企業內部控制審計與管理制度優化研究

蘇勇

摘要：隨著市場經濟的發展和相關條例政策的不斷完善，企業管理層面上的內部審計變得愈發重要。內部審計工作在我國市場經濟中具有雙重作用，一是對企業的經營進行合法化監督;二是促進企業經營狀況的改善和經濟效益的提升。對于企業來說，內部審計工作能夠促進企業生產經營的規范化和合法化，促進企業經營管理能力的提高。因為內部審計工作的重要性，所以必須對內部審計工作進行優化，可以促進企業內部審計工作的提高，能更加精準高效地發現企業經營中存在的問題，并提出相應的解決建議。由此，文章針對企業的內部控制審計與管理制度優化進行研究，針對企業內部控制審計的概念和問題進行分析，并針對存在的問題提出了相應的對策建議。

關鍵詞：企業內部控制審計;企業管理制度;完善措施

一、企業內部控制審計的基本概念

企業內部控制審計是對企業內部進行審計調查和控制管理，是一個企業改善自身管理水平和經營能力的重要手段之一。企業內部控制審計也是國家對企業發展和提升的重要要求，根據《企業內部控制基本規范》和財政部、銀監會、保監會等部門的相關要求，我國政府鼓勵上市公司進行內部評估審計和自我控制，主要要求企業按照規定披露年報，并且需要在年報的內容中附帶內部控制和內部評估的報告及審核評價意見。總的來說企業內部控制審計是通過內部審查分析評測，從而鑒定企業內部控制是否有效的審計方法和活動，具有較強的缺陷和問題分析能力，能夠幫助企業對自身情況進行明確，內部控制審計結構內容如圖1所示。

二、企業內部控制審計的主要目標

企業內部控制審計具有明確的目標，包括評價企業內部控制是否合法合規、企業是否進行了充分地內部控制、企業內部控制是否產生了應有的效果等多方面內容，如果企業內部控制審計能夠達成上述的要求和目標，就能夠有效保障企業內部資產安全，對確保資產增值具有重要意義。企業內部控制審計能夠檢查企業的資產和資金情況，并指出其中的問題和缺陷，以便企業及時修正。

除了上述內容，企業內部控制審計分開來看，其中包括企業的內部控制審計目標，及企業財務報表審計目標，這兩者之間存在著一定的差異，企業的財務報表審計是直接對企業的資產和資金進行評價和審計，企業財務報表審計的目標是企業的資產資金，而企業的內部控制審計主要是評價和審計內部控制是否發揮了應有的作用，企業內部控制審計的目標是內部控制本身;企業的財務報表審計主要是用來審計企業的凈資產，所謂凈資產就是企業擁有的資產，企業的財務報表審計工作并不考慮評價和審計增值資金，而企業內部控制審計則不同，企業內部控制審計主要是對企業資產的審計和檢查，就是既檢查企業的資產存有量，又檢查企業的資產增值情況。

內部控制審計的主要方式是根據企業對外公布的數據進行分析審計，一般是利用企業的資產表和負債表，數據反應出企業的資產數目和債務情況，內部控制審計可以根據這些數據和內容入手進行檢查和審計。

三、企業內部控制審計存在的問題

（一）企業對內部控制審計工作不夠重視

現階段，國家一直在加強內部控制審計工作，內部控制審計工作也已經積累了較多經驗，但是很多企業還是不重視企業內部控制審計，未認識到企業內部控制審計的重要性，甚至部分企業的管理者對于企業內部控制審計的作用和服務類型都沒有充分理解和認識，很多企業領導和管理層不愿意對外提供企業的真實營收和資本負債信息，導致企業內部控制審計工作難以深入開展，還有少部分企業領導將企業內部控制審計工作視作洪水猛獸，從心理上產生了對企業內部控制審計的排斥和不信任。上述原因和情況都導致了企業內部控制審計難以正常開展，很多企業雖然有獨立的審計部門，人員和設備也并不配套，造成企業內部控制審計工作的水平降低，無法了解企業的真實情況，并進行相應的優化和更正，這對于企業發展來說是極為不利的。

