財政稅收制度改革對中小企業的影響分析

◆蘇 劍

財政稅收制度的建設與改革對于中小企業的影響巨大，在中小企業發展中，財政稅收制度可直接影響企業外部環境。企業應針對當前形勢展開合理化分析，了解其積極、消極作用后積極應對，拓展自身優勢，規避由財政稅收政策變革帶來的消極作用，以此保障企業順應時代發展潮流，實現可持續發展。

一、財政稅收制度對中小企業的具體影響

（一）融資創新作用

中小企業受到自身條件限制，在日常運營中儲備資金總量較少，因此在財務風險規避、生產資料獲取過程中通常無法獲得足量的資源，這就要求中小企業在日常工作中構建專業融資渠道，繼而實現有效資源的收集與整合。對于中小企業來說，新財政稅收制度從政策角度實現了改革，引導中小企業借助融資擔保體系展開創新經營活動，繼而起到調整經濟結構的作用，同時財政稅收行為進一步約束，借助監督管理手段保障中小企業有序發展。中小企業在當前的工作中，借助財政融資可實現實際收益增加，可更好吸引外來資金，大量民間投資者和大型金融機構可以把更多的資金投入到中小企業的融資系統內，以獲得更多的市場資本，從而讓中小企業獲得更好的發展。除此之外，政府為鼓勵“大眾創業，萬眾創新”，針對技術研究性中小型企業提供專項發展資金，以財政稅收制度為載體進一步規范專項資金的使用，繼而促進中小企業的可持續發展[1]。

（二）減小負擔作用

2014 年實施增值稅收改革后實現了稅收征收率的降低，對于中小企業而言具有顯著性減稅效果，一定程度上降低了中小型企業的財務負擔。在中小企業的經營發展過程中，在經濟利益最大化目標下須完成資金的獲取與管理，這就意味著，中小企業若要獲得更多的資金與收益，需要借助新財政稅收制度優勢加強新型管理工作體系建設，繼而保障其運行負擔逐步下降，以此彰顯財政稅收制度改革效果。由此可見財政稅收政策一方面可促進中小企業實際稅收負擔下降，另一方面，中小企業可在政策支撐下獲得更多資金用于業務開發。例如：建筑行業稅收制度改革于2019 年4 月1 日正式實施，建筑業的增值稅率從10%降至9%，某中小企業屬于工程建筑類企業，在參與某市政道路工程的建設過程中，該企業在此工程中實現了稅負明顯降低，如下表所示：

從表1 可以看出，在新的稅收制度下，該企業節省將近1%的稅負資金，進而使得企業的資金儲備量有所增加，這就可以把更多的資金運用于工程質量的提升。

表1 某市政道路工程項目新舊稅率下稅負對比

二、財政稅收制度對中小企業的積極帶動方法

（一）融資創新方法監管

在融資方法的創新和改革過程中，需以當前渠道和體系為基礎展開專項管理工作機制研究，發揮專項融資機制的科學作用，實現對各類資源的補充[2]。在今后融資創新中，一方面應由銀保監會牽頭制定新的管理工作機制，另一方面在現行財政稅收制度基礎上把握稅收制度改革契機，實現對稅額總量的限制。對于銀保監會牽頭的管理工作，主要內容為確保中小企業工作制度合理且符合行業管理要求。根據當前推行的稅收制度，降低中小企業的稅額，同時基于互聯網實現中小企業運營信息透明公開。在此過程中銀保監會的工作為保障平臺資源的合理配置，并分析是否存在手續規范方面問題。在今后工作中，銀保監會需實現對于信息平臺的監管，并促進中小企業積極圍繞財務融資展開創新，并對中小企業所采用的管理方法、構造流程和運行機制作出全方位監管，尤其是對可能給國內經濟環境造成嚴重破壞性的企業，更要通過加強審查力度規范企業行為，使得最終建立的新型管理工作體系能夠更好順應新時期工作標準。唯有如此才可以使各類財政融資平臺本身良性發展，根據新時期的工作標準和工作預案取得相應實效。

