞弊的主體主要是個人或者由五人以下組成的比較小型的群體，并且多屬于企業財務部門或者在部門內部擔任會計等崗位的職工，受到職位的影響，采用的手段大多都是篡改財務報表與交易數據等比較簡單的手段，短期內挪用企業的小額資金，或者非法占有企業的小額資金。整體來看，私人舞弊不僅規模小，而且隱蔽性高，如果企業內部實行的財務管理機制不嚴格，比較寬松，那么就很難被發現。

2.集體舞弊。集體舞弊是一種比較大規模的群體違法行為，通常參與的人員比較多，并且從人員分布來看，一般都存在具有高職位的管理人員參與其中，在高層領導小范圍發起后逐步擴大到其他員工。也正是由于有高層的參與，舞弊野心也比較大，管理者會利用自身職務權力以及企業管理上存在的漏洞，大范圍地去篡改自己管轄范圍內的財務報表與賬目，虛增支出項目，虛假標注價格等，非法侵占企業的集體資金與經營效益。這種形式的舞弊不僅規模大，而且侵占的資金數額比較大，比私人舞弊更容易被發現，違法行為更容易被落實。

3.企業舞弊。企業舞弊從內容來看大多是企業經營決策者出于逃避納稅義務的目的而開展的違法行為。這種形式的舞弊常常發生在企業經營者與財務相關工作人員之間，在實際經營過程中，主要通過減少企業資金使用數量、虛報收入、開具虛假發票等方式達到偷稅漏稅并贏得政府財政扶持的目的。當前我國各個行業領域都存在這種舞弊行為，不僅舞弊規模大，舞弊采取的方式也比較單一，需要借助相關措施進行防范。

（三）會計舞弊的主要手法

由于企業舞弊從性質來看是將公共財產侵占后轉變為個人私有財產，因此主要的舞弊手法都是借助障眼法來掩蓋事實真相。

1.從企業賬本及財務報表入手

無論是篡改企業財務報表還是偽造會計賬本，都屬于企業舞弊中比較初級的方法，實施起來比較簡單，主要是捏造不存在的財務報表，或者對已經出具的財務報表數據進行改動。企業財務報表與會計賬本屬于企業內部事務，因此這種企業舞弊大多屬于個人舞弊或者內部群體舞弊。

2.隱藏相關交易業務

隱藏相關交易業務主要是將企業進行的部分項目在私下協商交易后隱瞞交易所得，不上報企業經營者或者相關政府部門。由于企業交易業務直接關系到企業經營所得，因此該舞弊方式常見于私人舞弊、集體舞弊。

3.捏造假手續

如果企業舞弊主要是為了減少稅收支出，常常會采用捏造假手續的舞弊手法。它主要涉及仿造證件、公章、交易文件等形式，通過這些形式來確保銀行錢款借貸保持暢通，完成虛假項目的申報，最大限度地減少企業的正常開支，使得企業得到法律允許范圍之外的經營收入。

二、會計舞弊現象出現的緣由

（一）缺乏完善的法律政策

之所以企業經營管理過程中頻頻出現舞弊現象，和國家現有的法律政策不完善有著很大的關系。國家法律政策能夠有效指導企業正常交易活動的開展，引導企業合理設定經營目標，申報經營項目，無論是對企業發展還是對個人職業生涯都有著重要的約束作用。當前我國經濟快速發展，企業舞弊形式越來越多，但是國家在舞弊方式的相關界定等方面的法律政策依然還不完善，缺乏對企業舞弊有效的監管措施，對企業舞弊的相關細節依然存在缺失，容易滋生舞弊行為。

（二）監管制度過于寬松

我國企業管理實行法人制，但是在實際操作過程中還存在多個參股者與控股者，無法清晰地對企業的經營所得歸屬進行劃分。當前企業存在多種舞弊現象，在很大程度上影響了企業的經營管理，一個主要原因就在于企業現行的內部管控制度比較寬松，存在很多漏洞，一旦遇到嚴重的事件，管理者之間容易出現相互推卸責任的問題，引誘企業內部管理者與財會人員滋生利用管理漏洞來增加非法收入的問題。

（三）決策者不了解會計操作流程

企業經營管理中真正的受益人是決策者，而企業內部每一個環節的運轉都有自己的流程，決策者在制定企業內部監管機制過程中，需要具體情況具體分析，在充分了解企業財務相關管理流程的基礎上有針對性地制定行之有效的監管措施。而現階段我國企業決策者大多對會計業務的操作流程還不太了解，在一定程度上限制了監管措施制定的有效性。

（四）追求經營效益

歸根到底，企業舞弊問題的出現主要是為了謀求個人或者群體的利益，借助各種非法的舞弊手段來侵占企業經營獲得，騙取政府財政支持。相關財會人員出于利益的需求，想要謀求更大的效益，因此采取舞弊方式來非法占有企業經營收入。而對于企業來說，可能會借助多種障眼法來蒙騙相關部門，逃避納稅義務，獲得更多的非法收入。

三、防范會計舞弊現象發生的對策

（一）建立完善相關法律法規

企業舞弊現象的存在，不僅會影響企業的正常發展，嚴重時還會危及整個行業與國家的財政收入，需要政府高度重視。政府相關部門要根據當前企業舞弊的實際情況建立完善的法律法規，全面細致地分析企業舞弊出現的原因，有針對性地制訂處理方案。

（二）建立合理的企業監管機制

企業在經營管理過程中要與時俱進，建立能夠切實實行的監督制度，確保制度有助于促進企業健康穩定發展。企業經營管理決策者要建立合理的企業監管機制，并在實踐中不斷進行完善，保留制度中合理的成分，修改不合理的部分，增添更多新的內容。制度的建立要全面覆蓋全體職工，充分發揮集體的作用，全面落實企業內部監管機制。

（三）加強企業管理人員與財會相關人員的培訓

要想防范企業舞弊問題的發生，就要提升企業內部員工的綜合素質。要加強對企業經營管理決策者以及財務相關崗位的工作人員就財務相關內容進行培訓，幫助其掌握財務運轉流程，同時制定能夠行之有效的監督管理機制。同時，在培訓過程中，還要注重對員工加強思想道德培訓，不斷提高員工的職業操守。

（四）加強對企業經營所得的核實

企業舞弊中會采取虛造申報信息、做假賬、隱藏交易業務等多種方式來達到欺騙政府部門的目的，因此相關部門要進一步加強對企業的監督管理。在具體核實過程中要與企業存在關聯的其他企業進行核實，開發更加智能化的設備對企業的經營活動進行打卡，通過交易手續的設置來監控企業業務往來，防范關于虛報經營所得的舞弊問題的出現。

總之，要想確保企業更好地制訂戰略發展規劃，獲得更加科學、規范的財務信息來指導經營管理決策，必須采取有針對性的措施來防范企業舞弊現象的發生，切實維護市場經濟健康有序運行。政府相關部門要充分重視企業舞弊問題，在對傳統管理理念與模式進行變革整合的基礎上切實防范企業舞弊問題的產生，確保企業在發展過程中能夠得到更全面、更科學的信息資源。