行政事業單位會計風險防范及其控制

湯笑妮

隨著經濟發展的不斷深入，行政事業單位做為我國重要的職能部門，在社會管理中起到不可代替的作用。行政事業單位是一種非盈利性組織，其會計部門是各級行政機關和事業單位組織核算、反映和監督單位預算執行及各項業務活動的核心組織，是預算會計的組成部分。但由于行政事業單位不以盈利為目的，因此收入支出均依賴于財政撥款。近年來，行政事業單位的領導不重視、制度不完善、業務不精煉、資金使用效率不高，導致會計信息質量難以保障。國家雖然陸續出臺了中央八項規定、三公經費等一系列規定，但會計核算仍存在一定的風險。加強對行政事業單位會計工作風險的防控，規范地使用財政資金，不僅能加強會計隊伍建設，更能有效遏制腐敗現象的發生，構建“風清氣正”的社會環境，保證行政事業單位的高效運行。

一、我國行政事業單位會計運行的現狀

1.領導不重視。一些行政事業單位領導對財務管理制度、內控制度、會計制度不了解、不重視，只注重業務成績，偏重于行政手段，加上領導不具備會計管理的相關知識，不能對本單位會計風險防控進行有效監督。有的領導干部甚至完全依賴于財務人員，也不注重加強自己對會計風險防范的知識學習，以及對財務人員的專業知識培訓，導致會計風險發生的概率加大。

2.制度不完善。有些單位為了應付上級檢查，沒有結合單位實際制訂一套行之有效的內部控制制度，導致內控制度不能發揮有效的作用。有的單位雖然制度健全，財務報銷也需要多級審批，雖然解決了費用控制的歸屬問題，但會計和出納缺失了自主審批經濟業務是否真實合法合規的意識，對超出標準的開支或者不真實的業務不敢拒絕，忽視了自身的管理職責。

3.業務不精煉。首先，有些行政事業單位編制有限，財務會計人員一人多崗，身兼數職，如個別單位會計、出納、資產管理、物資采購等職務由同一人擔任。有些單位雖然崗位分開設置，但沒有專業會計人員，出錢購買服務，財務人員頻繁更換，導致單位內部人員缺乏制約機制而存在會計風險。其次，部分行政事業單位的會計過于依賴財務軟件，自覺學習知識的能力不強，專業能力下降，同時缺乏相應的績效考核機制，導致會計人員工作積極性不高，增加單位的會計風險。

4.資金使用效率不高。首先，預算和控制不細化、預算調整不當、不考慮資金使用的必要性等，導致資金的使用效率不高，甚至會導致資金的嚴重浪費。其次，由于國家對預算資金執行的要求，造成有些行政事業單位年底集中突擊用錢，造成單位的會計風險加大。

二、規避行政事業單位會計風險的對策

1.提高領導者自身的財務能力。有條件的行政事業單位，一把手可以參加專業財務培訓;沒條件的可以自學，把財務管理控制手段融入到各項規章制度當中，制定完整的可操作性的內控體系。明確單位財務管理的權力和責任，為全面實施單位財務控制進行科學分工和合理授權，明確單位的整體目標和財務目標，作為制定單位的績效考核的依據。

2.完善相關的財務制度和內控制度。建立健全行政事業單位的財務制度和內部控制制度，是保證單位正常運轉及持續發展的重要基礎。一是要健全單位財務制度和內控制度，準確找出本單位存在的風險，對應相關的崗位找對策、想辦法，把風險控制在零狀態。在財務報表中真實反映出單位內部的財務狀況，為領導班子決策提供及時、有效、真實的信息。通過完善財務制度和內控制度，做到不相容崗位的有效分離，如支出環節與審批環節相分離、資產購置與處置業務相分離、預算業務管理和收支業務管理相分離、資產保管與登記相分離等，并明確制定單位管理部門和人員的崗位職責及工作流程，將單位的財務、業務、信息、績效等管理有機融合，使本單位的財務內控制度走上良性循環的運轉軌道。二是要建立長效的內部審計制度。加強領導責任追究和內部審計工作力度，除了領導干部和財務人員的離任審計以外，應當對單位內部的日常經濟業務開展長效的監管與審計工作，進行定期審計以及不定期抽查審計，確保財務制度和內控制度能夠在行政事業單位內部的所有經濟活動中發揮作用，提升單位預算內以及預算外資金的安全性與專用性。三是要堅持“三重一大”制度，大額資金支出由單位領導班子集體研究決定，邀請財務人員和紀檢人員參加會議，加強單位的內部控制管理。