（二）企業內部控制審計缺乏獨立性

作為企業的檢查和審計部門，企業內部控制審計機構和部門必須要有較強的獨立性，如果審核機構受制于其他部門或者上層領導，很容易造成審核控制過程中公正性的缺失。現階段，我國有部分企業在設置內部控制審計部門的過程中，沒有重視獨立性，很多審計機構和部門的管理人員都是直接在企業管理層調用或直接在企業基層提拔，這很容易產生部門人員之間的勾結，更會造成審計工作受制于高層管理部門，形成一個隱形上級，難以為企業的經營和發展決策提供準確信息，難以對企業內部進行客觀公正的審計和檢查，企業內部控制審計部門失去獨立性，直接受制于企業上級和高層管理，將影響審計人員的決斷。

（三）企業內部控制審計范圍狹窄

企業內部控制審計涉及范圍狹窄是重大問題，根據我國相關規定，企業內部控制審計的范圍主要包括已經發生的經營活動，已經發生的企業經營活動的數據、報表等，審計工作的重點也多集中于對企業資料的合法性和真實性進行審計調查。我國現覆蓋的企業內部控制審計范圍，能夠有效地避免企業在財務信息上的造假，還能夠對企業的收支和資產情況進行嚴格審查，有效地防范企業經營風險，確保財產和資源的安全、完整。但是，上述的審計范圍存在較大的局限性，企業審計主要是財務人員的工作，財務部門人員少，工作量大，很容易疏漏審計內容，造成審計工作的不全面。另一方面，在審計的過程中，企業直接將企業內部審計機構劃分到財務部門中，這對于審計工作的公正客觀性產生了巨大的影響。

四、企業內部控制審計與管理制度的優化措施

（一）轉移企業內部控制審計的中心點

對于企業內部控制審計管理制度的優化，首先，要從內部控制審計的中心點開始。隨著企業內部控制審計工作范圍和職能的轉變，企業內部控制審計工作職能已經逐漸發展到多樣化，導致很多企業的內部審計工作難以滿足現階段的發展需要，所以要從實際出發，以企業的經營管理為主導，綜合提升企業內部的管理能力，為企業創造更多收益。企業的管理者要對企業的審計工作重點進行重塑和轉移，重點內容需要轉變為企業內部控制審計力度和企業的經濟效益兩方面，這樣做的主要目的是為了更好地對企業內部的經營模式進行審計和調查，以便于企業內部控制審計工作能夠為企業的發展提供更多參考意見和經驗指導。此外，為了能夠更好地達到審計效果，起到對企業的優化和促進作用，還要將企業內部審計工作的各方面內容結合起來，進行全面分析。

（二）明確企業內部控制審計的重要性

企業內部控制審計的優化，促使企業管理者明確企業內部控制審計的重要性。企業運營的核心就是保障投資者和股東的利益，用各種手段促使投資者的利益最大化，只有這樣企業才能夠發展長久。如果企業的管理者在經營過程中不注重企業內部控制審計，而只重視企業的財務審計工作，很容易導致企業在運營的過程中出現經營力度削弱，進一步導致股東和投資人對企業未來前景的擔憂，進而威脅企業的發展。因此，在企業的發展和運營過程中，企業要注重對內部審計工作的管理和優化，主要方向是強化企業經營活動的透明度，讓委托人和投資者能夠對企業經營狀況和發展情況進行全面了解，并做出合理的評價，從而對企業內部控制審計進行了優化，促進企業經營生產效率的提升。另一方面，企業管理者還要重視企業內部審核工作和企業內部管理結構的優化治理，良好的審計和管理工作是保障企業經營能力提升的重要方式和手段。

（三）健全企業內部控制審計體系

企業內部控制審計體系要進一步完善。企業管理者需要明確企業在經營過程中的活動特點和性質，根據這些特點和性質結合現實情況，建立起適當的管理體系，保障企業經營活動和內部控制審計工作都能做到有章可循。

五、結語

綜上所述，企業內部控制審計對于企業的發展具有重要作用，良好的企業內部控制審計可以對企業內部的存在的問題進行及時反饋及修正。

參考文獻：

[1]肖瓊.內部審計在企業財務風險控制中的作用分析[J].行政事業資產與財務，2020（17）：117-118.

[2]李夢怡.企業內部審計獨立性對內部控制的影響分析[J].中國商論，2020（17）：105-106.

（作者單位：邯鋼集團衡水薄板有限責任公司）