論企業集團內部審計風險控制及其對財務績效的影響

摘 要：企業發展中集團內部開展審計工作為普遍的內部管理措施，通過內部審計工作的實施，進行企業內部存在問題糾正和優化，同時降低企業發展中的集團性風險，增強企業在市場發展中的競爭力。同時由于企業集團內部審計工作在實施中與財務績效存在關聯性的影響，因此如何進行內部風險的控制，并且減少對財務績效的影響，則成為當前企業集團內部審計風險控制及財務管理工作中主要研究的問題。文章從企業集團內部審計風險因素，對財務績效的影響，以及具體的改善策略方面，簡要分析企業集團內部審計風險控制及其對財務績效的影響。

關鍵詞：企業管理;內部審計;風險控制;財務績效;策略

企業在發展中隨著規模的增大以及組織架構的增多，實施必要的審計工作，對于企業的穩定發展，以及企業發展中的安全管理，經營狀況分析，風險性控制發揮了重要的作用。因此從宏觀的角度分析，為有效地促進企業發展穩定性，降低企業發展中因內部問題對企業發展造成的問題，則成為當前企業管理、企業風險控制中主要研究的問題。

一、企業內部審計風險現狀及作用

1.普遍應用性

企業內部審計風險工作在實施中較為普遍，各類大中小企業在發展中均實施了一定的內部審計工作，內部審計工作的合理開展，對于企業的財務管理質量提升，企業內部的廉潔管理策略有效實施，以及最終的經營收益合理控制發揮了重要的作用。另外普遍應用性，也體現在相關應用機制的普遍性，應用企業類型的廣泛性，以及應用中實施流程的一致性。普遍應用性另一方面，也表現為企業內部審計工作開展機制的成熟性，其對于企業的發展、企業的決策、企業對外競爭機制的設計發揮了重要的作用。

2.提升企業內部資源應用效率

企業的發展中從本質意義上分析，即為各類資源應用的調整和配置，最終實現利益最大化，獲得最高的收益。而如何進行企業內部資源的調整和優化，降低因資源配置不合理造成的經營成本過高，收益不合理現象，則通過企業集團內部審計的方式開展相關工作。具體開展中即通過對企業內部財務狀況、經營狀況、人員狀況、物資狀況、成本狀況以及實際物料配置狀況的分析，進行相關審計項目的調整、優化和再分配，以此實現對人員的最優應用，以及對相關實際物資的最優應用，最大化地發揮人員，物資的應用效果，降低因人員配置不合理、物資應用效率不佳造成的資產貶值以及相關利益無法最大化的現象。

3.降低企業內部貪腐機率

從企業人事管理及財務管理的角度進行分析，企業內部出現貪腐現象較為常見。企業內部出現的貪腐現象，對于企業內部的經營風氣管理，以及企業發展中的對外競爭力提升，企業整體的運營管理質量提升，造成了嚴重的影響。因此在實際發展中較多的企業采用內部審計的方式，進行企業經營中的財務狀況審計，并針對財務使用中的關聯性交易，經辦人進行財務審計，以此降低企業內部貪腐機率，同時增強企業內部的團隊管理效果，另外通過內部審計的方式，規避因企業內部存在問題，發現不及時，造成的過大經濟損失以及經營風險現象。

4.提升企業市場競爭力

隨著市場經濟的快速發展，各類企業在發展中的市場競爭現象逐漸加劇，因此從市場競爭的角度分析，激烈的市場競爭現象出現對于企業自身的經營水平、收益水平，以及經營管理質量提出了較大的要求。因此從企業經營管理的角度進行分析，企業發展中落實良好的內部審計工作，則對于提升企業的市場競爭力意義重大。其中在實際發展中關于提升企業的市場競爭力，主要體現在審計工作輻射的財務管理方面、人事管理方面、后勤管理方面以及固定資產的管理方面，通過審計工作對企業經營狀況實施宏觀性和具體性的調控，優化整改企業發展中存在的問題，最終達到優化企業決策質量，增強企業在市場競爭中的核心競爭力，同時降低企業在市場競爭中因財務問題、人事問題造成的執行性風險現象。

