我國民營企業內部控制體系構建研究

楊海山

[摘 要]民營企業在經營管理過程中面對的市場競爭壓力日益加劇，為了保證其能夠在激烈的市場競爭中占據優勢，需要從內部管理出發，不斷提升內部管理水平，增強企業的競爭優勢，從而應對激烈的市場競爭。內部控制體系是民營企業優化內部管理水平的重要手段之一，對提升企業市場競爭力的作用較明顯，但是就目前的實際情況來看，部分民營企業管理層人員對內部控制管理的理解不全面，仍然堅持傳統的管理方式，導致內部控制體系建設緩慢，對企業的整體發展不利。文章對民營企業構建內部控制體系的重要性進行分析，針對企業構建內部控制體系缺乏良好的基礎條件、對風險管理重視不足、評價體系不完善的問題展開論述，針對問題提出有效的解決措施，旨在加快民營企業內部控制體系建設。

[關鍵詞]民營企業;內部控制體系;風險管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.082

隨著市場經濟發展速度加快，民營企業的發展規模逐漸擴張，內部控制的重要性逐漸凸顯，民營企業應構建完善的內部控制體系，全面優化企業的內部管理工作，為企業開展各項經濟活動夯實基礎。就現階段民營企業內部控制管理現狀而言，企業還需加大對內部控制體系構建的投入力度，進一步優化內部控制管理，以便于內部控制的重要作用得到順利發揮。

1 民營企業構建內部控制體系的重要性

民營企業構建內部控制體系對自身發展具有重要作用，主要表現在以下三個方面：第一，提升企業財務信息的準確性，財務信息是民營企業管理層制定經營決策的基礎條件之一，只有準確的財務信息才可保證經營決策的合理性和科學性。在內部控制體系約束下，民營企業財務管理部門各個關鍵崗位職責清晰，崗位之間相互制衡監督，且內部審計力度提升，通過內部控制對企業財務信息收集、數據處理分析等環節進行監督控制，可快速發現并解決問題，財務管理質量提高財務信息的準確性自然隨之提高[1]。第二，落實精細化管理，風險評估是內部控制中的關鍵要素，通過風險評估企業可快速發現各類經營風險，在內部控制目標的指導下，落實各項內部控制舉措，深化內部控制管理，提升內部控制有效性，將企業的各項資源分配至合適位置，進一步規范企業的管理工作，防控經營風險，落實精細化管理。第三，提升企業的經營質量，民營企業通過建立內部控制體系，有助于促進企業快速適應市場環境變化，從而提升企業的市場競爭實力。優質的內部控制體系覆蓋企業所有的經營環節，從生產制造直至銷售環節，各部門都需相互配合協作，增強部門之間的溝通聯系，加快信息傳遞效率，從而提升企業的整體經營質量。

2 民營企業內部控制體系構建過程中存在的問題

2.1 構建內部控制體系缺乏良好的基礎條件

部分民營企業在構建內部控制體系過程中缺乏良好的基礎條件，導致內部控制體系建設進程緩慢，內部控制的作用難以全面發揮。首先，部分民營企業的管理層人員往往根據經驗對企業進行經營管理，對內部控制的理解不全面，受傳統管理觀念的影響，管理人員未能深入理解內部控制對企業經營發展的重要推進作用，從而導致其對內部控制管理工作的支持力度不足，內部控制體系構建受到較大的阻礙。其次，缺少高質量的內部控制人才，民營企業在建設內部控制體系過程中，內部現有的管理人才對內部控制的相關要求理解不到位，且自身能力不足以滿足內部控制體系建設的需求，而且民營企業相較于國企和外企，人才引進難度稍高，內控人才短缺，阻礙企業建設內部控制體系[2]。再次，民營企業內部各部門之間的溝通不足，導致信息傳遞不暢通，部門協同作用無法發揮，影響內部控制體系建設工作。最后，民營企業的內部控制制度和內控方式存在一定缺陷，內部控制制度與企業的實際情況不匹配，無法有效指導和約束內部控制體系建設，影響內部控制體系建設，從而不利于提升內部控制有效性。

2.2 對風險管理的重視不足

民營企業的整體發展情況和經濟實力與國有企業、外商投資企業相比，仍處于劣勢，企業為了加快實現經營目標，在實際工作中的管理流程設置相對簡單，導致企業在經營過程中承受的風險增加。部分民營企業重視實現經營目標，忽視風險管理，導致企業整體發展情況不理想，反而得不償失。

2.3 內部控制評價體系不完善

內部控制評價是企業內部控制體系中的關鍵內容，通常情況下，針對內部控制有效性的評價一般分為自主評價和外部評價，自主評價由企業審計部門完成，外部評價主要依托外部專業的會計師事務所。但是根據實際情況來看，大多數民營企業的內部審計部門缺失，部分企業雖然設置了內部審計部門，但是內部審計工作職責不清晰，并且管理層對內部審計工作的支持不足，導致內部控制自主評價工作難以完成，內部控制缺少自主評價，內部控制體系在建設過程中也缺少嚴格的監督和考核，內部控制體系的整體建設效果無法達到預期。

3 民營企業構建內部控制體系的有效措施

3.1 針對內部控制體系建設優化基礎工作

民營企業在建設內部控制體系過程中，必須要重視基礎工作，確保內部控制體系建設有良好的基礎環境。首先，民營企業的管理層人員應提高對內部控制體系的重視，全面認識內部控制管理，加大對內部控制體系建設的支持力度。其次，培養并引進專業的內部控制管理人才，高素質人才是保證內部控制體系順利建設的關鍵之一，企業針對內部現有的內控人才進行針對性的培訓，全面提升人才質量，與此同時，民營企業也應當面向市場吸引人才，為企業儲備人才資源。再次，民營企業需對內部控制制度進行更新和完善，結合現階段企業的實際發展情況以及市場經濟環境變化，充實內部控制制度的內容，加強制度對內部控制體系建設的約束和管控。最后，積極利用信息技術工具，在建設內部控制體系過程中，民營企業需提升內部控制信息化程度，在現有內部控制信息系統的基礎上，進一步開發其功能，對系統進行升級和優化，而且民營企業也可利用ERP等信息系統優化內部控制管理流程，各部門可借助信息系統實現信息溝通和共享。企業根據人員崗位匹配系統權限，規范內部控制管理工作，有效提升內部控制質量。