淺談高新技術企業內部控制建設

潘震

摘要：十五大召開以來，我國開始大力培植大批次的高新技術企業，給予提供政策優惠和技術支持，以通過高新技術企業的壯大來推動我國經濟不斷創新式增長。面對良好的政策機遇，近些年我國高新技術企業發展迅猛，逐步成為市場中的中堅力量，但是企業的內部控制管理存在諸多問題，難以跟上企業的發展速度和規模，尤其是在治理結構、風險評估及應對及內部監督等方面的問題較大。文章探析高新技術企業如何健全內部控制體系，以此來保證企業經營合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果。

關鍵詞：高新技術企業;內部控制;內控體系建設

在我國制定的“兩個一百年”的長遠發展規劃中，就明確提出高新技術全面實現現代化，創造科技化國民經濟的重要支撐力量。高新技術的發展離不開高新技術企業，高新技術企業的發展也離不開完善的內部管理。但是目前高新技術企業在內部控制體系上還存在不健全的問題，對于組織架構、風險評估、全面預算管理、內部監督等方面都有很多薄弱環節，從而影響了高新技術企業的內部管理水平，風險較大，無法將資源有效變現，最終降低了核心競爭力。

一、高新技術企業內部控制特點分析

（一）內部控制內涵闡述

內部控制是一種綜合性、系統性及戰略性的管理體系，根據企業制定的戰略規劃，依循國家法律法規，融合企業內部各個環節的管理手段，從而制定出針對性的內控目標和計劃。從內涵中可以發現內部控制有五個特點，即全面性、戰略性、制衡性、成本效益性、動態性。而內部控制共包含五項基本環節，即內部環境建設、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督。

（二）高新技術企業管理特點分析

1. 資金運作的特殊性

高新技術企業其業務范圍更加全面，從產品研發到生產、再到銷售、最終到售后服務的全過程，各環節都需要大量的資金投入。同時高新技術企業研發技術和產品的周期較長，行業技術更新或政策變化快，這些內外部環境一旦發生較大改變，就會給企業的資金運轉帶來較大的壓力，因此做好資金的規劃管理極其重要。

2. 技術創新的特殊性

高新技術企業主要的競爭力就是技術的先進性和多樣性，技術創新研發就是推動企業前進的動力。但是因為市場需求的不斷變化、技術創新的不穩定性，使得好的技術并不一定能被市場所接受。還有一個因素就是來自于國家政策的調動，有可能會終止一項快要研發完成的技術項目。這些就屬于風險評估和應對的問題了，因此非常有必要建立完善的內部控制體系。

3. 人力資源管理的特殊性

高新技術企業一靠技術，二靠人才，同時人力資源管理又屬于內控環境要素的重要組成部分，建立科學的人力資源管理體制能夠提升內部控制的效果。因此需要企業基于內部控制體系健全人力資源管理制度，包括優化人力隊伍結構、制定合理的培訓計劃、設置全面且明確的績效考核指標、建立與薪酬掛鉤的激勵制度、關注員工職業生涯發展、福利待遇、有保密協定員工的離退職辦理等內容。高新技術企業主營業務就是產品研發，特別是科研人員憑借著卓越的研發技術和經驗往往會面臨著同行競爭對手的高價薪酬誘惑，很容易引發核心人才流失、研發項目中斷等風險。因此要注重優化績效考核體系和激勵體系，加強保密合同管理和人才培養計劃來留住核心人才，激勵人才價值實現最大化創造，從而提高公司的人才競爭優勢。

二、高新技術企業內部控制體系缺陷分析

（一）內控意識薄弱，組織架構不合理

目前，我國大多數中大型企業均按財政部等部門要求，建立董事會、獨立董事、專門委員會、監事會等職能機構，負責管理和監督企業的經營活動。但實際上很多企業僅僅是在形式上建立，董事會僅僅代表少數幾個大股東的利益;獨立董事參與決策只是走過場，很少過問企業經營;董事會下設的專門委員會僅有提名，而無實際作為。監事會成員由董事會任命，職工監事很少通過職工代表大會選舉產生，他們代表的仍然是大股東或管理層的利益，監事會并不清楚自己的監督義務，或者因為其利益仍然受制于大股東或管理層，而無法正常行使監督職能。以上問題，造就了大股東或管理層凌駕于內部控制之上，隨意踐踏內部控制，甚至侵蝕公司或小股東的利益。

董事會或管理層不重視內部控制，不向公司各層級職能部門宣傳內部控制的重要性和要求，職能部門沒有加強內控管理的意識，則企業缺乏內部控制的文化，監督機制不完善，企業內部控制流于形式，只是空談。

（二）風險評估機制欠缺

同時，企業通常缺乏風險評估機制，這對于高新技術企業而言是非常危險的，從柯達和諾基亞的沒落可以發現，企業不能只專注于目前的技術或市場，而應該定期結合內外部環境，評估自己可能會面臨的風險，及時作出應對和改變，以保持自己的競爭優勢。

上文提到有的企業的主要業務活動的內控制度缺乏，或內控制度未充分考慮各業務面臨的風險點，導致內控制度無法起到預防風險的目的。有的風險會使企業面臨較大經濟損失，有的風險會使企業品牌和信譽受損，有的風險則會使企業陷入經營困境。所以企業在制定內控管理制度時，必須在充分了解業務活動的基礎上，充分考慮各業務活動可能發生的風險，通過規避或管理風險使業務活動發生最大效能。以高新技術企業的研究開發活動為例，研究開發一般要經過市場調研、可行性評估、項目立項、開發、分析調整等步驟，尤其是研究階段的市場調研和項目可行性研究非常重要，有些企業的研發計劃僅局限于自己的已認知領域，而并不去市場上調查了解消費者的習慣和未來需求是什么，研發活動能為企業帶來怎樣的效果或收益，因為缺乏對消費市場、競爭者和政策方向等方面的了解，這極可能導致創新不足或資源浪費。有些企業很重視研發活動及部門，給與研發部門非常大的自主權，往往對研發過程疏于管理，這也可能導致研發成本過高，甚至是舞弊或研發失敗。