二、企業集團內部審計中存在的風險因素以及造成的影響分析

1.審計周期設計風險

企業發展中集團內部審計工作的實施，主要存在的風險因素之一即為審計周期設計風險。企業根據規模大小的差異，各類審計工作的實施周期存在一定的差異，但在實施模式方面的一致性較高。其中審計周期設計風險主要表現為企業集團內部審計工作的開展、審計工作開展過于頻繁，審計周期設計間距過小，造成在審計工作開展的過程中影響了企業的正常運行，同時造成了較高的審計成本，不利于企業的穩定發展和正常生產。另外周期設計風險的出現，對于最終的審計結果評估、審計結果的參考應用也造成了一定的影響，例如某企業在內部審計工作的開展采用月審計模式，月審計模式由于需要基層機構提供的原始憑證、財務資料較多，而從實際經營的角度發票的提供根據實際狀況存在一定的延遲，最終基層機構選擇代開發票的形式進行原始憑證的提供，一定程度上增加了企業的經營成本，同時月審計占用了6天的工作日，嚴重地壓縮了企業的正常作業時間，同時也造成了人力成本的增加，影響了企業的作業效率。

2.審計執行風險

審計工作在執行的過程中最終的執行者為審計人員，審計人員在審計執行中根據自身的經驗，以及企業審計工作的審計制度開展審計工作，從而獲得一定的審計結果。而從客觀的角度進行分析，人員審計工作在實施中基于經驗類和制度類的審計流程開展，則存在一定的主觀性風險以及執行性風險，例如審計人員由于缺乏最新的作業經驗，無法對新出現的財務問題，以及經辦現狀實施判斷，造成的審計定論錯誤，造成的企業經營風險，以及審計失效的現象。另外審計執行風險還體現在審計人員的專業性不足，造成審計工作中無法有效判斷審計中的相關數據及問題，造成審計結果不客觀、審計結果不準確、產生審計失效、審計結果參考價值降低的不良現象。

3.審計系統性風險

企業內部審計工作在開展中審計系統性風險的出現，表現在多個方面。其中審計系統性風險，則為大中型企業內部審計工作中主要存在的問題。其中審計系統性風險的出現，主要表現為：審計企業規模較大，子公司與母公司之間的關聯性交易較多，人員重合率較高，造成在審計工作的開展中出現了系統性的風險，以及審計系統本身設計過于復雜，流程不順暢，造成的審計工作中因審計周期較長、審計中的調查、核準人員過多、數據過多，引起的企業經營系統性風險現象。

4.財務數據統計風險

審計工作在開展中最終的比對數據、分析數據，為各類統計財務數據。因此從實際執行的角度分析，財務數據的統計風險則為主要存在的風險現象。其中在具體實施中關于財務數據的統計風險，主要表現為：財務數據統計中的相關數據因回款周期、作業周期、市場不確定風險因素的存在，造成數據統計存在較多的預測數據以及不確定數據，最終在實際審計工作的開展中由于財務數據統計存在問題，造成了后期的審計工作實施存在較大的風險，并且影響了后期的企業決策，以及企業的經營風險控制。

三、內部審計風險對財務績效的影響

1.核算方式產生的影響

企業內部審計工作的開展不同企業所采用的核算方式存在一定的差異，而核算方式存在的差異，則對于企業財務績效管理造成了一定的影響。其中核算方式對財務績效造成的影響，主要表現為：核算方式存在差異對于財務績效中的財務籌劃、稅金籌劃、收益分配造成了一定的影響。另外核算方式造成的財務績效出現問題，對于企業集團內部審計工作的最終審計結果出具，以及審計結果的實際參考價值也造成了一定的影響。

2.周期設計產生的影響

企業內部審計工作在實施中周期設計對財務績效產生的影響，為主要存在的現象之一。其中周期設計對財務績效造成的影響體現在多個方面，周期設計不合理影響財務績效管理中的績效分析、績效統籌及績效核算工作。另外從績效核算所產生的結果方面分析，企業財務績效管理出現問題主要表現為：財務績效管理核算，結果出具出現問題，影響了企業員工的實際收益，影響了企業的內部競爭力，同時對于企業的團隊凝聚力也造成了一定的影響。

