新時代財政稅收體制改革的困境與創新

張昊

[摘 要] 在我國現存的社會經濟體制當中，財政稅收不僅是進一步優化社會資源并對其進行合理配置的輔助條件，也是能夠協調和合理分配收入，促進社會穩定與和諧的關鍵性要素。隨著社會經濟的不斷發展，我國社會主義建設迎來了發展的新階段、新征程，財政稅收工作也需要做出相應的優化和調整，與時俱進，如此才能進一步發揮其應有的宏觀調控作用，引導廣大民眾享受更加美好的生活。因此，文章認為須從體制分級、適應區域出發，不斷提高財政轉移支付的合理性和科學性，完善預算管理體制、優化管理措施，制定相應合理的稅負征收標準。此外，正視現階段存在的問題，改進新石器稅收體制，完善系統、創新手段，恰恰是實現改革的必經之路，也是相關從業者所不能忽視的內容。

[關鍵詞] 財政稅收；體制；體制改革；地方政府；預算管理

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2021）14-0058-03

財政稅收不僅是國家的主要經濟來源，更是保障全國各地、各級政府物資的根本所在。隨著中國特色社會主義發展進入新時期以及國內社會經濟形勢的不斷好轉，財政稅收工作也需要做出必要的調整和優化，以提高社會財富分配的公平性、促進社會的和諧。

一、新形勢下財政稅收體制改革所面臨的困境

當前我國已經全面開啟“十四五”征程，黨和國家領導人在對這一階段的重點任務展開全面部署的同時，也向財政稅收工作提出了更為嚴格的要求。改革開放以來，受到宏觀建設環境及國際形勢的影響，我國國內的財政收支形勢發生了些許變化，收入增速放緩、支出顯著增加，而且支出結構也在不斷發生調整。這種情勢雖然從側面說明了國內財政稅收體制改革的關鍵性，但也揭示了其過程中可能面臨的巨大壓力以及困境。

（一）稅收體制結構需要完善

風云變幻的市場環境常常誘發多種始料未及的風險，而且這些風險究竟在什么時候出現、在什么契機下出現，會帶來怎樣的影響往往具有隨機性。即便相關單位建立了相應的預防管控體系也難以實現絕對預測和防控。這種隨機和不可預估性導致了財政稅收體制在推進改革的過程中，在稅務構成方面表現出嚴重的不均等、不平衡，也就是所謂稅收體制結構的不夠清晰。

在這種情況下，財政稅收在調節廣大民眾收入差距方面所能起到的作用越來越不明顯、基礎越來越薄弱，甚至出現嚴重征稅的問題，戳傷了一部分納稅集體的積極性。但事實上，在社會發展的過程中財政稅收所起到的作用主要在于調節、促進社會資源的分配以及維護社會的穩定與和諧。機構不清晰、體系不完善的財政稅收體制，其本身存在的意義、價值和功能定位會變得越來越模糊，也會促使社會當中的很多納稅主體因為財政稅收沒有起到相應的作用，而降低對依法納稅的忠誠度和積極性，間接促使取之于民、用之于民的稅收因為結構方面存在的問題，無法真正意義上發揮服務于民的作用和效果。

（二）新形勢下的財政稅收體制改革存在局限性

新時代，相關部門要想更好地實現財政稅收體制改革，必須建立完善的、相契合的財政稅收機制。只不過在如今的社會環境和時代背景下，即便是完整的、與時俱進的、與相關單位相契合的財政稅收管理機制也會存在一定的局限性，而且這種局限性的存在必然會影響到財政稅收體制改革的效果。

首先，在財政稅收管理體系當中還存在一部分比較“特殊”的收入，比如國有資產收入以及資源收入，嚴格意義上說，這些都屬于財政稅收以外的部分。也是因為這部分收入相對特殊，很大程度上影響了財政稅收工作的順利推進，也影響到財政稅收工作價值以及功能的有效實現；

其次，因為稅種具有多樣化的特點，促使財政稅收在既定的范圍之內，部分稅種很難得到有效的區隔和劃分。而且這些比較特殊的稅種在通常情況下并不會和環境、資源產生關聯性，最終影響財政稅收自身價值的發揮、功能的實現。

