內控角度下國有企業物資采購審計工作要點

張建妹

國有企業物資采購審計是國有企業日常生產經營的重要內容之一。在國有企業物資采購中，對采購的質量、價格、數量進行選擇和驗收，是國有物資采購審計工作的重點內容。隨著當今市場的快速發展，國有企業面臨著前所未有的挑戰，為了降低國有企業的生產經營風險，就需要加強審計工作，基于此，從內控角度對國有企業物資采購審計工作進行分析，可以有效提升審計工作的水平。國有企業的特殊性，使得國有企業的內部審計管理工作非常復雜。為了促進國有企業的長遠發展，基于內控角度下，國有企業物資采購審計人員必須高度重視和認真對待采購審計工作，對采購審計過程中存在的主要問題提出相關整改意見，有利于及時查錯糾弊，確保國有企業物資采購審計項目可以高效地完成。

國有企業物資采購管理中存在的問題

統一性差

國有企業具備自身的管理制度，同時采購管理中也存在相關的管理制度和管理辦法，但這些制度主要都指向采購操作層次。在一些較高的層級管理上，國有企業采購制度依舊存在著不足。其中最為主要的表現就是統一性差，很難做到協調，進而影響到了國有企業采購管理質量，導致采購工作可能出現較為嚴重的失誤。

規范性差

國有企業的采購管理制度因為其指定和實施的經驗較少，使得采購過程中存在很多問題，最為明顯的是采購管理中采購過程的具體操作不夠詳細。很多采購辦法都只是泛泛規定，使得采購人員在采購過程中面臨著很多的問題和困難，最終導致國有企業在采購管理執行中出現很多問題。

考核問題

國有企業采購管理中存在的另外一個問題是考核沒有統一的標準，大多數國有企業都是采用領導決定的制度來對采購人員進行考核。這種方式在很大程度上是不合理的，影響了考核的公平性，最終使國有企業采購人員的工作積極性和采購管理質量下降。

基于內控角度下國有企業物資采購審計工作的重點內容

審計前的準備

在國有企業物資采購審計前的準備中，需要從審計范圍、對象以及方式這三個方面進行準備。首先需要明確審計范圍，國有企業物資采購的主要內容包括生產設備、后勤物資、辦公設備等，因此在審計準備階段需要明確審計的范圍，對于那些無法自主決策的采購行為，不能將其作為物資采購審計的范疇。為了實現對國有企業物資采購的有效監督和管理，可以根據國有企業的實際情況開展審計工作，對于那些重大事項的追溯需要進行全面掌控。其次是明確審計對象，為了更好地提升國有企業物資采購審計工作的效率和針對性，就需要明確審計對象，這樣才能實現對國有企業經營風險的有效控制。同時積極拓展審計對象的范圍和提升審計工作的覆蓋方式，可以給國有企業提供全面的保障，通過全面分析國有企業的經營性質以及采購方式，可以確保審計方案的可行性和實效性，同時確定采購金額并總結以往的工作經驗以及風險分級管理，可以促使審計時間與采購工作保持足夠的協同性。

在審計工作中，對于那些風險較大的項目，需要明確對應的重點、難點以及審計對象，才能提升審計力度。最后是明確審計方式，良好的審計方式可以加快國有企業物資采購的工作進度。在保障審計的科學性和可靠性的過程中，增強國有企業的內部控制能力。在國有企業物資采購的實踐分析當中，最為常用的方法就是報送審計和現場審計這兩種方法。然而現場審計往往應用于重點審計項目當中，在實踐工作中需要對抽樣范圍和審計領域加以明確，在報送審計的工作實施過程中，分析企業的內控體系運行狀況和管理狀況，還需要結合數據統計等多種調查方式進行。

審計實施階段

國有企業現場審計實施階段有兩種方法，分別是順查法和逆查法，或者將這兩種方法結合在一起進行。在順查法的開展過程中，可以從國有企業采購業務的制度體系建設入手，并按照采購流程的順序，逐項獲取各個環節的相關審計證據，在具體的順查法實施中，可以采取采購制度體系、機構設置、采購業務流程、采購評估等方式開展實施。而在采購制度體系的建設中，相關審計人員需要通過查閱不同審計單位的采購業務，并對相關文件做好審批，才能使國有企業物資采購的業務流程更加具有合理性和完整性，從而制定和討論出是否需要進行審批，是否建立政策執行監督機制等情況。在機構設置的過程中，審計人員可以向被審計單位索要采購管理及業務組織結構圖、資料說明書等資料，只有明確采購的職能定位并設置是否遵循不相容職務相分離的原則，才能構建出風險防范機制。針對采購業務流程，審計人員需要在獲得審計單位相關資料的基礎上，對采購計劃、預算、定價機制等進行全過程和全系統的檢查。最后是在國有物資采購評估分析中，重點檢查采購評估的單位是否建立完備的采購評估制度，并針對不合格以及存在高風險的采購環節進行監督與考核，有利于更好地建立健全國有企業物資采購審核體系內容。

在逆差法的開展過程中，由于逆差法通常是指審計取證的順序和與采購業務流程相反的方法，所以最終能夠找到不良結果產生的原因。因此通常在逆差法的方法下，應該調取倉庫存貨的匯總表以及財務庫存明細的盤點表，將那些積壓已久的存貨進行逐項檢查分析，并對這些不良存貨的形成原因和過程進行分析。在整個國有企業物資采購的審計工作中，逆差法具有針對性強的特點，因此相關審計人員利用逆差法可以有目的、有重點的進行檢查，從而能夠較快地弄清國有企業物資采購中存在的各種問題和癥結所在，使整個過程既節省人力和時間，同時也能提高工作效率。

撰寫審計報告

在撰寫審計報告的過程中，應該根據審計工作的實際情況和相關資料進行撰寫，同時要圍繞審計目標進行復核與綜合性分析。在對國有企業物資采購業務進行內部控制的過程中，需要出具相應的書面文件，而這些文件主要包括國有企業物資采購的相關數據。同時審計人員在撰寫審計報告前，還可以通過對國有企業采購部門人員發放問卷調查的方式，從多個維度了解物資采購的相關需求和建議，從中提取出具有代表性的問題。對于那些針對性強、操作性高的審計建議，進行科學有效地分析和運用，有利于更好地促進被審計單位內部控制體系的建設和完善，從而才能夠更好地提升內部控制的有效性。