3.作業專業性產生的影響

企業集團內部審計工作在實施中從當前各類的審計形式進行分析，存在企業內部機構審計，第三方審計兩種方式，其中從兩種審計模式的具體實施角度分析，常見的對財務績效造成的影響因素之一即為：作業專業性產生的影響。作業專業性產生的影響主要表現為：企業集團內部審計工作在實施中，審計人員的專業性不足，造成審計工作的開展中對于相關流程、機制以及核算方式的掌握熟悉度不足，影響了企業的實際審計效果，同時審計專業性不足，企業最終的財務水平評估，以及審計工作的實際價值均造成了一定的影響。

四、關于企業集團內部審計風險控制及對財務績效影響的優化策略分析

1.提升審計人員綜合素質

術業有專攻，從專業性的角度分析企業集團內部審計風險控制，以及降低其對財務績效產生的影響，提升審計人員綜合素質則為重要的改善策略。其中在具體實施中關于審計人員的綜合素質提升，企業可通過兩個方向進行提升。其一，內部審計工作的開展中可通過第三方招標的形式，選取具備專業經驗，綜合素質較高的機構進行企業內部審計，并形成長期合作關系;其二，針對企業內部組建的審計團隊，應設立一定的入職門檻，并實施定期的專業技能培訓和強化工作，以此提升審計人員的綜合素質，同時降低因人員綜合素質不達標造成的審計失效、數據泄露等經營性風險問題。

2.合理設計審計周期

審計周期的設計對于企業審計質量、審計安全、審計中的實際價值均產生了一定的影響，因此合理地設計企業集團內部審計周期，對于企業審計工作的實施質量提升，以及財務績效管理質量的合理提升意義重大。其中在具體實施中關于審計周期的設計，可采用季度審計、半年審計、年審計的方式開展審計工作，避免審計周期設計過于頻繁，造成的財務工作壓力增大，財務人員流動性增加引起的企業經營風險以及安全生產風險現象。其次從市場發展的角度進行分析，結合企業的實際經營現狀，審計周期的設計也可根據企業的實際經營狀況進行設計，通過重大項目審計、人事變動審計，開展相關節點審計工作，以此確保在審計工作開展中各項程序的有效實施，同時合理地提升審計工作的實施質量。

3.明確審計范圍

企業審計工作在實施中審計范圍的明確，有助于審計工作開展中的流暢性，以及提升審計后期的配合度。其中在具體實施中關于審計范圍的明確，審計部門在實際工作的開展中可通過明確審計范圍、公示審計范圍、公示審計人員的形式，進行各類審計工作的執行，以此提升后期在審計工作開展中的各部門、人員配合度，同時降低因審計范圍不明確，造成在審計工作開展中的審計秩序混亂、審計周期過長、審計核算混亂的不良現象，保障審計工作的合理開展，同時為財務績效管理工作的開展，提供有效的審計結果。

4.強化審計系統性設計和預測

企業審計工作的開展中根據其經營狀況的差異，各類審計數據的核算存在一定的不確定性和確定性，因此在具體的審計工作開展中強化審計系統性設計和預測，對于審計工作的合理開展，以及審計質量的有效提升意義重大。其中關于審計系統性設計和預測工作的開展，應基于企業的實際發展現狀，通過設計審計周期、審計范圍、審計人員、審計方式，并公示相關審計流程開展審計工作，確保在審計工作開展中各審計人員對審計流程的熟悉掌握，以及被審計單位對相關審計項目的了解，并在審計期間為審計人員提供確定的審計數據，以及未定項目的預測數據和預算數據，保障審計工作的合理開展，同時提升審計結果出具的客觀性。