最后，財政稅收改革所面臨的問題很大程度上也是由稅制體制不夠完善所導致的。這類問題主要表現在分配職能過于集中，導致財政稅收呈現出集中向上發展的趨勢和特點，直接影響財政稅收制度的落地效果，最終制約其影響力以及功能的實現。

（三）財政稅收轉移支付的過程缺少規范

隨著時間的推移，很多過往存在漏洞、不夠完善的財政稅收制度得到了一定的補充和優化，企業的轉移支付功能也得到了進一步的實現。但是在具體執行財政稅收的過程中，國家和政府必然會根據不同地區的經濟發展情況，通過征稅的方式對其進行區域式的調節，但是到了推進轉移制度支付的階段，資金的使用率不高，很容易導致轉移支付工作的不夠規范，甚至造成風險和隱患。

首先，國內目前各級財力分配的比例是不太合理的。我國現行的財政轉移支付制度是構建在1994年分稅財政體制改革的基礎上的。這項制度的實施，雖然提高了財政收入在GDP當中的比重，但因為地方政府在此過程中承載了更多的責任，導致自身的發展和建設能力與已有的財力并不契合，出現了不同程度的差距。

其次，財政轉移支付的項目和內容不夠規范，尤其是一些專項撥款項目的增長速度較快，內容越來越復雜，但不同項目內容的結構缺少嚴謹性和規劃設計，主觀隨意性的成分較多，財政轉移支付制度和基礎的財政稅收制度存在復雜的關聯性。

再次，財政轉移支付的相關程序和制度不夠完善，過程不夠透明，給了一些有心單位“操作”的空間，這樣的結果顯然會在不同程度上影響到財政支付以及稅收的公平性。

最后，財政轉移支付的后期使用缺少相應的監督和審核。從近年來出現的多起貪污腐敗案件來看，很多轉移支付的款項并不能最終應用于其最初撥付的項目以及目標，歸根到底多是監管缺失所導致的。

二、新形勢下財政稅收體制改革的創新之舉

財政稅收體制的存在很大程度上反映著我國在此方面的政策以及戰略，是政府活動范圍以及建設方向的真實反饋。步入“十四五”時期，雖然財政稅收改革確實面臨很多的困難，但其更需要在鞏固已有的建設成果和積累改革經驗的基礎上，朝著以下幾個方向進行調整和創新。

（一）體制分級，適應區域

為了讓財政稅收更加科學地進行，更為圓滿地完成稅收任務，財政系統有必要生成更為嚴格的、權責分明的財政稅收系統，讓財政稅收制度的作用得到更為明顯的發揮，也讓財政收入和支出變得更加清晰明了。具體來說，需要對各級政府所持有的權利進行更為清晰的分層，然后再將分層之后的權利悉數轉移到各級政府手中，進一步劃分地方政府所持有的稅收權利，讓財政收入的范圍得到清晰的界定。

首先，當地政府需要結合區域內經濟發展的實際情況，制定針對性的稅收政策，在讓政策服務于區域內經濟發展的同時，也為稅收工作的不斷優化升級提供保障。

其次，進一步優化和調整地方、中央的財政事權以及支出責任的劃分，通過建立趨于平衡、財力協調的中央及地方財政關系，將一些更加適合高層級政府負擔的事權從底層級政府手上剝離出去，或者以共同負擔的方式進行管理操作；尤其是在醫療、教育以及社會公共服務保障方面，必須增加中央政府和省級政府的支出占比。

再次，厘清中央和地方的收入劃分，在中央擁有統一立法并且能夠對稅種開啟征稅的前提條件下，可以通過適當授權來予以地省級稅收管理的權利。通過適當的權利下放將部分曾經屬于中央的財政稅收權利轉移到地方。

第四，建立健全省級以下的財政稅收體制，在遵循公平效率的原則基礎上，對不同層級政府的支出范圍進行明確界定。作為地方政府，要秉承捍衛社會經濟穩定、區域和諧發展的基本責任，不斷將自身所持有的管理優勢、信息資源轉化為服務區域發展的最大資本。

最后，有效培育地方水源，完善地方稅收管理體系，切實解決地方政府財權和事權不匹配的問題。地方財政部門在上級單位允許和授權的情況下，適當擴大征稅源，因地制宜地擴大征稅范圍，并且通過合理的經濟手段保障地方財政稅收，確保其穩定性。

