財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展研究

[摘 要]財(cái)政稅收體制改革是高效開展財(cái)政稅收體系建設(shè)工作的必行之舉。縱觀現(xiàn)狀，雖然我國現(xiàn)行的財(cái)政稅收體制改革已經(jīng)頗有成效，但依然有諸多亟需解決的問題，且又以基于既有改革模式的創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展尤為關(guān)鍵。鑒于此，文章以現(xiàn)階段財(cái)政稅收體制改革模式為立足點(diǎn)，提出相適應(yīng)的創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展對(duì)策，以期提高財(cái)政稅收體制改革模式的發(fā)展水平，為現(xiàn)代化進(jìn)程而服務(wù)。

[關(guān)鍵詞]財(cái)政稅收;體制改革;創(chuàng)新;發(fā)展

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.08.070

財(cái)政稅收是我國財(cái)政收入的重要渠道，對(duì)推動(dòng)社會(huì)發(fā)展具有積極意義。但現(xiàn)階段我國的財(cái)政稅收體制存在不健全、稅收職能受限等多重問題。在此背景下，有關(guān)部門應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)現(xiàn)況，注重改革創(chuàng)新和規(guī)范化發(fā)展，將財(cái)政稅收工作引導(dǎo)至正確的發(fā)展軌道上。

1 財(cái)政稅收體制改革的必要性

1.1 有助于完善我國的稅收制度

通過運(yùn)行財(cái)政稅收征收制度，可充分顧及各納稅人，為之提供高品質(zhì)的公共服務(wù)，在做好此方面的工作后，可維持國家的安全以及社會(huì)的穩(wěn)定[1]。由此表明，財(cái)政稅收的核心目的是面向國家和社會(huì)提供充足的公共財(cái)產(chǎn)，從而切實(shí)提高人民生活水平。現(xiàn)階段，需對(duì)財(cái)政稅收體制采取優(yōu)化措施，推動(dòng)基于既有財(cái)政稅收制度的改革和創(chuàng)新進(jìn)程，靈活運(yùn)用行之有效的措施，以解決稅收體制在實(shí)際運(yùn)行中存在的不足，進(jìn)而創(chuàng)建完善的財(cái)政稅收體制，為社會(huì)與人民提供無微不至的服務(wù)。

1.2 有助于提高財(cái)政支出規(guī)模的科學(xué)性

財(cái)政支出規(guī)模是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)資源使用情況的重要反映窗口，并且能夠彰顯出財(cái)政職能作用，是評(píng)價(jià)財(cái)政支出水平的重要指標(biāo)[2]。隨著財(cái)政稅收制度改革進(jìn)程的推進(jìn)，逐步明確在財(cái)政支出時(shí)間、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)等方面的細(xì)分內(nèi)容，有助于提高財(cái)政支出的科學(xué)化水平。

1.3 有助于厘清我國政府支出結(jié)構(gòu)

從我國經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的角度看，財(cái)政支出結(jié)果的變化將對(duì)其產(chǎn)生較明顯的導(dǎo)向性作用，主要包含在環(huán)境、醫(yī)療、教育等一系列公共服務(wù)領(lǐng)域的支出，而具體的支出總量又直接與人們生活水平乃至社會(huì)經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)[3]。對(duì)此，需要在現(xiàn)有財(cái)政稅收體制的基礎(chǔ)上加以改革，以提高財(cái)政支出的合理性。

2 財(cái)政稅收體制改革中存在的主要問題

2.1 財(cái)政稅收制度完善性不足

現(xiàn)階段的財(cái)政稅收制度依然不完善，盡管近年來基于財(cái)政稅收制度的改革工作正如火如荼推進(jìn)，但我國財(cái)政稅收制度工作起步較遲，因此在實(shí)際工作中伴有多種問題。財(cái)政稅收人員雖對(duì)財(cái)政稅收制度有所了解但深度不足，在推動(dòng)財(cái)政稅收制度改革時(shí)頻頻受阻[4]。例如，部分財(cái)政稅收制度未在特定的時(shí)間落實(shí)到位，在社會(huì)調(diào)節(jié)分配方面依然存在較明顯的滯后性，此類問題都將對(duì)財(cái)政稅收制度的發(fā)展造成阻礙，抑制稅收的調(diào)節(jié)功能。

2.2 財(cái)務(wù)稅收人員對(duì)財(cái)政稅收制度的監(jiān)管不到位

財(cái)政稅收工作的各類問題中，監(jiān)管層面的問題較為突出，例如部分企業(yè)過度注重自身利益，從而作出偷稅、漏稅等違反章程的極端行為，部分財(cái)政稅收人員對(duì)自身職責(zé)范疇的認(rèn)識(shí)不夠全面，存在監(jiān)管缺失、收受賄賂等現(xiàn)象，對(duì)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成不良影響，難以在納稅人群體間營造公平的氛圍[5]。并且，部分企業(yè)的偷稅、漏稅行為甚至?xí)?duì)國家制度的有序運(yùn)行造成不利影響。

