加強國有企業(yè)內部控制管理的思考

黃紅

內部控制是保障法律政策、經營戰(zhàn)略的落實，確保財產信息安全，突出會計信息與相關信息真實性、完整性，有效控制各類風險危機，促進企業(yè)經營建設、提高經濟效益的相關方法、流程與機制的總稱。現(xiàn)階段，盡管大多數國有企業(yè)結合自身的經營發(fā)展需求，積累與借鑒科學經驗，形成了較為完整的內部控制機制，但是依然存在許多缺陷，譬如內部控制設計不完整、風險評估能力過低等實際問題，導致國有企業(yè)內部控制管理流于表面形式，成為限制與阻礙國有企業(yè)長遠發(fā)展的主要誘因。加強對國有企業(yè)內部控制管理的思考，已經成為業(yè)內人士普遍關注的熱點。

一、國有企業(yè)內部控制管理概述

國有企業(yè)內部控制管理也被稱之為內控，是國有企業(yè)為了保障生產經營活動的順利進行，對資產、財務、會計、人事等各個管理環(huán)節(jié)和工作程序實施的控制活動。國有企業(yè)內部控制強調各個信息數據應具有及時性、完整性、準確性、真實性，并管理與控制不同的工作程序，使其形成與國有企業(yè)發(fā)展相契合的控制機制。

二、國有企業(yè)內部控制管理中存在的問題及原因分析

1.內部控制管理機制不完善。國有企業(yè)內部控制管控機制是在《企業(yè)內部控制規(guī)范》指導下，根據國家政策制度、國有企業(yè)實際管理情況而形成的，屬于對常規(guī)工作的規(guī)范概括。在具體運作的過程中，隨著國有企業(yè)發(fā)展和改革的不斷深入，國企業(yè)務呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展態(tài)勢，內部控制機制應順應發(fā)展的需要及時進行調整，確保企業(yè)業(yè)務鏈條全覆蓋。但是，由于國有企業(yè)內部控制的意識不強，自我要求標準不高，往往僅限于表面的梳理，未進行系統(tǒng)的完善和更新，如決策和執(zhí)行的流程未進行優(yōu)化，內部控制機制與考核體系脫節(jié)，導致相關的內控制度未得到有效的執(zhí)行，內部控制管理未能在企業(yè)經營管理中發(fā)揮應有的作用。

2.風險評估能力過低。內部控制管理作為風險評估的基礎條件，只有對各項工作的風險危機點加以把控，正確判斷風險等級對國有企業(yè)帶來的影響，才能形成行之有效的風險防范措施。國有企業(yè)在風險評估中，工作人員受自身專業(yè)知識欠缺、工作能力不足、防范意識低下、風險評估方式有限等因素影響，難以對國有企業(yè)經營建設中面臨的風險進行判斷與評估，導致風險控制措施難以起到監(jiān)管效果，不利于國有企業(yè)的發(fā)展。

3.內部監(jiān)督效果不理想。內部監(jiān)督主要針對內部控制管理的檢查，也是對內部控制管理的客觀評價，根本目的就是為了發(fā)現(xiàn)內部控制管理中存在的不足，便于提出針對性的改進措施。結合實際情況，國有企業(yè)內部控制監(jiān)督每年實施1次，由內審部門牽頭，組織企業(yè)各個部門參與到內部控制評估活動中。實踐中，通常由各個部門對各自工作展開評估，缺少獨立的第三方對其加以監(jiān)管，難以發(fā)現(xiàn)各管理層級存在的問題并加以指正，內部控制監(jiān)管效果不理想，沒有起到風險防范的作用。

三、國有企業(yè)內部控制管理策略分析

1.提高核心管理人員的內控意識，達成企業(yè)內部控制管理的共識。提高國有企業(yè)管理者的核心素養(yǎng)，是加強內部控制管理的主要方法。由于國有企業(yè)內部控制環(huán)境主要通過管理者認知所決定，提高國有企業(yè)管理者的內控意識是切實開展國有企業(yè)內部控制管理的關鍵所在。為了提高國有企業(yè)管理者對內部控制管理必要性的認識，促進企業(yè)內部控制管理的有效實施，應加強對國有企業(yè)關鍵管理人員，尤其高級管理人員的內部控制教育培訓，讓內控的理念深入人心，使國有企業(yè)管理者清楚掌握企業(yè)內部控制的目標、控制流程以及相關的制度規(guī)定，以及內控制度有效執(zhí)行的重要性，為實踐工作的順利開展，發(fā)揮內部控制管理作用奠定理論基礎。此外，財務控制作為內部控制的重要組成部分，審計和財務人員的綜合素質對內部控制管理制度的落實起到關鍵性作用。

