納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用探究

程銳 廣州市農(nóng)業(yè)科學(xué)研究院

引言

企業(yè)要想在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中獲得更高比例的市場份額，不被日益變化的市場所淘汰，在正式經(jīng)營過程中，就必須要提高自身的核心競爭能力，增長其獲得經(jīng)濟效益的能力。在激烈的市場環(huán)境，穩(wěn)固自己的地位，隨國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的推出，實現(xiàn)新一輪的轉(zhuǎn)型升級。而企業(yè)經(jīng)濟效益的提高可以通過加強自身的核心技術(shù)水平獲得市場的認(rèn)可來實現(xiàn)，也可以通過更好地控制經(jīng)濟建設(shè)的成本投入，達到開源節(jié)流的目的，使得企業(yè)經(jīng)營效益得到相應(yīng)的提升，可以將更多份額的資金支持投入到生產(chǎn)經(jīng)營的技術(shù)效率與質(zhì)量提高過程中，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的更多可能性。

一、納稅籌劃的基本概括

企業(yè)的資金投入活動涉及多個領(lǐng)域方面的內(nèi)容，（如圖1所示）而相關(guān)活動的操作，在資金使用過程中都應(yīng)當(dāng)要遵守減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的基本目的。而這項基本目的主要通過實施納稅籌劃工作來加以實現(xiàn)，但相關(guān)工作需要在不違背國家稅收法律的規(guī)范下展開，科學(xué)統(tǒng)籌各方面的影響因素，采取合理的措施對稅收結(jié)構(gòu)進行調(diào)整組合。所執(zhí)行的工作內(nèi)容是在符合國家法律明文規(guī)定的要求范圍內(nèi)，并不是歸納于偷稅漏稅的違法行為，二者明顯的差別所在。企業(yè)實施納稅籌劃工作，可以有效幫助企業(yè)自身經(jīng)營活動實現(xiàn)更加良性的發(fā)展。同時，不會對國家的稅收造成不良影響，是通過科學(xué)的調(diào)整，采用合理的手段對繳納稅收活動進行減負(fù)，以不違背基本稅收條例為原則進行，幫助企業(yè)所繳納的稅收在合理運行標(biāo)準(zhǔn)下實現(xiàn)最大范圍的縮減，進一步推動國家經(jīng)營效率與質(zhì)量的提升。以促進企業(yè)的經(jīng)營活動達到更加理想的收入水平，同時有助于推動企業(yè)的可持續(xù)性進步發(fā)展。以幫助企業(yè)在市場競爭中更加具備優(yōu)勢，在企業(yè)經(jīng)營活動展開過程中，稅收是其中一項重點的支出部分，占據(jù)企業(yè)所得經(jīng)濟效益中的比例較高，因此做好納稅籌劃工作對企業(yè)的財務(wù)管理有著極為關(guān)鍵性的指導(dǎo)作用。

圖1 企業(yè)財務(wù)管理的基本構(gòu)造

二、納稅籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

企業(yè)開展生產(chǎn)活動的主要目的是為了獲得經(jīng)濟收益，為了更好地實現(xiàn)這一經(jīng)營目的。企業(yè)在生產(chǎn)作業(yè)活動的展開過程中，需要做出更多的調(diào)整，以適應(yīng)社會發(fā)展變化與時代變革的需求。企業(yè)將更多的生產(chǎn)重點放在經(jīng)濟效益的提高方面，卻忽略了成本的有效控制也可以達到良好的促進企業(yè)生產(chǎn)效益水平的提升。但在當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展階段納稅籌劃工作的覆蓋程度不高，實施水平也較低，達不到預(yù)期的理想效果。企業(yè)要么沒有清晰地認(rèn)識到推動納稅籌劃工作對實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作優(yōu)化的重要意義，并可有效間接推動企業(yè)經(jīng)營收益的提高。要么在納稅籌劃工作中，作業(yè)能力水平不高，在實施過程中不能較好地處理工作的內(nèi)容。展開作業(yè)活動的工作人員，其綜合素質(zhì)以及技術(shù)能力得不到有效保障，使工作效果大打折扣，發(fā)揮不出應(yīng)有的水準(zhǔn)，不利于促進企業(yè)的穩(wěn)定運行。為解決這一發(fā)展問題，需要更加清晰地認(rèn)識到開展納稅籌劃工作對企業(yè)財務(wù)管理活動的作用所在，從根本上了解其產(chǎn)生作用的機制，以此更好地解決在實踐過程中所存在的問題，實現(xiàn)工作內(nèi)容的良性運作，推動企業(yè)的成長。

三、落實納稅籌劃對企業(yè)管理所起到的重要意義

在目前經(jīng)濟發(fā)展階段，雖然社會經(jīng)濟建設(shè)提供了良好的發(fā)展契機，但各行業(yè)之間的競爭壓力也越來越大，為了更穩(wěn)定地占據(jù)市場份額，同時實現(xiàn)在后續(xù)發(fā)展階段的提升，企業(yè)管理部門需要切實地認(rèn)識到納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要運用意義，并采取積極的措施加以推進，使其發(fā)揮出其理想效果與作用。

