計算機技術在銀行信貸領域審計工作中的應用研究

董杭

【摘要】? ? 近年來，我國銀行信貸問題一直較為嚴重，在審計署公告中常出現(xiàn)銀行信貸違規(guī)事件，即便在建立內(nèi)部審計體系的背景下，銀行信貸風險水平依然居高不下?；诖?，本文將簡述計算機對銀行審計工作的影響，分析計算機技術在銀行信貸領域審計工作中的要素，并研究計算機技術在銀行信貸領域審計工作的中實際應用。

【關鍵詞】? ? 計算機技術? ? 銀行信貸? ? 審計工作

引言：

銀行信貸業(yè)務是從儲戶中吸收存款，并向有資金需求的借款人提供資金支持，從中獲取經(jīng)濟利益的財務活動，也是銀行的主要利潤來源，而信貸風險同樣也是銀行各項業(yè)務中對銀行影響最大的業(yè)務。

一、計算機對銀行審計工作的影響

1.1影響審計對象

傳統(tǒng)的審計工作是依靠人力進行辦公，審計的主要對象是財務賬簿、會計憑證以及各類與財務相關的信息資料，都是直觀可見的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)都可以按照相關的法律法規(guī)制作。

伴隨著科學技術的發(fā)展，銀行審計工作開始將計算機作為信息化、現(xiàn)代化辦公的主要載體，除了必要的原始憑證外，其他財務數(shù)據(jù)都利用計算機的存儲功能進行保存，在計算機的應用下，銀行各項業(yè)務的辦公效率得到了不小的提升。不過也為審計工作帶來了一些挑戰(zhàn)，例如利用計算機對各類數(shù)據(jù)進行造假、偽造、清除銷毀是很難進行修復的，導致一些重要、關鍵的數(shù)據(jù)無法得到有效審查。

1.2影響審計內(nèi)容

傳統(tǒng)審計工作的具體內(nèi)容是分化工作職責，明確權責關系，制定審計流程并發(fā)揮監(jiān)督管理職能，根據(jù)銀行內(nèi)部控制和審計體系的質量，審計工作大多可以得出完整并準確的分析結果，并根據(jù)當前銀行的主要工作任務進行重點審計。例如銀行近期有信貸業(yè)務發(fā)生，審計人員就能夠結合業(yè)務活動開展工作。

計算機技術在銀行不斷投入應用的環(huán)境下，審計工作的核心內(nèi)容沒有發(fā)生變化，不過對整體的審計流程有一定影響。使用計算機技術進行審計工作可以快速有效地完成對各類數(shù)據(jù)信息的審核工作，但是銀行內(nèi)部的控制效果卻沒有體現(xiàn)，尤其在信貸業(yè)務中，很可能因為計算機高效率的辦公而讓審計人員放松心態(tài)，無法準確完成業(yè)務內(nèi)容。需要將計算機技術與審計工作有效結合，并與銀行內(nèi)部的控制進行聯(lián)系，提升審計工作的質量[1]。

1.3影響審計方式

計算機技術的應用，減少了銀行審計工作的工作量，也使審計工作的方式發(fā)生了改變。合理利用計算機技術，能夠幫助銀行完善審計工作，提高審計工作的效率，這是傳統(tǒng)審計方式無法比擬的。

而對于重要的數(shù)據(jù)和信息還需要人工審計并進行保存，計算機技術與人工審計方式應當進行結合，不應只依靠一種審計方式，通過科學合理的配置，實現(xiàn)計算機與人工審計的有機結合，是目前銀行審計工作的重要環(huán)節(jié)。

二、計算機技術在銀行信貸領域審計工作要素

2.1計算機審計原則

現(xiàn)階段的銀行審計工作正處于由傳統(tǒng)模式向信息技術模式過渡的階段，將原本手工記錄到紙張上的數(shù)據(jù)由計算機進行錄入保存。在利用計算機進行審計工作時，審計人員需要明確審計原則。

首先需要了解計算機技術在銀行內(nèi)部的使用情況，包括銀行各類信息設備、網(wǎng)絡結構、各類人員的使用配置、哪些人員能夠接觸到計算機審計方面的內(nèi)容。

其次，在銀行內(nèi)部控制的環(huán)境下，計算機審計也應遵循內(nèi)部控制體系，以此開展銀行信貸審計工作，避免與銀行內(nèi)控發(fā)生沖突。

