稅務(wù)征收與管理模式的分析與研究

崔 蕾

（靈山衛(wèi)街道辦事處財(cái)政所，山東 青島266555）

0 引言

隨著國(guó)際政治形勢(shì)的變化以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制的快速發(fā)展，外貿(mào)經(jīng)濟(jì)變化莫測(cè)，對(duì)稅收的征收與管理帶來(lái)了巨大壓力[1]。諸多納稅企業(yè)的營(yíng)業(yè)和工作范圍發(fā)生較大變化，貿(mào)易中的靈活多變使傳統(tǒng)的稅收管理模式難以滿足當(dāng)前發(fā)展需要。經(jīng)濟(jì)全球化的深入帶來(lái)了很多優(yōu)惠政策和技術(shù)條件[2]，促進(jìn)了跨國(guó)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行和發(fā)展。由于經(jīng)營(yíng)模式復(fù)雜，給稅務(wù)部門(mén)帶來(lái)諸多難題。若稅收管理模式存在缺陷，則難以體現(xiàn)信息化革命給企業(yè)帶來(lái)的收益。目前，“互聯(lián)網(wǎng)+”在各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，結(jié)合該技術(shù)和稅收管理科學(xué)理論，可有效提升稅收征收與管理的效率和可靠性[3]，降低風(fēng)險(xiǎn)納稅的負(fù)面影響。

稅收管理需要面臨變革，如何持續(xù)推進(jìn)稅務(wù)創(chuàng)新是各級(jí)政府急需解決的問(wèn)題，也是實(shí)現(xiàn)國(guó)家高效管理的重要措施。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)或部門(mén)對(duì)于不同領(lǐng)域的工作具有明顯的復(fù)雜性，如何簡(jiǎn)化并準(zhǔn)確應(yīng)對(duì)基礎(chǔ)部門(mén)的稅收管理是非常迫切的。為此，本文針對(duì)當(dāng)前稅務(wù)征收與管理的模式進(jìn)行分析與研究，提出改革方案，有著良好的社會(huì)效益。

1 稅務(wù)征收與管理模式分析

1.1 最優(yōu)分析

稅務(wù)的征收與管理一般要滿足最優(yōu)理論，即同時(shí)兼顧公平與收益，具有特例性，滿足復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展局面。在最優(yōu)條件下，稅務(wù)的立法、管理制度的修正和稅制計(jì)算都用通過(guò)多次驗(yàn)證。在數(shù)學(xué)模型方面，需要充分考慮外部邊界因素，在多重因素下求解稅率的最優(yōu)解。一般地，最優(yōu)分析的基本內(nèi)容包括稅種系數(shù)計(jì)算、稅率求解和社會(huì)成本歸納等。

基于最優(yōu)分析理論，應(yīng)針對(duì)企業(yè)的行業(yè)背景得出理論上的最低耗費(fèi)值。對(duì)于跨國(guó)企業(yè)，其納稅機(jī)關(guān)涉及多個(gè)國(guó)家或者部門(mén)，因此，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行共享和傳遞，使企業(yè)在稅務(wù)制度下充分發(fā)揮社會(huì)責(zé)任。在降低經(jīng)營(yíng)成本的前提下實(shí)現(xiàn)稅收的增效是稅務(wù)管理的最佳狀況。目前，受官方政策影響，最優(yōu)稅收管理的理論分析與實(shí)際操作仍存在一定的差別。為盡量實(shí)現(xiàn)最優(yōu)價(jià)值，需要企業(yè)與政府之間充分對(duì)接，避免信息的紕漏。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)和提高生產(chǎn)力是重要的發(fā)展目標(biāo)，容易造成資金上的緊張，這就要求企業(yè)實(shí)時(shí)知悉非對(duì)稱(chēng)信息，根據(jù)自身?xiàng)l件進(jìn)行稅務(wù)管理，避免風(fēng)險(xiǎn)納稅。若出現(xiàn)納稅隱藏，即使實(shí)現(xiàn)了理論上的最優(yōu)管理，仍不符合企業(yè)的長(zhǎng)期有效發(fā)展定律。

1.2 稅務(wù)管理分析

稅務(wù)管理與常規(guī)的公共信息管理不同，具有自身的特點(diǎn)與模式[4]。稅務(wù)管理起源于20世紀(jì)初期，基于凱恩斯的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論指導(dǎo)國(guó)家稅務(wù)征收的制定和修正。通過(guò)多年的實(shí)踐，發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)管理制度已經(jīng)趨于完善，而且經(jīng)濟(jì)活動(dòng)耗費(fèi)的成本與最優(yōu)化理論較為接近。然而，在經(jīng)濟(jì)蕭條和金融危機(jī)影響下，政府的稅務(wù)支出大大增加，而且對(duì)外的整體公共服務(wù)質(zhì)量連年下降，影響了基礎(chǔ)納稅人的積極性，甚至改變了部分納稅人的意識(shí)形態(tài)。由此可見(jiàn)，在最?lèi)毫拥慕?jīng)濟(jì)環(huán)境下研究稅務(wù)管理對(duì)于國(guó)家的穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。

得益于社會(huì)主義的優(yōu)越性，國(guó)內(nèi)自由市場(chǎng)的監(jiān)管力度較大，極少存在因個(gè)人主義而影響整體社會(huì)和市場(chǎng)發(fā)展的問(wèn)題，相比其他資本主義國(guó)家，國(guó)內(nèi)的資源配置更為有效，稅務(wù)管理的質(zhì)量和水平更高。高額的稅收并不一定利于政府的高效管理，稅收最終要服務(wù)于創(chuàng)造更多財(cái)富的宗旨。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，只有國(guó)家機(jī)關(guān)給予消費(fèi)者和企業(yè)完備的供需信息，才能最高效地實(shí)現(xiàn)國(guó)家繁榮和富強(qiáng)。

