淺析油田企業業財融合必要性和有效路徑

毛怡

突如其來的新冠疫情，導致全球經濟不可避免的遭遇嚴重衰退，國際油價持續暴跌，面對當前經濟新常態，油田企業唯有堅持高質量可持續發展，才能破解在發展中遇到的各種難題。財務轉型是企業改革轉型的重要部分，財務部門需要以價值管理為核心，深化全價值鏈、全生命周期管理，充分發揮財務管理中心作用，指導業務提升和業務驅動價值實現，推動財務融入業務，提升服務業務能力，通過決策支持和績效管理發揮更大的影響力和作用，實現真正的業財融合。

一、業財融合的必要性

1.財務轉型的必然要求。大數據、人工智能等技術的飛速發展，給各行各業帶來翻天覆地的變化，傳統的財務管理已無法適應新經濟形勢下現代企業的發展。財務人員不僅要了解企業財務相關業務和目標，同時要了解企業生產經營等運作情況，從而更好地提供服務。簡言之，業財融合就是財務管理的財務維度向業務維度的延伸和擴展，是從業務流程的初始即開始成本管控，是為了更全方位的管理。隨著信息化的不斷發展，業財融合的推廣應用，是現代企業財務轉型發展的必然要求。

2.有助于企業精細化管理。傳統的財務職能更多的體現在事后核算，不能有效的參與到生產部門的業務活動中，也就無法發揮財務監督職能。業財融合是將原本分散的、重復性強、標準化程度高的會計核算業務轉移到企業內部控制中，有效提升簡單業務的處理效率，使財務人員更多的參與到業務活動過程管理中，有效獲得第一手資料，消除信息孤島，實現業務財務一體化，及時發現業務活動中存在的財務風險，從而提高企業管理水平和決策能力。

3.實現企業效益和價值最大化。業財融合是優化資源配置，提升企業價值創造能力的有效手段。油田企業通過將日常的生產經營業務融入到財務管理中，在生產經營的各個環節，全過程開展價值分析與管理控制，從而提升企業效益，實現企業價值的最大化。相反，在目前很多油田企業在開展業務工作時，科研生產等各環節的成本費用、經營風險等信息沒有準確及時地與財務管理部門結合。從而影響企業資源的高效配置，難以體現財務管理的控制職能和價值分析作用。因此，業財融合是提高企業效益和價值創造的迫切需要。

二、當前形勢下業財融合面臨問題

隨著科技信息技術的發展，業務端與財務端的融合在諸多高新技術產業中早已率先開展，但在能源行業，尤其是在油氣田企業中應用相對滯后。要加強財務的精細管理，推動企業的轉型升級發展，探索業財融合在油氣田企業的推廣應用。只有結合油田企業的自身特殊性，理清重點和難點，才能以問題為導向，找準實施的有效路徑。

1.缺乏對業財融合的重視。多年的財務會計理念早已深入人心，當財務轉型的浪潮來襲時，傳統的觀念已無法滿足企業發展的需要。尤其對石油行業來說，油田企業與互聯網、人工智能等新科技產業相比，這種現象尤為明顯，嚴重缺乏對業財融合的重視。傳統的財務會計無法轉型和升級，企業就很難推動業財融合。

2.人員素質有待提升。油田企業作為傳統的工業企業，實施財務轉型才剛起步。企業內部的財務人員普遍沒有受過專業的業財融合理論培訓，很多人員其實并沒有真正理解業財融合的實質和內涵。在這種情況下，如果對業財融合的應用操之過急，難免會適得其反，不僅會影響業財融合的進程，還可能削弱企業人員的積極性。

3.業務鏈與財務鏈相對孤立。對于油田企業來說，油氣勘探生產的專業性很強，財務人員與油氣勘探生產人員很少發生業務重疊，缺乏溝通交流。財務部門雖然精通財務會計業務，卻難以發揮監督和管理職能。即時偶爾有業務交流，但由于缺乏對彼此工作的了解，在融合難免會收到一定阻力。例如，業務部門更關注與油氣勘探開發生產密切相關的財務數據指標，而對其產生成本和費用等，則不會太關注。但財務部門作為企業經濟效益的管理者，會更加關注資金、預算、成本、費用等，使企業效益最大化得到保障。因此，由于雙方工作人員的工作目標不同，使得二者的關注點有所差別，加之項目、數據等有效信息溝通不暢，造成業務端和財務端融合不暢。

三、油田企業業財融合的有效路徑

由于石油與天然氣資源的不可再生性，地質條件的復雜性和資源陣地的接替壓力日益顯現，對油田企業的精細化管理提出了更高的要求。油田企業推進業財融合的發展，應從轉變傳統的財務工作思路，重視企業信息化建設，優化完善評估與考核體系，以及重視人才培養等方面加強，進一步提升企業競爭力，推進油田企業的高質量發展。

1.轉變財務工作思路，提升財務價值。作為職能管理部門，充分發揮事前算贏、分析評價和財務績效管理職能和作用，財務人員應該拓展財務管理深度和廣度，主動深入業務，以便對財務工作進行及時調整，逐步將財務審核由事后審核提前到事前、事中審核，將單位的風險管控和內控管理從業務末端推向業務前端。在推進油田企業財務轉型工作進程中，財務人員應轉變工作思路，加強與業務部門的充分溝通。要從油氣勘探、開發等生產業務的角度思考財務工作，才能跳出財務看財務，積極協同業務部門解決財務問題。此外，在與業務人員開展交流時，應將財會專業語言轉化為非財務人員也能夠理解的實例，才能更好地促進與業務部門的融合，使財稅法規等深入人心。