最后，審計人員要清楚計算機審計的各種處理標準，計算機系統(tǒng)會自動對各類數(shù)據(jù)進行讀取、存儲和發(fā)送，需要審計人員能夠清楚完善各類數(shù)據(jù)信息的審核，高效處理各類審計工作。

2.2計算機信息環(huán)境

銀行信貸的審計目標會對計算機審計工作造成一定影響，信貸風險的主要原因是貸款客戶與銀行間信息不對稱，借款人利用自身的信息優(yōu)勢使銀行人員做出錯誤的決定，從而導致風險的發(fā)生，也有因為市場經(jīng)濟波動而導致的信貸風險。要了解銀行內(nèi)部計算機信息系統(tǒng)的情況，以及被審計人員的信息情況。充分掌握被審計單位、企業(yè)的信息結構和運行環(huán)境，檢查被審計單位、企業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)。上述的審計工作內(nèi)容不僅可以針對信貸業(yè)務中的借款人，也能夠在銀行內(nèi)部審計中取得效果。

三、計算機技術在銀行信貸領域審計工作中的應用

3.1構建信息化審計制度

審計人員及銀行管理層要對計算機技術有清晰的認識，并且對審計工作也要有正確的認識，明確審計并非為了給業(yè)務人員糾錯，而是為了給銀行帶來更多經(jīng)濟價值。審計人員為了實現(xiàn)對信貸業(yè)務的實時監(jiān)督，需要依靠計算機技術，將計算機技術融入到信貸業(yè)務的審計工作當中。

首先應提升計算機技術在審計部門的應用質量，針對計算機審計工作出現(xiàn)的問題及不合理情況進行改善，落實相關標準，確立計算機在審計工作中的實際效果。

其次，審計制度應保證依靠計算機進行審計工作的完整性，審計人員在使用計算機錄入信息或轉為人工審計的過程中很容易出現(xiàn)缺失、遺漏等情況，要完善審計流程，結合信貸業(yè)務的特點，關注信貸管理、規(guī)模、風險、效益等多個方面的內(nèi)容，以此達到全方位審計的作用。

最后，銀行信貸業(yè)務的范圍廣數(shù)據(jù)量龐大，為避免問題貸款出現(xiàn)，審計部門在對相關信貸業(yè)務檢查后要及時錄入計算機，并交由上級領導審查，通過計算機進行存儲與傳輸，以便進一步追蹤審計工作。

此外，計算機技術涉及的范圍較廣，一些新型技術需要專業(yè)的人員進行學習和掌握，應開展審計人員計算機技術能力的培訓教育活動，并積極選聘具有審計專業(yè)背景和計算機能力的人才，壯大審計隊伍，提升審計團隊的專業(yè)水平[2]。

3.2針對信貸業(yè)務風險提高審計力度

針對性的審計工作是降低風險隱患的有效手段。通常來說在貸款行業(yè)中，制造企業(yè)、采礦企業(yè)、零售企業(yè)的信貸問題比較嚴重，主要是受到國家政策影響。而從銀行發(fā)展的角度上來講，資本充足、貸款集中度高、信譽良好的企業(yè)是銀行貸款業(yè)務發(fā)展的重點。不過在我國社會市場中小型企業(yè)仍處于絕大多數(shù)，銀行信貸業(yè)務的風險也多來源于中小企業(yè)。因此，需要對以上重點行業(yè)、企業(yè)、客戶采取差異化的審計措施，運用計算機技術針對重點領域的特征，設計不同的監(jiān)控指標，既能夠合理配置審計資源，又能夠加強對中小型企業(yè)的扶持力度。

針對信貸業(yè)務風險提高審計力度，不只是投入更多的審計人員和資源，要運用計算機技術分析出信貸業(yè)務的風險核心。以一般企業(yè)貸款為例，其流動資金貸款需要提供相應的財務報告，在審批時間短的情況下，銀行審計人員應當將這些數(shù)據(jù)錄入存儲在計算機當中，前期審計重點放在借款人申請材料的真實性以及合規(guī)性上，后續(xù)再對借款人資金流動和各類財務報告進行詳細審核，對不符合貸款業(yè)務的資金予以收回，并且在借貸過程中也應要求銀行工作人員將業(yè)務操作錄入到計算機當中，后續(xù)對各項操作進行核查，對協(xié)助借款人造假、懈怠審批的銀行工作人員予以嚴厲處分。