（二）不斷提高財政轉移支付的合理性和科學性

財政部門需要結合不同區域發展的實際情況，逐漸建立起具有針對性、契合性的財政轉移支付體系，切實提高在轉移過程中的管理力度，不斷提高這一過程的合理性和科學性。

首先，優化財政轉移支付的制度，加大對財力薄弱地區的支持和帶動。財政部門需要推進權責劃分，促使其與轉移支付工作相契合，進一步厘清財政事權劃分不清晰所導致的不匹配結果。根據事權性質，如果歸屬中央，則由其直接承擔轉移支付過程中納入中央的支出；如果屬于地方，則由地方政府承擔相應的支出責任，甚至廢除相對應的專項轉移支付。

其次，規范分配方法，切實提高相關制度的合理性以及透明度。我國的財政轉移支付需要在更加完善的地方經濟績效導向機制的基礎上，能夠結合經濟發展的動力因素確定具體的財政轉移支付計算工具，切實提高其在資源平衡配置過程中的作用；通過找出財政轉移支付制度中的各項合理指標，結合地方實際訴求對轉移支付的具體數字和轉移方式進行審核，提高對這一過程監督的有效性。

最后，落地有關財政轉移支出的法律條文，切實提高監督管理的效果。具體包括不斷完善《轉移支付法》《財政法》《預算法》以及《財政監督法》，通過對條文當中轉移支付等關聯內容的完善和細化，最終生成足以涵蓋轉移支付內容、計算方式、資金通道、轉移力度以及審計監督等在內的法律體系。

（三）完善預算管理體制，優化管理措施

相關單位需要不斷完善預算管理體制，明確預算編制以及預算執行的界限，結合區域經濟發展的實際情況，構建一套完整、嚴謹且具有契合性的管理機制。

首先，強調財政支出的標準化。在財政部門當前的預算支出編制體系當中，部門預算編制可以被直接用于進行定額、釋放標準的機會并不多。接下來，需要強化對定額標準的研究，通過項目分類、指標分項設計、量化支出標準，建立國家和地方相結合的公共服務保障標準體系，夯實部門預算編制的基礎、構建完善的條件及環境。

其次，財政工作人員在推進預算管理的過程中，通過不斷擴大預算范圍，讓預算管理可以在更多領域和行業中履行相應的職責；而且為了避免因財政預算覆蓋范圍減小，出現資金挪用的情況，有必要優化預算管理體制改革，促使其更好地與國家宏觀調控政策相契合。

再次，加強對國家重要戰略部署的保障和支持。各級預算單位需要嚴格貫徹黨中央、國務院等重大決策部署，切實將這些內容作為預算績效管理的重點，加強對財政政策的執行效果評估，不斷提高財政稅收政策的穩定性以及可持續性。

最后，強化預算約束、執行監督以及配備的績效管理和考核工作。步入“十四五”之后，需要不斷提升財政資源配置以及資金的使用效益，嚴格執行黨中央批準的預算要求。相關單位必須鞏固績效目標管理全覆蓋的成果，進一步優化和完善考核體系，要在做好項目支出績效考核自評的基礎上，合理擴大對重點績效的考核范圍，加強對績效考核結果的合理利用。

（四）制定相應合理的稅負征收標準

在設計稅收制度的過程中，需要充分考慮國民經濟發展的實際情況以及個體負擔納稅的能力，這樣既能夠滿足國家財政稅收方面的需要，又不至于因為稅負太高影響人們的正常生活。要想制定一套嚴謹的稅負結構，需要結合我國社會經濟發展的實際情況，在知曉社會真實稅負水平的情況下，有目的、有節奏、有步驟、有針對性地取消財政稅務體制之外的稅收收入，也讓政府在進一步優化和規范稅收的情況下，緩解人民的納稅負擔。

三、結語

總而言之，在推進社會主義發展建設的過程中，財政稅收起到了十分重要的作用，對于優化社會資源配置、提高資源的合理利用、緩解區域經濟發展差異、促進社會和諧與公平具有不容忽視的價值。進入到全新的發展時期，財政稅收體制的改革即便面臨一定的困難和問題，也可以采取合理有效的措施進行規避和調整，進而為其注入新的活力，保障社會經濟的飛速發展、不斷前行。