車船稅代收代繳的問題和應對方法

顧潔

摘 要：我國汽車產業正呈現日新月異的發展變革，推動著車輛保險行業發展，隨之發生了不小的變化。為了方便納稅人繳稅，以及更好的控制車船稅稅源，我國推行了《車船法》。財產保險公司作為代收代繳車船稅的主體，其在開展具體工作時，逐漸暴露出各種風險隱患等消極問題。針對這些問題，如不及時采取相應的解決措施，不僅阻礙了立法目的的有效實現，同時還極易降低我國整體經濟效益。為此，本文主要以車船稅代收代繳為探究視角，針對其存在的問題與應對方法展開分析，以期助力我國社會和諧發展。

關鍵詞：車船稅;代收代繳;問題;應對措施

我國稅務總局聯合中國保監會，針對車船稅等相關領域，制訂了《代收代繳有關事項》等相應指導性文件。在相關指導性文件中明確指出：各保險機構在開展車船稅代收代繳工作時，應嚴格遵循我國有關法律規定為核心，全面貫徹落實車船稅代收代繳的法定義務。但是，經過長期實踐發現，部分保險機構在進行車船稅代收代繳工作時，存在了各種消極問題，如缺失信息共享體系、轉委托機制不健全、濫用稅收優惠等等。鑒于此，如何科學、有效的處理這些消極問題，推動我國相關法律實現立法目的，是當前值得深思的首要課題。

一、車船稅代收代繳的立法原理

我國針對車船稅代收代繳行為，明確規定并頒布了相應的法律法規，以此約束車船稅代收代繳行為。在車船稅相關規定中，涵蓋了稅負結構、征稅范圍、計稅依據等系列內容?？v觀車船稅相關法律法規可發現，其存在流動性較大、數量冗雜、涵蓋面廣泛等特點。

站在稅務部門視角，稅務部門每天面對著數量巨大、內容龐雜的稅務處理工作。因此，在開展車船稅代收代繳工作時，如果全部交由地方稅務部門進行，極易使征收到的稅款，無法及時納入國庫。在車船稅相關法律中，“交強險”又稱“第三者責任強制險”，其屬于強制性保險種類，也是我國長期推行的險種之一。如果納稅人尚未購置“交強險”，則無法檢驗與登記車輛信息。與此同時，車輛擁有者還要同時承擔，由車輛管理機構開出的相關懲罰。鑒于此，由保險機構協同稅務部門，參與“交強險”征收工作，不僅能有效規避稅款的流失、提高稅款資源，同時還能有效控制車船稅稅源。

二、車船稅代收代繳，潛在的問題與成因

（一）保險機構存在濫用稅收優惠行為

近年來，部分保險機構為了提高自身的市場份額，以自身的義務便利條件，在開展車船稅代收代繳工作時，向納稅人宣傳稅收優惠政策，以此作為吸引納稅人的手段。其次，部分保險機構在利用稅收優惠時，只關注到了自身利益，而對國家稅收利益則較為忽視，這嚴重阻礙了我國法制社會的建設進程，另外，部分不法納稅人，向保險機構提供了虛假的信息，通過各種作弊手段，騙取我國下發的稅收優惠政策。這種行為，不僅影響了稅款的大量流失，同時還影響了保險機構的良性發展，嚴重降低了我國整體稅收水平與效率。

（二）取法科學有效稅收信息共享平臺

在我國立法部門制定的《車船稅法》中，雖然明確規定了代收代繳模式。但是，針對車船稅代收代繳數據的共享性，尚未做出明確指導。這就導致保險機構缺乏一定的主動意識，使稅務部門無法實時掌控車船稅代收代繳情況。與此同時，由于缺乏良好、有效的溝通，保險機構無法及時掌握，最新的車船稅稅務征收政策，導致保險機構無法對稅務做出調整。如此一來，極易出現向納稅人，重復征收稅款的現象。這一現象，不僅嚴重降低了車船稅代收代繳效率，同時還增加了車船稅稅收風險。隨著大數據技術的普及應用，稅務部門與部分保險機構，尚未充分發揮現代技術的管理優勢，難免降低稅收效率。

（三）保險機構存在轉委托等違規行為

地方稅務部門采取征收稅款行為，是最常采取的稅后征管措施。為了確保稅款及時、保額的入庫，我國立法機關針對扣繳義務人的存在，而制訂了相應的法律政策，以此約束扣繳義務人的行為。因此，從本質意義上來看，扣繳義務人施行扣繳稅款的行為，屬于委托行為范疇內。

在車船稅相關法律法規中規定，代收代繳車船稅的義務人，必須是具備第三者責任強制險代繳能力的保險機構。但是，部分機構在開展實際工作時，為了方便落實自身的扣稅義務，便委托其他單位代為執行，例如汽車4S店等。這種行為是我國明令禁止的行為，部分保險機構嚴重違背了《車船稅法》的實質要求。