（一）提高企業(yè)在納稅過程中的安全責(zé)任意識

企業(yè)在財務(wù)管理的過程之中，要充分認(rèn)識到納稅籌劃與偷稅、漏稅行為之間的本質(zhì)區(qū)別，辨別清楚其中的利害關(guān)系，不做違法的事情，損害國家利益。雖然偷稅、漏稅等行為可以使企業(yè)所繳納的稅收費用得到相應(yīng)地減少，但是此類行為不符合法律規(guī)范要求，屬于違規(guī)操作，一經(jīng)查處，需要支付大額的罰款以及原本需要繳納的稅收款項。除此之外，還嚴(yán)重影響了其在公眾面前的形象，是不利于企業(yè)實現(xiàn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展的。而落實科學(xué)的納稅籌劃工作，可以使國家，部門與企業(yè)都獲得相應(yīng)的利益，有效實現(xiàn)二者的共贏。促進企業(yè)實現(xiàn)健康、穩(wěn)定發(fā)展。而做好這一項工作，需要工作人員具備較強的安全責(zé)任意識，明晰法律法規(guī)要點，具有較為綜合的靈活應(yīng)變能力。

（二）有效改善企業(yè)財務(wù)狀況，進一步提高企業(yè)利益

當(dāng)前階段的納稅強化工作，是通過科學(xué)的評估，采取合理的積極措施減輕需要繳納的稅收金額。使得納稅費用的支出得到有效的控制，一定程度上減輕了企業(yè)的經(jīng)濟成本負(fù)擔(dān)，有助于推動企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)運行，以更好地適應(yīng)未來階段的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r。在社會經(jīng)濟市場中，企業(yè)類型繁多，而不同的企業(yè)類型有其專屬的稅收標(biāo)準(zhǔn)制度，而納稅費用的支出要根據(jù)企業(yè)類型進行相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)呈現(xiàn)階梯式增長，經(jīng)濟收益水平更高的企業(yè)需要支付更多的稅收金額。當(dāng)企業(yè)規(guī)模更大，其獲得經(jīng)濟效益更多時，需要繳納的稅收額度也隨之增加。因此，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，有相當(dāng)一部分的盈利收入是需要去繳納稅收。在此環(huán)節(jié)當(dāng)中，企業(yè)的財務(wù)管理部門如若能夠積極處理好企業(yè)納稅籌劃工作，靈活應(yīng)對需要繳納的稅收款項，通過避開稅收法律的灰色地帶中重復(fù)征收稅收費用以及對相關(guān)規(guī)定模糊不清的條例，在遵守國家制度規(guī)范以及宏觀市場運行規(guī)律的基本要求下選擇不繳納方面的稅收費用。特別要注意的一點是，該階段的工作必須要在合法的軌道上運行。科學(xué)的選擇納稅，可以有效減緩企業(yè)稅收金額的繳納壓力，改善企業(yè)的財務(wù)狀況，讓其在經(jīng)營過程中可以擁有更多的選擇權(quán)。使得企業(yè)的財務(wù)管理水平得到顯著提升，同時促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（三）有效督促企業(yè)優(yōu)化資源配置以及完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

在目前經(jīng)濟社會建設(shè)水平中實施的稅收制度，除了可以滿足國家發(fā)展戰(zhàn)略的經(jīng)濟需求以外，還有助于推動企業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化其資源配置，通過適當(dāng)?shù)膲毫Υ偈蛊髽I(yè)進步。在各類不確定市場因素的變動之下，提高自身的判斷水平，對市場進行更好的預(yù)測，采取科學(xué)且精準(zhǔn)的手段，對內(nèi)外部資源進行更好的分配，在動蕩的市場中可以貢獻出更具價值的推動性作用。企業(yè)進行經(jīng)營生產(chǎn)活動的過程中，對其所涉及財務(wù)方面的問題需要格外的謹(jǐn)慎小心，避免出現(xiàn)漏洞或偏差，進而影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益水平。在繳納稅收的財務(wù)預(yù)算過程中，財務(wù)工作人員需要對稅收法律有一個清晰的認(rèn)識，充分了解其中的標(biāo)準(zhǔn)以及制度規(guī)范。同時，需要及時的吸收新頒布推行的稅收優(yōu)惠政策知識，學(xué)習(xí)優(yōu)秀的納稅籌劃工作經(jīng)驗（如圖2所示）。以便在企業(yè)進行財務(wù)管理工作的時候，可以更大限度的發(fā)揮對稅收的把握控制，進而提升企業(yè)在經(jīng)營過程中所獲得的效益總額。