2.3 工作人員的綜合素質(zhì)偏低

財(cái)政稅收改革發(fā)展期間必須著手監(jiān)督體制的建立工作，其中政府工作人員是重要參與主體，對(duì)于職業(yè)道德素養(yǎng)和個(gè)人價(jià)值觀不完善的工作人員，其很有可能抓住體制的漏洞，從而做出一些違規(guī)行為，因此此類人員應(yīng)當(dāng)成為重點(diǎn)被監(jiān)測對(duì)象[6]。除了做好日常監(jiān)督工作外，還需注重持續(xù)性的培養(yǎng)，切實(shí)提高其思想道德素養(yǎng)，使其能夠形成正確的認(rèn)識(shí)，并轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，依據(jù)規(guī)范將各項(xiàng)工作落實(shí)到位。

2.4 權(quán)責(zé)不清

財(cái)政稅收體制的問題并非局限于上述幾點(diǎn)，其中權(quán)責(zé)不分明也尤為普遍[7]。例如，各層級(jí)政府的權(quán)責(zé)較為模糊或是缺乏合理性，上級(jí)政府擁有過度集中的權(quán)利，但其并未將權(quán)利下放給下級(jí)政府，對(duì)于下級(jí)政府而言則難以切實(shí)履行職責(zé)。此外，下級(jí)政府超權(quán)限的情況也普遍存在。由于政府部門的權(quán)責(zé)不明確，導(dǎo)致工作人員在日常工作中難以得到明確的引導(dǎo)，各項(xiàng)內(nèi)容缺乏特定的負(fù)責(zé)人，在出現(xiàn)問題后則存在彼此間相互推脫責(zé)任的情況。因此，權(quán)責(zé)問題也應(yīng)當(dāng)成為推動(dòng)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展進(jìn)程中的重點(diǎn)考慮對(duì)象。

3 財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展模式

3.1 創(chuàng)建并運(yùn)行完善的財(cái)政稅收制度

為有效推動(dòng)財(cái)政稅收制度的發(fā)展，相關(guān)稅收人員應(yīng)準(zhǔn)確把控發(fā)展方向，積極審視日常工作，尋找其中的問題，再通過可行的措施將問題解決，以便實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收制度的長效發(fā)展[8]。從我國歷史階段內(nèi)的財(cái)政稅收制度發(fā)展?fàn)顩r來看，部分地方在此方面并未取得顯著的改革成果，甚至出現(xiàn)停滯不前的局面，此類財(cái)政稅收制度難以發(fā)揮出服務(wù)于國家的作用，也難以給稅務(wù)的發(fā)展提供行之有效的支持。鑒于上述所提的各類問題，相關(guān)部門必須建立健全財(cái)政稅收制度，使其逐步趨于完善，營造具有公平特征的發(fā)展氛圍，從而確保各企業(yè)的利益都可得到保障。財(cái)政稅收制度是每位個(gè)體、每個(gè)企業(yè)的責(zé)任，對(duì)于個(gè)人以及企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵前提在于得到財(cái)政稅收制度的支持。對(duì)此，稅務(wù)部門應(yīng)遵循因地制宜的原則，敢于發(fā)展稅收制度，收稅人則要嚴(yán)格依據(jù)規(guī)范將各項(xiàng)制度落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)理論向?qū)嵺`的轉(zhuǎn)化，規(guī)避各類危害社會(huì)利益的行為，給企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

3.2 加強(qiáng)財(cái)政稅收管理力度

科學(xué)的管理制度能夠給財(cái)政稅收工作的開展提供重要引導(dǎo)。稅收人員需要對(duì)納稅對(duì)象（個(gè)人、企業(yè)）的實(shí)際納稅表現(xiàn)形成準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，篩選出良好的納稅個(gè)人及企業(yè)，再給予適當(dāng)?shù)谋碚茫龑?dǎo)更多的個(gè)人和企業(yè)以更加積極的態(tài)度參與納稅。對(duì)于各類偷稅、漏稅的情況，個(gè)體勞動(dòng)者及企業(yè)均要對(duì)稅務(wù)法的具體細(xì)則形成準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，收稅人員發(fā)揮監(jiān)管作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收相關(guān)工作的全方位監(jiān)管，不遺漏任何偷稅、漏稅的行為。若確實(shí)存在偷稅、漏稅，則應(yīng)給予相應(yīng)的處罰，并要求此類個(gè)體或企業(yè)將前期欠下的稅款補(bǔ)齊，以便創(chuàng)建公平、公正的財(cái)政稅收制度。

