企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策研究

譚海英

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)綜合實(shí)力與可持續(xù)發(fā)展能力成為企業(yè)建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。完善的內(nèi)部管理制度能夠起到良好的規(guī)范與約束作用，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用越來(lái)越凸顯，企業(yè)逐步重視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，內(nèi)控管理能夠有效改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。基于此，文章首先從企業(yè)角度對(duì)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行分析，然后對(duì)A企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行案例探討，為更多企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制體系提供有效借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

一、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用

（一）為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部規(guī)范制度，能夠?qū)?nèi)部人員行為進(jìn)行約束規(guī)范，從而保障企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的合法性與合規(guī)性，建立各項(xiàng)精細(xì)化制度，細(xì)化崗位職責(zé)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系，有效杜絕內(nèi)部舞弊行為。企業(yè)內(nèi)部控制的重要性體現(xiàn)在不僅能夠保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法性、財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性、資產(chǎn)完整性，而且能夠有效改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)發(fā)展將面臨較大的法律風(fēng)險(xiǎn)，需要保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法、合規(guī)性，從而避免受到行政等處罰影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。有效的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)進(jìn)行約束規(guī)范，減少內(nèi)部舞弊串通現(xiàn)象，從而保障企業(yè)在合法范圍內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。內(nèi)部控制具有全面性特征，囊括了企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，不僅能夠?qū)嵤┤娴谋O(jiān)管，而且還能夠?qū)崿F(xiàn)全流程監(jiān)管，保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，改善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，為管理層提供更加真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理，能夠從企業(yè)資產(chǎn)管理全流程實(shí)施有效監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)，保障資產(chǎn)的安全性與完整性。

（三）提高經(jīng)營(yíng)管理效率

完善內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)活動(dòng)提供保障，建立流程化的業(yè)務(wù)模式及管理模式，從而改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)營(yíng)效率。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，不僅能夠督促員工積極工作，而且還能對(duì)關(guān)鍵活動(dòng)提供指引，減少不必要流程，減少非增值作業(yè)流程，提升增值作業(yè)流程創(chuàng)造的價(jià)值，進(jìn)而有效改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的指引與規(guī)范，涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為宗旨，通過(guò)規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、管理制度，從而創(chuàng)建有序的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，提高企業(yè)的資源使用效率，為管理層提供更加科學(xué)、準(zhǔn)確的信息依據(jù)，從而保障實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要目標(biāo)

（一）保障業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)合法合規(guī)性

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范與指引，以企業(yè)實(shí)際活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況完善各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范指引，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)開(kāi)展提供有效指導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)是為了保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)的合法合規(guī)性，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很容易觸發(fā)法律與合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重地會(huì)給企業(yè)造成較大的經(jīng)營(yíng)損失。因而，企業(yè)內(nèi)部控制要確保業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)依照相關(guān)法律法規(guī)要求，從而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法、合規(guī)性。

（二）保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性

近些年，我國(guó)資本市場(chǎng)頻頻爆出財(cái)務(wù)造假等事件，嚴(yán)重危害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，損害其他利益相關(guān)者利益。資本市場(chǎng)是企業(yè)外部監(jiān)管主體，通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)施外部監(jiān)管，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理形成以約束。但外部監(jiān)管機(jī)制有限難以有效應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)章與指引，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范與指導(dǎo)，能夠有效改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性與真實(shí)性，更加真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

（三）保障資產(chǎn)安全性

保障企業(yè)資產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展離不開(kāi)資產(chǎn)，資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入的基礎(chǔ)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全性對(duì)企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重要意義。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)資產(chǎn)管理活動(dòng)，通過(guò)建立資產(chǎn)管理責(zé)任制，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到具體主體身上，從而實(shí)現(xiàn)事后追責(zé)，形成有效約束，激烈員工積極參與到資產(chǎn)管理工作。內(nèi)部控制從企業(yè)資產(chǎn)管理整個(gè)流程進(jìn)行規(guī)范與約束，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理活動(dòng)監(jiān)管，杜絕企業(yè)內(nèi)部舞弊等行為，有效保障企業(yè)資產(chǎn)安全性。

（四）有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

內(nèi)部控制的重要目標(biāo)是為了提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)規(guī)范，對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)相關(guān)人員進(jìn)行約束，從而形成有效的約束機(jī)制，提高內(nèi)部人員業(yè)務(wù)活動(dòng)操作規(guī)范性，養(yǎng)成良好的職業(yè)道德，從而有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，能夠?qū)⑵髽I(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從而有效改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

三、A企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施存在的問(wèn)題分析

A企業(yè)是一家具有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)二級(jí)資質(zhì)的房地產(chǎn)企業(yè)。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)包括商業(yè)、住宅開(kāi)發(fā)等。企業(yè)通過(guò)多年努力發(fā)展，成為地區(qū)具有競(jìng)爭(zhēng)力的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。企業(yè)成立以來(lái)，秉承誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)理念，致力于改善城市社會(huì)形象及區(qū)域居民居住環(huán)境。近幾年，A企業(yè)推進(jìn)大量的工程項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，積極參與城市建設(shè)工程改造工程。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍與規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)需要投入大量的精力致力于改善企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，較多一線房企進(jìn)入該區(qū)域，加劇了區(qū)域市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)發(fā)展面臨嚴(yán)峻態(tài)勢(shì)。企業(yè)亟需完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

A企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理偏向于被動(dòng)式管理模式，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為成本管理中心，對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)采取應(yīng)對(duì)措施，未有效對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別，從而根據(jù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素開(kāi)展有效應(yīng)對(duì)方案。總的來(lái)說(shuō)，A企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)形成一種頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳的模式，風(fēng)險(xiǎn)管理人員主要由企業(yè)高層管理人員進(jìn)行主導(dǎo)與負(fù)責(zé)，管理層未將風(fēng)險(xiǎn)管理工作細(xì)化，導(dǎo)致整個(gè)工作流于形式未有效落到實(shí)處。另外，A企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏明確的管理目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部以定性評(píng)估為主要方式開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理討論活動(dòng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素種類多樣，由于缺乏專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平低下。