地方性高職院校績效預算管理探析

王占陽 孫宏偉 李玉

隨著我國市場經濟體制的不斷改革，財政預算管理逐步向績效預算管理轉變，旨在從源頭上解決長期以來公共部門使用資金“重分配，輕效果”的問題，公立地方性高職院校作為使用公共財政的一部分，按照屬地化原則，資金來源多由地方財政撥款承擔，撥款總量及延續性存在短板，因此，其資金使用的效益尤其受到社會公眾的廣泛關注，如何合理有效的使用資金，提高財政資金使用效益是當前其提高財務管理水平的首要任務。本文通過對現階段地方高職院校預算編制過程中的關鍵環節進行分析研究，針對存在的問題擬建立從預算編制到預算考核的績效預算評價體系，以促進有相似框架的地方性高職院校提高預算管理水平，以提升其資金使用效益。

一、研究背景

隨著國家加大職業教育的投入，財政部門和教育主管部門出臺一系列政策法規和指導意見，為高職院校績效預算管理工作提供了堅實的理論基礎。績效預算管理以目標為導向，以可量化的指標進行考核，并將考核結果與問責機制相結合，是單位財務管理的重要內容之一。地方性高職院校作為我國高等職業教育發展的重要組成部分，由于起步晚，地方政府財力有限等問題限制了可持續發展的能力，而且長期以來，在財務管理中存在重預算，輕結果的問題，這就造成資源浪費，重大項目缺少經費支持等問題，因此，實施績效預算管理是其當前強化預算管理的必然趨勢。

二、績效預算管理工作的意義

（一）績效預算是高職院校保障運轉、推進發展的基礎

由于地方政府財政收入有限，可用于支持高等職業教育的財政資金有限，再加上財政事權和支出責任劃分改革，地方性高職院校可爭取到的上級專項資金不斷縮水，加劇了其收入來源不足的狀況。面對不斷擴大的辦學規模以及地方人才供需矛盾，其收支矛盾日益凸顯。為保障基本運轉并順利完成職業教育轉型升級，建立量入為出的績效預算管理體制，提高資金使用效益是地方性高職院校開展各項事業的基礎。

（二）績效預算是實現財務精細化管理的重要保障

資金支出科學化精細化管理，就是以高職院校戰略規劃為方向，積極探索和掌握資金運轉規律，設立衡量高職院校各部門業績的支出績效目標，從制度上建立起資金支出責任約束機制，有利于抑制各部門之間普遍存在的虛列支出、夸大預算的現象，有利于建立可循環的激勵機制，壓縮無效和低效支出。因此，加強績效管理，是從整體上提高高職院校各部門工作效率和管理水平的重要途徑，也是實現財務精細化管理的重要保障。

（三）加強績效預算是預算分配科學性、公平性的重要手段

科學合理的資金分配對于優化高職院校各部門職能、提高工作效率具有重要意義。傳統的支出分配由于按照一定標準分配，各部門由于業務不同，預算需求也不同，無法以量化的形式對資金進行投入。而實行績效預算管理，通過編制年度績效預算，將各部門所需經費分解為可考核的績效目標，以上年績效目標完成情況和績效考核結果分配預算資金，實現資金分配的科學性和公平性。

三、實施績效預算管理的途徑

（一）確定績效目標

高職院校為了實現預算目的，一般要從事前、事中、事后三個階段來實施，事前是指在編制預算時，對某一階段（通常一年）的事業規劃、收入來源、支出額度、所要產生的效果和目的等進行系統的分析和預測，并提供可靠的數據支撐材料。事中是指在預算執行過程中分析預算的投入、過程、產出、效果，并設定具體的內容、指標、數值來反映，賦予每一條內容相應的分值，以便于后期系統進行評分考核。事后即預算年度結束后，對預算從編制、執行、體系建設一系列過程進行評價考核，作為考核部門的依據，同時作為預測下一年度部門或項目的預算依據。而事前預算能夠明確高職院校的發展定位及方向，確定總體的戰略規劃布局，突破發展瓶頸集中力量辦大事，所以，確定績效目標是做好績效預算的關鍵。

（二）設立專門預算組織機構

為了保證績效預算的權威性，高職院校應設立專門的預算工作小組負責具體工作，其性質為預算審定和咨詢、監督機構。預算小組由學校領導層和部門專家組成并選取職工代表參與。預算工作小組主要負責研究、審議和修訂預算管理制度，審議預算方案，對學校各預算單位的預算執行情況績效評價考核等。

（三）做好編制前的基礎準備工作

1.加強理論研究，培育績效管理理念

高職院校目前在績效預算管理理念的普及、績效評價程序、績效評價指標體系設計等方面仍有待進一步完善。因此，需要繼續圍繞提高資金使用效率和效益這一目標，繼續宣傳績效管理理念，加強績效預算理論研究和高職院校比較研究，在學校范圍內樹立績效觀念和績效意識，為績效評價體系的建立創造良好環境。一方面，繼續加強績效評價理論實踐，著眼于理論從實踐中來又要到實踐中去的思想，理論指導實踐，著重探討適合高職院校的績效評價指標體系建設問題。要加強高職院校比較與借鑒，對績效預算改革進行比較研究，為績效評價工作提供更好的的借鑒材料。另一方面，加大宣傳力度，廣泛培育績效管理理念。

2.學習相關政策文件

在編制預算前，高職院校各二級部門要認真學習領會關于編制年度預算的相關文件，了解學校整體事業發展計劃和任務，掌握項目收支標準、年度資金供需情況，從而合理預測收支情況。同時，各二級部門還要全面了解學校發展規劃及年度重點工作任務，明確部門發展方向和資金使用重點并作為編制年度預算依據。

3.深入調查，收集基礎數據

編制預算前，需要協調計劃財務、人事、后勤、資產管理、教務、學生管理、招生就業等部門，人事處負責提供涉及人員變動、職稱變動等勞資類相關數據，后勤、資產管理部門負責提供相關維修、綠化、基本建設的數據，教務部門則須提供課時計劃、教學進程安排等信息，學生管理部門提供學生、班級等學生相關信息，招生就業部門提供招生計劃及畢業生等信息，保證學校整體預算建立在真實可靠的基礎上。