另外，在我國經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，國有企業(yè)與私有企業(yè)的差距正在逐漸縮小，并且國有企業(yè)掌握著大量國有資產(chǎn)，審計工作更要重視國有企業(yè)的信貸業(yè)務，對國企的審計也是為銀行信貸資產(chǎn)安全性的保證，能夠促進國企的健康發(fā)展。

3.3充分發(fā)揮計算機審計優(yōu)勢

在經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，信貸業(yè)務的數(shù)量也在迅速增加，傳統(tǒng)手工操作和現(xiàn)場審計已經(jīng)難以滿足審計工作的效率需求，要充分發(fā)揮計算機審計的優(yōu)勢。

一方面，非現(xiàn)場審計方式提高了審計的效率和質量，通過計算機技術和現(xiàn)代網(wǎng)絡構建數(shù)據(jù)庫，搜集被審計對象的數(shù)據(jù)和資料并錄入系統(tǒng)當中，按照設計好的程序對審計對象進行評價。非現(xiàn)場審計利用計算機和網(wǎng)絡擺脫了空間的制約，通過對被審計對象的篩選，可以增強審計工作的針對性和準確性，也能夠降低審計成本。

另一方面通過計算機將每一筆貸款資料制成電子文檔，以便在數(shù)據(jù)系統(tǒng)中調(diào)閱，此數(shù)據(jù)庫中的內(nèi)容應當包括銀行工作人員操作數(shù)據(jù)、貸款業(yè)務數(shù)據(jù)、借款人資料、抵質押物資料等多項信息，將各類數(shù)據(jù)整合分析并進行細化分類。例如異常客戶數(shù)據(jù)，就是貸款業(yè)務中風險較高的借款人，審計人員就要著重針對此借款人，依靠計算機突出審計重點，并根據(jù)系統(tǒng)設計選出審計方式，形成針對性的審計模式[3]。

3.4拓寬信息獲取渠道

審計工作需要從大量的數(shù)據(jù)中找出問題，在數(shù)據(jù)信息不斷擴展的時代環(huán)境中，信息的收集和分析是審計工作的難點。應當拓寬信息獲取渠道，減少銀行與借款人之間存在信息不對等的現(xiàn)象，并且在收集信息過程中要依靠計算機技術建立正確、安全的分析系統(tǒng)，避免過多或錯誤的數(shù)據(jù)信息為審計工作帶來困難。利用計算機形成數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，來支撐信貸業(yè)務信息的全方位收集與分析，為審計工作提供大量有效的內(nèi)容，幫助審計人員完成審計工作。在信息化審計制度中明確銀行工作人員需對信貸資產(chǎn)信息有規(guī)范化的記錄，借款人提供的資料應當具備完整性和準確性，可以運用大數(shù)據(jù)、云計算等新型信息技術對數(shù)據(jù)進行分析，確保能為審計工作提供支撐。

此外，數(shù)據(jù)的管理和使用中也要注重安全性，這些數(shù)據(jù)都是銀行和客戶的重要業(yè)務資料，不應因使用計算機進行審計工作而造成數(shù)據(jù)泄露，可以為數(shù)據(jù)庫設置權限，既利于審計人員操作，又能提高數(shù)據(jù)安全性。

四、結束語

銀行審計工作需要跟隨時代發(fā)展腳步，加強計算機技術在信貸業(yè)務審計中的應用，使審計工作向信息化轉變。審計人員要加強對計算機技術的學習，構建信息化審計制度，利用計算機開展針對信貸業(yè)務風險的審計工作，充分發(fā)揮計算機審計的優(yōu)勢，拓寬數(shù)據(jù)信息的獲取渠道，才能提升審計工作的效率和質量。

參? 考? 文? 獻

[1]陳花平.銀行審計信息化建設研究與實踐[J].中國金融電腦， 2019（07）：53-57.

[2]張昊楠.大數(shù)據(jù)背景下銀行信貸風險管控與審計[J].財務管理研究，2020（04）：27-31.

[3]何榮梅，毛亮，周芝林.從審計視角分析互聯(lián)網(wǎng)線上銀行信貸風險防控[J].時代金融，2021（05）：39-41.