3.3 完善財(cái)政支出體系，明確責(zé)任

我國在財(cái)政稅收支出方面依然有諸多值得改進(jìn)之處，其與現(xiàn)階段我國缺乏完善的財(cái)政支出體系有關(guān)，由于體系的缺失，導(dǎo)致財(cái)政稅收制度的標(biāo)準(zhǔn)失衡，且成為財(cái)政稅收制度得以持續(xù)發(fā)展的絆腳石。財(cái)政支出全流程都要充分遵循公平、公正、公開的原則，確保其具有足夠的透明度，從根本上規(guī)避不合理行為。作為收稅人員，要準(zhǔn)確掌握各大企業(yè)的財(cái)政支出情況，提高財(cái)政支出的透明度，杜絕財(cái)政支出過于隨意的局面。若企業(yè)存在不明支出資金，則要尋找清晰的線索，對(duì)其展開深入的調(diào)查，鎖定該部分支出的主要流動(dòng)方向，從而掌握實(shí)際狀況，采取相適應(yīng)的處理措施，切實(shí)提高財(cái)政稅收的效率。

3.4 強(qiáng)化對(duì)財(cái)政預(yù)算的管理

財(cái)政預(yù)算工作成效將對(duì)財(cái)政稅收的管理帶來明顯影響，從傳統(tǒng)的財(cái)政稅收制度發(fā)展?fàn)顩r來看，多數(shù)工作人員并未對(duì)此問題形成準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致財(cái)政管理預(yù)算中存在諸多漏洞。對(duì)于此類問題，財(cái)政稅收人員需要根據(jù)實(shí)際情況做好財(cái)政預(yù)算工作，積極投身財(cái)政預(yù)算管理制度改革之中，成為此項(xiàng)進(jìn)程中的踴躍參與者。從全局來看，財(cái)政稅收所獲得的絕大部分資金最終都應(yīng)用于百姓，為之提供最大的利益。因此，還需營造公開透明的環(huán)境，以便引導(dǎo)公眾對(duì)財(cái)政稅收制度形成信心，實(shí)現(xiàn)制度與人的協(xié)同發(fā)展，做到“取之于民，用之于民”。對(duì)于稅收人員，需要加大對(duì)財(cái)政預(yù)算的管理力度，對(duì)財(cái)政稅收形成準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)行合理的預(yù)算和支出，發(fā)揮大眾的監(jiān)督作用，強(qiáng)化每位納稅人的意識(shí)，引導(dǎo)其正確行使對(duì)財(cái)政稅收流向的監(jiān)督權(quán)。在做好此方面的工作后，方可實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理，保證資金分配的合理性，將資金用于“刀刃上”，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的發(fā)展提供可靠的支持。

3.5 加強(qiáng)高素質(zhì)人才隊(duì)伍的建設(shè)

財(cái)政稅收工作的順利開展應(yīng)得到高素質(zhì)人才的支持，此類人才依據(jù)規(guī)范做好自身工作后，能夠給財(cái)政稅收部門的發(fā)展提供可靠的保障。且在現(xiàn)代化發(fā)展理念下，社會(huì)各界對(duì)財(cái)政稅收人員提出較高的要求，除了具有足夠的企業(yè)稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略能力外，還需準(zhǔn)確掌握并合理利用工作技能，積極投身財(cái)政稅收工作中。從納稅人的角度來看，個(gè)體或企業(yè)均要配備高度專業(yè)化的財(cái)務(wù)人員，以便明確各項(xiàng)支出和收入的具體情況，合理利用稅務(wù)軟件，保證工作質(zhì)量，最大限度地提高工作效率。

3.6 集多方力量，實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展

財(cái)政稅收是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提升的關(guān)鍵途徑，針對(duì)財(cái)政稅收采取宏觀調(diào)控措施后，能夠減少因自然災(zāi)害等因素而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)政稅收具有系統(tǒng)性，僅憑單方的力量顯然缺乏可行性，必須得到各方面的權(quán)力配合[9]。為有效發(fā)揮出財(cái)政稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)性作用，需積極推進(jìn)財(cái)政稅收體制的改革進(jìn)程，集中精力注重對(duì)財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新，引導(dǎo)其朝著規(guī)范化的方向穩(wěn)步前行。相關(guān)部門需要深化財(cái)政稅收體制改革，視實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r合理調(diào)整稅率，全面開展稅收的征管工作，規(guī)避稅收過于隨意的問題。在做好上述多方面工作后，有助于拓寬國家預(yù)算的覆蓋范圍，給財(cái)政稅收體制改革模式的創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展助力。

4 結(jié)語

財(cái)政稅收體制的高效運(yùn)行是各級(jí)政府高效開展相關(guān)工作的基石，在社會(huì)逐步發(fā)展的背景下，既有的財(cái)政稅收體制在實(shí)際應(yīng)用中相繼表現(xiàn)出不適用的情況。對(duì)此，需準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收體制的具體狀況，采取行之有效的對(duì)策，走創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展之路，提高財(cái)政稅收制度的綜合應(yīng)用水平，為政府的發(fā)展提供可靠的財(cái)務(wù)支持。

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[作者簡介]朱永霞（1978—），女，漢族，山東沂南人，大學(xué)本科，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)政與稅收。