企業審計中的幾個問題研究

潛愛芳

摘 要：目前，基于新時期發展背景下，社會主義市場經濟發展水平在原來的基礎上實現了明顯提升，這就對注冊會計師審計工作提出了更高的要求。在注冊會計師審計工作中，需要改變傳統的審計理念，在審計工作上加大改革力度，從而才能滿足新形勢的發展要求。目前，注冊會計師在開展審計工作時，經常會受到內外部環境因素的影響，而這些因素將直接影響到最終的審計工作質量。本文主要針對目前注冊會計師在企業審計中的幾個問題進行了深入研究，并結合實際情況提出了一些有效的解決策略，希望能為相關人員提供合理的參考依據。

關鍵詞：企業;審計;問題;策略

目前，隨著我國現代社會經濟的不斷發展，企業發展模式也在原來的基礎上進行了創新與完善，特別是對于中小企業而言，獲得了非常廣闊的發展前景，這也就對審計工作質量提出了更高的要求。在我國市場第三方獨立中介服務機構中，會計師事務所作為其中非常重要的組成部分，其規模也在原來的基礎上實現了進一步增大，在會計師事務所發展過程中，不但可以實施傳統的審計業務，并且在企業發展過程中，能注入非常重要的資源。這對于我國會計師事務所發展起到了非常重要的推動作用，但同時，因為受到一些外界因素的影響，導致目前也面臨著一定的審計問題，需要進一步加強對審計工作的探究，從而及時采取有效的措施進行解決。

一、審計工作中存在的問題

（一）缺少合理的審計方案，不能滿足一定的針對性

現代社會經濟在迅速的發展，企業也因此獲得了良好的發展前景，并且發展規模也在原來的基礎上實現了進一步拓展。但是，因為長時間受到傳統思想觀念的影響，當企業在開展相應的審計工作時，很多情況下被審計單位發展規模與業務不相符，并且在復雜程度上也具有一定的差異。另外，當企業在對審計方案進行制定時，仍然還是采用以往固定的審計模式。因為不同企業在業務性質以及發展規模上具有一定的不同，如果都采用統一的審計模式，不能滿足一定的針對性，將會引發各種審計風險問題的產生。

（二）在業務拓展中存在一定的審計風險

如果是基于審計風險定義角度上進行分析，審計問題的出現，不僅是因為會計師沒有及時發現錯報問題，在一定程度上還會受到注冊會計師本身職業道德水平影響，也就是有可能已經發現了錯報問題的存在，但是沒有及時進行披露。如今，在我國現代社會經濟發展背景下，會計師事務所要想提升自身發展水平，同時對現有的發展模式進行改革，就需要對審計管理工作進行創新與完善，這也是促進會計師事務所進行改革的重要途徑。

（三）企業固定資產的審計

對于企業固定資產而言，一般價值都比較高，并且不容易移動，所以在對固定資產進行審計時通常會遺漏對真實情況的審計。結合相關審計流程進行分析，目前在企業固定資產核算以及管理工作中還存在著非常多的問題，具體主要體現在了以下幾個方面：第一，存在部分企業還沒有設立出固定資產明細賬，即便是在具備明細賬的基礎上，但是沒有及時完成相應的登記工作，在內容上不具備一定的規范性，很多情況下可能一年登記一次，甚至在很長一段時間內沒有對賬面進行盤點，這就導致固定資產管理制度實質作用得不到充分發揮，最終造成實際與賬面嚴重不符;第二，存在部分單位在對固定資產進行審計時，對于增減變化沒有做好賬務處理工作，比如，單位出租給職工的住房，但是沒有做好賬務處理工作，另外，還存在一些企業在面對拆除報廢的固定資產時，也沒有對賬務處理引起重視;第三，企業在對固定資產進行審計與管理時，面對一些對外投資，沒有做好對相關手續的辦理通知，缺少原始憑證，只是對最終的總賬進行了登記，而沒有做好明細賬的統計工作，甚至存在部分對外投資沒有辦理任何手續。有些企業出入庫手續不完善，保管人員沒有做好交接工作，沒有將相應的管理工作進行全面落實，同時業務人員調動，都會導致資產方面的流失。因此，審計人員在開展相應的審計工作時，一定要對賬面進行嚴查，保證賬面與實際相符，同時還要在一定的時間內對企業盤點情況進行抽查，對庫存數量進行嚴格統計。