三、車船稅代收代繳，應對問題方法途徑

（一）貫徹落實相關立法，提高專項審查力度

保險機構作為車船稅代收代繳的主體，人們生活質量的不斷提高，為保險機構創造了大量的經濟收益，使保險機構的資金量逐年攀升。但是，部分保險機構為了進一步提高切身利益，往往以稅收優惠政策作為創收途徑，以此吸引更多的納稅人、占據更多的市場份額。這一發展形勢，極不利于社會的穩健運行，極易使稅收環境出現混亂的現象。鑒于此，地方稅務部門應針對車船稅代收代繳中，存在的稅收優惠現象，以財產保險機構為主要對象，開展專項審查工作、加強審查力度。其次，稅務部門在針對稅收優惠，實際開展審查工作時，不僅要全面分析申報信息的真實性，同時還要對認真校審保險機構的稅收減免程序。針對稅收優惠行為，不符合我國法定程序的行為，稅務部門應采取相應的管理措施，并且對其申請，一律不予批準通過。如此一來，可有效的貫徹落實，我國針對稅收優惠制定的相關制度方針。同時，還能有效控制保險機構，開展的稅收優惠程序。

（二）推動信息共享建設，借助信息科技優勢

隨著信息化技術的日趨成熟，以及互聯網的普及與應用，為車船稅代收代繳工作創造了良好的發展契機。為了提高車船稅代收代繳的征收效果與質量，地方稅務部門應做到與時俱進，借助先進的現代化技術手段，建設信息共享平臺，以便于與財產保險機構，進行密切的溝通與交流，真正的實現信息共享。稅務部門在建設信息共享平臺過程中，可引導保險機構通過互聯網，將已經完成代收代繳的車船稅相關信息，如車輛信息、納稅人信息等內容，傳送至地方稅務部門。如此一來，不僅能規避重復征稅的現象，同時還能充分發揮稅務部門的監管功能，全方位、全過程監督保險結構的車船稅代收代繳行為。同時，稅務部門可利用信息共享中的車船稅代收代繳數據信息，深入剖析保險機構潛在的違規行為，并要求其立即更正，以便于充分發揮立法目的。

另一方面，稅務部門應積極提高稅務人員的綜合素養，對稅務人員進行相應的信息化技術指導，定期邀請網絡技術領域中的專家，幫助稅務人員靈活應用信息共享平臺。其次，稅務部門應對信息共享平臺，進行定期的維護與更新，避免不法分子利用技術手段，竊取車船稅相關數據。另外，稅務部門可采取“責任追究制度”，為稅務人員明確具體的崗位職責，并要求稅務人員認真處理，信息共享平臺上的車船稅數據，制定相應的信息共享管理體系，利用制度約束稅務人員行為，避免稅務人員為了謀取私利，泄漏納稅人信息。

（三）完善稅收輔導培訓，監督保險結構行為

目前，我國開展車船稅代收代繳工作的主體，是財產保險機構。但是，大部分參與車船稅代收代繳的保險人員，均不具備扎實的稅收基礎理論體系，以及稅收相關技能，如此難免會降低我國車船稅的整體工作效率。鑒于此，地方相關稅務部門可采取定期教育培訓的管理辦法，安排稅務部門專業人員，進入到財產保險機構內部，以車船稅代收代繳為主要培訓內容，為保險人員進行專業指導。在教育培訓過程中，稅務人員應盡量為保險人員，講解較為常見的車船稅代收實例，通過實際案例的解析，幫助保險人員建立正確的代收代繳意識。如此一來，才能從根本意義上，升華保險人員的稅收綜合素養，以便于保險人員更好的開展車船稅代收代繳工作。其次，稅務部門應做到動態掌握，我國針對車船稅頒布的相關文件，并深入剖析相關文件的理念要求，以便于《車船稅法》等相關政策，在實際落實中，能夠得以正確執行。在車船稅相關政策進行再次修訂時，稅務部門應及時與保險機構取得聯系，并及時安排稅務人員開展教育輔導，動態更新保險人員的稅務知識結構。另外，稅務部門應對保險機構的行為，加強稅務督查力度，并采取定期專項檢查管理辦法，以此全面掌握車船稅代收代繳實際情況。稅務部門在進行專項檢查工作時，要嚴格監督保險機構的稅務減免行為，針對擅自減免車船稅行為，做出嚴厲的政治處分。如此一來，不僅能有效監管保險機構的車船稅代收代繳行為，同時還能為稅款足額、技術納入國庫做出有力保障。針對稽查中，保險機構的違規現象，稅務部門應以相關法律法規為基礎，通過法律法規的約束，引導保險機構及時改正違規現象，針對重大違法行為，稅務部門可與其他法律部門進行聯系，并移交相關部門加以處理。加強監管，不僅能為我國保險市場營造公平、法制的稅后環境，同時還能規避損害國家利益的消極行為。

四、結束語

綜上所述，為了更好的構建和諧社會，國家相關部門應加強車船稅代收代繳建管力度，完善健全相應的法律法規，以此為車船稅代收代繳工作，做出最有力的法律保障。其次，作為車船稅代收代繳主體的財產保險機構，應加強監督法定義務人的代繳行為。與此同時，相關部門還應針對車船稅代收代繳開展嚴格的校審工作、打造信息共享體系、教育輔導保險機構完善稅收等工作內容。通過各種有針對性的科學管理辦法，將車船稅相關立法落實到位。筆者相信，經過廣大相關工作者的共同努力，定會使我國逐漸穩健法治社會發展。

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