3.加強對會計人員的管理和培訓，重視約束和監督。①提高會計人員的業務水平。一是加強財務人員的思想教育，強化提高財務人員的遵紀守法、誠信、獨立、客觀等職業道德素養。建立會計人員的準入門檻，行政事業單位必須要求聘用執有從業資格證的會計人員，制定嚴格的處罰條例來約束會計人員的職業行為，拒絕無會計資質的人員加入。二是對于財務人員要定期加強業務內容和業務流程的學習，提高業務能力。加強對現有財務人員的繼續教育，學習財務管理新技術，熟悉駕馭會計電算化和財務管理網絡化新技能，提高專業勝任能力，避免因專業知識不足而產生會計風險。對于新進財務人員，為確保快速進入會計工作狀態，需要到業務部門熟悉單位的業務內容和業務流程，以便在日常工作中能及時發現問題和解決問題，杜絕業務層面的風險。三是可以以縣區為單位，由財政部門指導組建專業的代理記賬機構，聘請專業會計人員，為獨立的但人員編制又不夠的小型行政事業單位代理記賬。②提高財務監督水平。財務監督作為財務管理的重要職能，是確保各項財務制度法規得以落實的有效武器和重要保證，行政事業單位應提高內部財務監督的水平。首先，應健全財務監督機制，針對各項規章制度進行完善，從監督管理層面進行規范。財務監督的具體負責人員，要以財務管理監督為核心，以收入監督和支出監督為抓手，將日常監督和專項檢查并重，定期檢查和不定期檢查共同實施。重點圍繞貨幣資金、往來賬項、票據的使用情況等進行監督檢查。其次，建立健全預算管理機制，借助預算體系實施財務監督，做好季末、半年末、年末的預算執行監督和分析，充分發揮預算管理機制的“預警”作用，加強監督檢查和績效管理，推動行政事業單位嚴格執行財政紀律。

4.提高資金使用效率。一要建立零基預算管理新機制。按照“一年定”原則編制年度專項資金預算的模式，完善跨年度項目預算安排，由“一次安排、分年撥付”調整為“分年安排、滾動管理”，避免資金沉淀。二要著力加強制度建設，壓減部門預算項目支出。“三公經費”按30%壓減，一般性支出按20%壓減，部門預算項目經費壓減5%以上。三要強化績效目標管理。以績效為抓手，努力打破利益固化和專項資金能增不能減的格局。將績效目標作為預算編制和項目申報的前置條件，對低效無效支出一律壓減，非重點、非剛性和非當前必需的支出一律取消。四要清理專項資金。對現有財政專項資金進行深入清理，并將清理結果充分運用到預算編制中。五要強化“三資”盤活。在抓好“節流”的同時，著力做好“開源”文章。強化“盤活存量就是做大增量”的意識，多措并舉、多管齊下、多方聯動盤活存量資產、資金和資源。六要做好中央資金精準直達。各級財政要把中央下達的資金第一時間撥付給基層，確保真正用到需要幫扶的企業、項目或群眾身上，決不允許擠占挪用。七要財政部門和審計部門要聯合建立全覆蓋的監控系統，各級專項資金財政部門要直接撥付到點，審計部門要對撥付情況開展專項審計，堅決杜絕對虛報冒領、截留挪用等違規違法行為。八要加強預算執行管理，切實把緊、把牢支出口子，建立預算監測、督導、通報的管理機制。對未達到預算執行率要求的單位，相應收回進度滯后的項目資金，并統籌用于其他項目。對全年預算指標使用率低于80%的支出項目，年末要統一收回剩余指標;對全年預算指標使用率低于90%的支出項目，第二年按5%比例扣減年度預算;對年度內已申報用款計劃還沒有形成實際支出的預算指標，全部收回國庫。11月底未使用的公共項目資金，要全部收回，統籌用于黨委、政府的其他重大事項。九要強化支出管控。進一步明確工作原則，在資金的具體安排上，對暫不具備條件開展、非全局性、非安全必要的其他專項工作暫時擱置，確需安排的，由政府部門集中研究決定。十要硬化預算約束，堅持“先預算后支出、無預算不支出”，加強對支出政策的財政可承受能力的評估，堅決取消“錦上添花”、“涂脂抹粉”項目。

三、結束語

行政事業單位會計風險將會直接影響到單位的運行，而預控會計風險的主要部門是會計部門，因此會計管理工作對整個行政事業單位的發展有著十分重要的影響。提高領導的財務能力、加強財務人員的專業技術水平和職業道德素養、完善的會計制度和內部控制制度、提高資金使用效率，都將會大大降低會計風險，保障國家資產的安全、信息的完整和數據的真實性，確保行政事業單位的良好運行，為促進社會和諧穩定提供強有力的保證。

（作者單位：衡陽市石鼓區財政局）