二、會計師事務所加強審計管理的相關策略

（一） 制定合理的審計方案

基于現代社會經濟發展背景下，企業在發展過程中也呈現出了一定的復雜性與多邊性，針對這種現象，我國會計師事務所需要根據實際情況構建出完善的審計機制，這樣在對不同特點的企業或者是被審計單位開展業務事項時，就能根據不同的業務特點，確定有針對性的審計方案模塊。比如，當對工程項目進行審計時，就需要對工程項目的項目審批立項程序、基本建設流程、資金審批與支出以及管理方法等內容進行了解，在此基礎上對審計流程以及審計方法等進行明確。在對貿易企業進行審計時，需要對資金來源與去向、銷售買賣合同合規性以及關聯交易等內容進行全面了解，在此基礎上對相應的審計流程進行明確。只有保證審計方案的合理性與完善性，才能使審計工作重點可以涉及到被審計單位所有可能出現的業務問題，這樣也能進一步降低審計單位錯報或者是漏報等問題發生的概率。另外，當采用正確有效的審計方案時，也能夠在更大程度上降低審計風險問題發生概率。結合目前的實際情況來看，國內與國家在選擇審計方法時，很多情況下都是采取抽查的方式的，也就是對被審計單位的一些階段進行抽查，但是，具體的抽查范圍，需要控制為被審計單位的重點業務內容。在面對重要交易或事項時，可以采用檢查、監督以及查詢等方法進行核實。

（二）構建完善的職業標準，減少審計風險發生概率

審計問題的產生，很大程度上是因為會計師在崗位中沒有嚴格遵守職業道德規范要求，或者是不能滿足一定的獨立性。特別是在我國管理咨詢業務水平不斷提升的背景下，會計師事務所有可能會為一家企業提供報表審計服務，同時也會為企業提供相應的財務咨詢、財務報表、投資顧問以及內部控制設計等業務。要想在審計業務與非審計業務中達到一定的獨立性，同時有效避免各種審計問題的產生，這就需要制定出相應的業務管理標準，會計師事務所結合“中國注冊會計師執業道德守則”中的相關要求，對于會計師事務所業務管理標準進行明確，同時對于各項業務承接以及工作開展的合理性以及規范性做出準確的判定，尤其是要明確哪些因素是影響審計工作獨立性的，或者是否存在不能相容的非審計業務。如果是存在不能相容的業務時，需要嚴格參照“職業道德守則”中的相關規定，當會計師事務所在開展審計、鑒證服務以及管理咨詢等業務時，需要嚴格遵守獨立性以及客觀性等相關要求。也就是對現有的業務項目制度進行優化與完善，保證項目組成員的獨立性，共同服務審計業務以及非審計業務，這樣在開展相應的審計工作時，就能主動降低審計問題發生概率。

（三）加強工作隊伍建設，提升會計師事務所人力資源水平

在會計師事務所發展過程中，為了保證在未來可以滿足一定的多樣化發展需求，在更大程度上提升審計工作水平，就必須加強人員隊伍建設工作，從而為會計師事務所儲備更加優秀的人力資源。通常情況下，會計師事務所在開展審計工作時，不但涉及到了審計方面的專業知識，同時還包括一定的財務會計知識。因此，在事務所人才培養工作中，一定要保證人員能對會計知識以及財務管理知識等進行全面掌握，同時還需要對相應的金融管理、市場營銷以及造價管理等內容進行了解，從而滿足業務多樣性需求，從而有效降低審計問題發生概率。另外，還應該將繼續教育工作進行全面落實，可以在一定的時間內開展嚴格的培訓工作，使工作人員可以對相應的專業知識進行全面掌握，同時不斷豐富自身經驗。可以為人員提供先進的學習平臺，加強工作人員之間的有效溝通與交流，保證在崗位上可以將自身職責進行全面落實。

三、結語

綜上所述，在會計師事務所業務開展過程中，經常會面臨審計問題的產生，針對這種現象，需要根據實際情況制定出有針對性的審計方案，同時加強人員建設工作，從而在更大程度上提升審計工作水平。

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