5.優化審計制度及審核

審計工作開展中審計制度的設計及評估，對于最終的審計結果質量評估，以及審計安全控制影響重大。因此從源頭控制的角度進行分析，優化審計制度的設計及審核，對于企業集團內部審計工作的合理開展，以及審計中的財務績效質量提升意義重大。其中在具體實施中關于審計制度的優化設計，審計部門應基于企業的生產現狀從企業經營周期、項目周期、企業財務籌劃制度方面，進行審計制度的設計和優化，避免審計周期與財務籌劃重點周期存在重合造成的財務籌劃失效現象。另外審計制度的設計應預先進行集團性的審核、優化，確保各方熟悉、了解、認可審計制度的設計，以此確保審計工作的合理開展，同時降低因審計制度設計不完善，造成的審計失效引起的一系列企業經營風險現象。

6.創新改善審計方式

互聯網思維對內部審計的獨立性和客觀性的促進作用是巨大的。隨著新時代到來的是空前發展的互聯網技術，“互聯網+”已經滲透到了人類社會活動的方方面面。大數據、云計算、物聯網等信息技術正在改變著人們的生產和生活方式，也為企業內部審計插上了互聯網的翅膀。企業要把自己參與到互聯網世界中來，用互聯網思維來看待問題、處理問題，從而提高內部審計人員的工作質量，推行精細化管理，要求企業所有管理部門都來關注企業運營和發展，對每一個經營項目進行嚴格細致的審視和管理，從而達到對企業經營成本的精準控制、預防企業管理和經營風險的目的。具體的審計工作開展中借用審計軟件、財務統計分析軟件以及大數據分析技術，開展企業內部審計工作，以此提升企業審計工作實施中的作業效率，同時降低人工審計核算中存在的錯誤現象，并且進一步地降低企業審計中的審計成本，增強審計工作實施中的公平、公正、公開性，避免因相關程序實施不明確，造成的后期審計投訴，以及審核結果核算不客觀的現象。

7.明確審計中的懲處機制

持續和定期的考核與評價工作能夠有效監控內部審計工作，當審計業務正在進行或已完成時，應對其進行考核與評價，掌握審計進程，來提高內部審計質量。加強內部審計人員的考評工作，需制定詳細的內部審計的質量考核過程，包括考核時間、主體、方法等，考核主體主要由利益相關者組成，包括董事會、管理層、審計委員會、外部審計以及內部審計人員本身。考核方式可以采用問卷調查、面談等多種形式。并且綜合整理考核結果，得出正確的評價結論。在審計質量評價結束之后，內部審計機構必須根據評價結論采取措施改善管理，只有這樣才能解決問題，不斷提高審計質量。同時在審計前期，還應明確審計工作最終的懲處機制，使得審計工作的實施形成威懾力，同時促進審計工作的開展效率，規避因審計工作確實懲處機制，造成的審計執行推進難度增加，以及審計配合度不足的現象。

五、結語

企業集團內部審計工作的開展對于企業發展中的經營風險降低，以及企業發展中的財務績效管理質量提升發揮了重要的作用。各類企業在發展中從宏觀的角度進行分析，為降低內部審計相關設計機制不合理、人員專業性不足，以及審計周期、審計范圍不明確、懲處機制不明確造成各類經營風險及財務風險現象，企業在實際發展中還應從合理設計企業內部審計機制，提升審計人員的綜合素質，明確審計周期，公示審計范圍，以及在審計前期明確懲處機制的方式開展審計工作。同時從審計工作具體實施中的作業方式方面進行分析，為縮減審計工作的持續周期，降低因審計周期過長造成的相關重復核算等不良現象，審計部門在審計持續中可通過借助網絡信息技術、各類統計審計軟件，進行審計工作實施中的數據核算、數據分析工作，以此提升審計工作效率，同時通過各類審計軟件的應用，降低審計中的不透明現象，提升審計質量、審計客觀性，保障審計工作的有效開展，同時為企業經營中的財務績效管理提供客觀、準確的參考依據，促進企業的安全穩定發展。

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作者簡介：高培琳（1973.04- ），女，漢族，山東省青島市人，本科，青島市市立醫院西院區（青島市第九人民醫院），高級會計師，研究方向：會計審計