1.3 改革模式分析

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)改革和創(chuàng)新，我國(guó)改革開(kāi)放的成功就是最好的例子。同樣地，在稅務(wù)改革方面，應(yīng)充分重視社會(huì)組織的引導(dǎo)性，在最短的時(shí)間內(nèi)獲取人民的基本需求和高級(jí)需要，實(shí)現(xiàn)多方面的職能化變革，優(yōu)化資源配置，充分調(diào)動(dòng)生產(chǎn)者和消費(fèi)者的積極性，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)管理。政府機(jī)關(guān)逐步適應(yīng)新興技術(shù)，運(yùn)用了先進(jìn)的信息技術(shù)讀取和調(diào)動(dòng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)信息，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)的協(xié)調(diào)治理[5]。目前，國(guó)家職務(wù)部門(mén)更趨于微觀干預(yù)，順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，創(chuàng)造性地發(fā)揮社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)越性。國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)、補(bǔ)償機(jī)制等均離不開(kāi)稅務(wù)管理的創(chuàng)新改革，通過(guò)多年的有機(jī)運(yùn)行，市場(chǎng)表現(xiàn)出良好的活力，疫情后的市場(chǎng)恢復(fù)也舉世矚目。

2 稅務(wù)征收與管理模式改進(jìn)措施

2.1 多元特征體系構(gòu)建

在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)相對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，稅務(wù)管理的理念和制度均不夠完善，若考慮區(qū)域因素，需要構(gòu)建多元特性體系，如圖1所示，使其能夠以多年的稅務(wù)大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)信息，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的分類(lèi)分級(jí)、信用預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)管理和稅制修正等功能。多元特征體系可有效地緩解稅權(quán)簡(jiǎn)化問(wèn)題，在稅務(wù)制度修正和執(zhí)法過(guò)程中更好地將方針政策融合于企業(yè)、普通納稅人、個(gè)體戶等，管理的缺陷不再受限于稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)水平，這也是稅務(wù)征收與管理發(fā)展的主要目標(biāo)之一。

圖1 多元特征體系組成

在多元特征體系的實(shí)現(xiàn)方案上，可搭建數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)，從而避免傳統(tǒng)采集方法出現(xiàn)的數(shù)據(jù)偏差、延誤性、和效率低等問(wèn)題。系統(tǒng)能夠有效地整合多部門(mén)的數(shù)據(jù)，基于先進(jìn)的數(shù)值算法進(jìn)行批量管控和預(yù)警，避免風(fēng)險(xiǎn)納稅。在系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)方面，可實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)管理、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目查詢、企業(yè)項(xiàng)目對(duì)接、決策執(zhí)行等功能。在平臺(tái)創(chuàng)新設(shè)計(jì)方面，引入人工智能分析技術(shù)，精確整合發(fā)票數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，便于政府職能部門(mén)反饋調(diào)節(jié)。信息融合是未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，多種稅務(wù)的全周期監(jiān)管是完善稅務(wù)制度的重要輔助手段。在多元特征體系下，稅務(wù)管理更為先進(jìn)，監(jiān)管更為充分。

2.2 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)管控

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可大大解放人工操作，但仍需要嚴(yán)格的管控。針對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，可重點(diǎn)進(jìn)行信息安全方面的管控。信息安全不但滿足企業(yè)和行業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，還要避免信息泄露。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的定期升級(jí)和維護(hù)是防止信息被竊取或者修改的重要手段，也是減小企業(yè)之間惡意競(jìng)爭(zhēng)的良好方法。在稅務(wù)數(shù)據(jù)審批方面，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范不同職務(wù)部門(mén)的功能指令，不能越級(jí)處理，可通過(guò)權(quán)限的設(shè)定實(shí)現(xiàn)。

由于稅務(wù)征收與管理涉及多個(gè)流程和職能，因此，需要定期檢查各個(gè)部門(mén)的功能和職責(zé)，任何部門(mén)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。應(yīng)當(dāng)廣泛地構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，通過(guò)收集和采納瞬態(tài)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)挖掘不同企業(yè)的內(nèi)在危害，給出不同部門(mén)之間的協(xié)調(diào)方案，提升稅務(wù)相關(guān)部門(mén)的工作效率和可靠性，減小納稅徇私舞弊的概率。通過(guò)嚴(yán)格的市場(chǎng)監(jiān)管，降低人力資源成本。

3 結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)的征收與管理需要具有高效性和合理性，否則會(huì)大大降低經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率和納稅人的積極性。在新冠肺炎疫情席卷全球的情況下，經(jīng)濟(jì)整體呈現(xiàn)出衰退現(xiàn)象，有的國(guó)家執(zhí)迷不悟，仍執(zhí)行單邊主義，使國(guó)內(nèi)在部分領(lǐng)域存在巨大經(jīng)濟(jì)壓力。嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)征收與管理制度，對(duì)于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展有著重要的推進(jìn)作用。基于信息技術(shù)的稅務(wù)管理系統(tǒng)將得到廣泛的應(yīng)用和認(rèn)可，有效地解決稅務(wù)問(wèn)題和企業(yè)管理問(wèn)題，順應(yīng)了國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。