2. 探索油氣業務全生命周期管理。推進企業業財融合，油田企業首先要將業財融合的理念滲透到企業生產的各項業務中，構建起石油天然氣勘探開發等業務的全過程管理體系，推進財務與業務的聯動協同。一方面，財務部門需要打破傳統的會計思維，主動將財務融入業務，以全生命周期的整個價值鏈為核心，做到事前規劃、事中把控、事后分析一體化。通過細化各環節、各部門對價值管理的職能，不斷深化項目整體投資估算及管控，使財務端向業務端不斷延伸，使財務職能為業務開展起到支撐和決策作用，從而實現財務與業務的密切接軌。另一方面，業務端要同時向財務端延伸，為財務預算等做好支撐。業務部門要強化降本增效的意識，根據項目投資計劃，統籌項目論證、設計、運行各環節對項目整體投資規模影響，優化項目全成本管理，要做到全過程業務流程化和制度化。企業財務既要培養戰略思維，又要搭建起價值管理體系，為業務端做好評價指導。例如，對于石油天然氣行業的上游業務公司，在設計、鉆前、鉆井、試氣等關鍵環節，應該完善制度體系，優化管理審批流程，實現多方案類比、多場景分析，優選最終項目方案，提升企業價值。

3.加強企業信息化建設。隨著大數據、云計算在各行各業的應用，企業需進一步推進信息化建設進程。加強信息化管理，尤其注重油氣生產與經濟業務的過程管理。這就要求企業的信息化管理貫穿事前申請、批準，實施、付款，以及業務發生后的報銷等全過程。以全面預算管理為抓手，以ERP數據和勘探科研數據為基礎，通過規范化、標準化治理，實現信息流、資金流、業務流“三流合一”。在生產經營中，加強數據采集整合與深化應用，將財務部門的數據與生產經營信息自動化集成，由信息系統自動給出管理會計建議報告，進而實現財務數據和業務數據全面融合。從油氣勘探階段的評價、部署，到油氣的開發生產，再到下游的銷售等，全過程加強對大數據技術和云計算等先進技術的應用，及時有效挖掘復雜信息，實現資源共享，為企業的戰略決策提供科學依據，促進財務流程與業務流程深度融合。

4.完善綜合評估體系，優化考核制度。推進業財融合，對業務部門和財務部門來說都是一項全新的挑戰。融合勢必會增加彼此的工作量，對于業務部門，在關注業務的同時，還要兼顧與企業財務相關的數據指標，樹立“資源稀缺”的意識，時常敲響“降本減費”的警鐘;而財務部門需要更多的參與到業務監管中，實現全生命周期的管理。因此，在對應用業財融合后的部門績效考核和評估中，應建立和完善相應的體制機制，才會對業財融合的參與者起到正向激勵作用。根據不同層級財務工作目標和工作內容，分層級構建財務人員綜合能力考評體系。

我國國內石油天然氣公司，尤其是以中石油、中石化、中海油為代表的中央企業，對國家的能源安全和能源戰略意義非凡。因此，對于這樣的油工司來說，綜合能力考核體系除了要體現“資源優化、價值管理、分析評價、技術應用”等能力外，更要體現“站位意識、創新創效、溝通協調、服務質量、風險管控”等內容。因此，要進一步建立和完善考評體系，逐步走向量化積分考評，真正發揮考核的激勵和促進作用，從而促進財務轉型發展。

5.重視人才培養，提高業財融合能力。組織能力提升培訓。根據財務轉型方向，分級分類開展培訓，圍繞經營財務職能定位和業財融合需要，重點開展預算管理、成本管理、管理會計工具應用、生產科研價值創造過程等專業培訓，提升業財人員能力素質。同時，應促進財務與業務的雙向融合，形成良好的財務服務機制，使財務更好地服務于業務活動。一是拓寬財務人員培養渠道。安排財務人員定期深入基層和生產一線，了解生產實際情況;定期組織油氣儲量管理、勘探業務專家培訓財務人員業務知識，培養復合型管理人才;鼓勵參與社會化專業培訓，提升職業技能等綜合素質。二是組織業務人員參加財務素養培訓。通過修訂完善財務業務規范及全流程操作指南，建立常態化業務規范更新機制，實現持續標準化、規范化各項基礎業務。此外，分批對業務人員進行財務培訓，提升業務價值管理水平，提高協同作業效率，以促進業財雙向融合。

目前，油田企業的業財融合仍處于探索和起步階段。業財融合的實施，可以顯著提升企業財務精細化管理，促進企業效益大幅提升。針對當前企業財務管理中存在的問題，正逐步出臺一系列有針對性的解決措施，也取得了積極進展。未來還需要探索更多舉措，不斷完善業財融合的應用，通過業財融合，提升企業現代化財務管理水平，推進財務轉型升級發展。

（作者單位：中國石化勘探分公司 ）