圖2 納稅籌劃工作學(xué)習(xí)交流會

（四）實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，更好保障國家稅收

國家所頒布的稅法條例也不是一成不變的，會根據(jù)時代變化而做出相應(yīng)的調(diào)整，貫徹落實納稅籌劃，也有助于企業(yè)財務(wù)管理工作更加適應(yīng)時代發(fā)展的需要，將企業(yè)的經(jīng)濟價值和社會價值共同凸顯出來。在保障國家經(jīng)濟利益的前提下，推動企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展運作。從發(fā)展戰(zhàn)略的角度而言，企業(yè)推行納稅籌劃工作，會使得國家所獲得的稅收總額在短時間內(nèi)減少，但是站在長遠(yuǎn)的發(fā)展角度上而言，企業(yè)通過科學(xué)合理的手段調(diào)整自身納稅結(jié)構(gòu)，減少納稅需要繳納的資金額度，幫助企業(yè)提高經(jīng)營水平，有助于其規(guī)模的壯大。在未來階段的發(fā)展過程中，可以在社會建設(shè)過程中提供更多的經(jīng)濟崗位，同時貢獻更多的稅收，有助于國家稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，進一步提高了稅收的質(zhì)量。

四、實施納稅籌劃在企業(yè)管理中的運用價值

實施納稅籌劃工作，可以幫助企業(yè)在節(jié)省稅務(wù)開支款項成本投入的同時，可以使得企業(yè)經(jīng)濟收益水平達到更高的位置。納稅籌劃幫助企業(yè)有效處理各項財務(wù)工作，統(tǒng)籌運用經(jīng)濟投入建設(shè)成本，以更好地提升企業(yè)的財務(wù)管理運用水平，進而促使企業(yè)的經(jīng)營效率與質(zhì)量得到穩(wěn)步的提升。

（一）在企業(yè)經(jīng)營中所起到的作用

如若納稅籌劃工作沒有充分考慮經(jīng)營過程中的各項影響因素導(dǎo)致相關(guān)方案落實不到位或者所采取的方法不合理，將會造成企業(yè)在經(jīng)營過程中成本被進一步加大的現(xiàn)象，例如在固定資產(chǎn)折舊方式的運算過程中，財務(wù)人員沒有進行科學(xué)統(tǒng)籌，盲目選擇運算方法使結(jié)果與實際水平存在較大的偏差，導(dǎo)致資產(chǎn)的折舊速率被加快，運算結(jié)果的精準(zhǔn)程度得不到有效保障。因此在企業(yè)推行納稅籌劃工作的過程中，相關(guān)部門及工作人員要進行全面細(xì)致的考察，分析有關(guān)影響因素，衡量各操作環(huán)節(jié)實施水平，其目的不單只是僅僅為了使得企業(yè)的稅收額度得到相應(yīng)的下調(diào)，還希望可以進一步提高企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)完善性，以及企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量。

（二）在資金籌備工作開展中發(fā)揮的作用

企業(yè)推動落實納稅籌劃工作，其主要目的是為了減緩企業(yè)需要繳納的稅收額度，與此同時實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營收入的提升。企業(yè)在推動納稅籌劃工作中，需要做好資金籌備的任務(wù)，而此任務(wù)可以通過負(fù)債籌資以及權(quán)益籌資兩大方式來完成，而每項方法都有其相應(yīng)的優(yōu)劣勢，需要根據(jù)實際企業(yè)實際運作水平做出合理選擇。通過負(fù)債籌資方式所籌得的資金，可以在繳納稅收前實現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)抵扣，運用此方法可以極大程度上緩解企業(yè)面對繳納稅收的壓力。而且權(quán)益投資主要是通過企業(yè)繳納完稅收款項之后所取得的利潤來進行抵扣，無法有效緩解企業(yè)需要應(yīng)對的稅收壓力。因此，如果想要更大限度緩解前所面臨的稅收壓力，企業(yè)則需要采用負(fù)債籌資方式，但此方法的弊端較大，縮小了企業(yè)的利潤空間，同時加大了企業(yè)在后續(xù)發(fā)展階段中財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

結(jié)語

企業(yè)的財政資金支出中，稅收的支出占據(jù)著相當(dāng)大的比例，是企業(yè)財務(wù)管理中的重點組成部分。現(xiàn)代經(jīng)濟建設(shè)水平的提高，促使企業(yè)的經(jīng)營所面臨的挑戰(zhàn)加大，需要在經(jīng)營管理過程中做出相應(yīng)的調(diào)整，以更好地規(guī)劃企業(yè)財務(wù)管理工作，實現(xiàn)稅收的統(tǒng)籌調(diào)整，更好地縮減其成本開支情況。但是在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營過程之中，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有意識到納稅籌劃工作對優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理工作的推動性作用。在發(fā)展過程之中缺少充分的精力與時間成本投入，使得目前階段的納稅籌劃工作并未得到較高水平的運作。為了應(yīng)對此發(fā)展局面，企業(yè)要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整更加清晰明確地認(rèn)識到開展納稅籌劃工作的運用價值，在財務(wù)管理工作中加以推進，實現(xiàn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。