2.完善國企法人治理，規(guī)范企業(yè)控制環(huán)境。當前，在市場經濟蓬勃發(fā)展的今天，現(xiàn)代企業(yè)制度應運而生，股東與經營層委托代理關系的形成，促使國有企業(yè)的所有權和經營權走向分離。為此，完善國有企業(yè)法人治理結構已經成為必然結果，這也是保障國有企業(yè)內部合理運作的前提和基礎，防止少數人操縱公司經營，促進內控系統(tǒng)規(guī)范運作。法人治理結構作為國有企業(yè)內部控制的上層基礎，主要由股東會、董事會、監(jiān)事會、經營層組成，各層級根據各自職責制定相應的議事規(guī)則，界定各層級的權利邊界，形成相適應的運作和監(jiān)督機制。通過完善國企法人治理，規(guī)范國有企業(yè)控制環(huán)境，能夠滿足內部控制的原則性與約束性，使內部控制合規(guī)運作，避免少數人操縱企業(yè)經營，確保企業(yè)規(guī)范平穩(wěn)運營。

3.建立健全企業(yè)內部控制制度，提升企業(yè)規(guī)范運作水平。建立健全國有企業(yè)內部控制制度，提升企業(yè)管理效率和水平，這是國有企業(yè)改革創(chuàng)新發(fā)展的需要。為了發(fā)揮內部控制管理作用，國有企業(yè)要依據自身發(fā)展的實際需要，逐步建立健全企業(yè)內部控制制度，從不相容崗位相互分離、制約監(jiān)督、授權審批、會計核算、預算、資產管理、資金調度等方面加強控制，并對企業(yè)每個職能部門及管理者的職責范圍和權限加以明確，既做到分工明確、責任清晰、紀律嚴明，又可以相互協(xié)同和配合，互相監(jiān)督，自動糾錯，并在制度設計中融入責任追究和處罰的規(guī)定。同時，要在實際操作中強化制度的執(zhí)行力，做到“執(zhí)法必嚴”、“違法必究”，從源頭遏制錯誤行為、舞弊行為的發(fā)生，達到提升控制效能，提高企業(yè)經濟效益，實現(xiàn)國有企業(yè)預期發(fā)展目標的目的。

4.加強監(jiān)管，健全企業(yè)內部控制評價和風險評估機制。①建立和完善企業(yè)內部控制評估標準。為了進一步發(fā)揮內部控制管理作用，國有企業(yè)應該建立完善的內部控制管理評估指標，以便為內部控制管理效果的客觀評估，問題查找和分析，以及客觀認定其內部控制缺陷提供依據。②加強企業(yè)內部控制評價。結合當前國有企業(yè)的現(xiàn)實狀況，構建完善的內部審計機制，可彌補國有企業(yè)內部監(jiān)管與約束制度的不足。內部審計作為監(jiān)管內部控制各個部分的主導力量，應充分發(fā)揮內審的監(jiān)督管理職責，定期或不定期開展企業(yè)內部控制的評價工作，對企業(yè)內部控制的設計和運行，尤其是企業(yè)重要業(yè)務單元、重要業(yè)務事項和高風險領域，揭示企業(yè)經營管理的風險狀況和存在的內部控制缺陷，如實反映企業(yè)內部控制設計和運行的有效性。③建立企業(yè)風險評估機制。企業(yè)風險評估是提高企業(yè)內部控制效果和效率的關鍵。健全的風險評估體系可讓國有企業(yè)時刻保持清醒狀態(tài)，了解自身所面臨的風險危機，以便將風險危機控制在可控范圍之內，實現(xiàn)對國有企業(yè)內部控制的監(jiān)管。

四、總結

在新時代背景下，國有企業(yè)肩負著新的使命與責任，需要國有企業(yè)牢記使命，從注重內部控制管理入手，優(yōu)化國有企業(yè)管理結構，增強內部控制管理意識，使其發(fā)揮良好的推動作用，才能順應新時代發(fā)展，實現(xiàn)國有企業(yè)建設目標。國有企業(yè)應該將內部控制管理作為工作的主要部分，根據相關的法律政策，展開多元業(yè)務，提高內部控制管理效果，使國有企業(yè)的國際競爭力、影響力進一步提升，為推進社會經濟平穩(wěn)發(fā)展奠定良好基礎。

（作者單位：廣西綠城水務股份有限公司）