（二）減小負擔成果跟蹤

在企業當前的運營過程，新的稅收政策可以使中小企業有效減少成本負擔。也就是說，相關的制度建設過程中，為了使中小企業維持穩定的降低稅收負擔情形，需要經過持續不斷的監管與信息跟蹤。在政府部門相關制度的推行過程中，可通過建立PDCA 循環管理機制（如圖1 所示），結合當前管理機制與管理環境實現財政稅收制度落實情況的深度跟蹤，在確保政策切實落實基礎上，為中小企業的可持續發展奠定堅實基礎。運行方案是，相關政府部門在現有稅收制度下，設定一個中小企業的今后發展指標，如中小企業的數量增加量、營收能力同比增加量等，之后進入執行階段，以半年或者一年為時限，分析現有政策能否達到應有的促進作用，然后再次是檢查階段，找到期望值和實際值的偏差，制定調整方法，最后進入政策修正階段，并在得到結果后實施，同時再次循環。

圖1 PDCA 循環監管機制

針對營改增背景下的增值稅分析工作，稅收部門以及商業管理部門需分析稅收制度落實前后的實際數據，了解營改增機制下各類中小企業的實際發展情況及稅額降低情況，在精確化數據分析基礎上實現專項性的綜合分析，以便后續政策制度的調整與優化。

（三）支持政策全面擴展

當前稅收政策體系結構及覆蓋范圍可進一步擴展，需根據所有政策的適用性展開判斷選擇，并對最終所獲得的各類信息進一步跟蹤與完善。在信息化時代背景下，可借助大數據與云計算了解新財政稅收政策落實情況，并圍繞中小型企業關鍵稅收類型展開分析，有針對性的進行政策覆蓋范圍擴展，以此真正起到促進中小型企業良性發展的作用。此外在相關政策的貫徹過程中，一方面要根據當前稅收機制的運行原則，研究各類資源和數據是否協調一致，另一方面在相關新型政策的使用中，需針對中小企業本身管理決策、管理方法以及稅收機制方面的協調工作進行升級引導，也就是說，中小企業的專業化管理決策與改革均需符合當前財政稅收制度，經過科學的應用分析來保障中小企業在財政稅收政策改革背景下穩定發展。

（四）稅收政策有效改革

在各類新型稅收政策的全面改革過程中，一方面要分析稅收政策與中小企業的適配情況，另一方面要根據今后的發展目標和專項激勵成果進行優化，實現社會資源的合理配置。比如在具體的工作中，中小企業在運行階段需展開詳細數據監管，深入了解自身實力、資源儲備、成本消耗以及各類資源的使用情況，在此基礎上進行科學決策，同時憑借監督監管了解中小企業是否會利用制度空白或者漏洞獲取非法利益，如果發現違規問題，則需立即予以處罰[3]。從取得的實際成效上來看，可確保當前中小企業管理工作機制符合財政稅收制度標準，但在今后的升級過程中，要根據信息資源的完善情況展開針對性調整與升級。

（五）稅收方案繼續完善

在稅收方案的完善過程中，中小企業應以新稅收方案為依據提高管理工作質量，切實發揮出新財政稅收方案降低企業負擔的作用，通過合理避稅實現經營效益的提升，降低企業自身運營壓力。但在中小企業合理避稅過程中，由于會計人員數量較少，并且會計人員素質相對較低，因此為保障企業工作壓力下降，應當圍繞新財政稅收政策建立專業化人才培養體系，使中小企業能夠在合理避稅的同時，承擔更多的社會責任，切實發揮出財政稅收制度的積極效果。

三、結論

綜上所述，財政稅收制度的創新和完善過程中，要全面完成針對整個系統與管理方案的分析工作。可采用的方法包括融資創新方法的監管、減小負擔成果的跟蹤、新型稅收政策的科學構造等。