銀行內部審計主動作為完善綠色金融體系

◆胡棟/中國郵政儲蓄銀行審計局南昌分局

李凱樂/中山大學南方學院

2016年8月31日，中國人民銀行、財政部等七部委聯合印發了《關于構建綠色金融體系的指導意見》，標志著我國在全球范圍內，較早地建立了比較完整的綠色金融政策體系。隨著改革開放的不斷深入，中國經濟進入了新的發展格局，對生態文明建設和綠色發展提出了更高的要求。2020年9月22日，習近平主席在第七十五屆聯合國大會發表重要講話，提出中國力爭在2030年前實現二氧化碳排放達峰，努力爭取在2060年前實現碳中和的偉大目標（簡稱“30·60目標”），為我國零碳相關領域新一輪科技革命和產業變革提供了歷史性機遇。在“30·60目標”要求下，央行貨幣政策委員會在2020年第四季度例會中提出“以促進實現碳達峰、碳中和為目標完善綠色金融體系”，隨后，2021央行工作會議中再次提及“落實碳達峰碳中和重大決策部署，完善綠色金融政策框架和激勵機制”。

銀行業作為我國金融體系的“三駕馬車”之一，加大相關金融產品的創新力度，支持和引導銀行綠色信貸的健康發展，保障綠色企業的融資需求，將助力我國以更低的社會總成本實現“30·60目標”。銀行內部審計作為銀行風險防控的“第三道防線”，可以運用其專業職能，從綠色金融系統和機制構建、重大政策措施落地審計、綠色信貸業務專項審計、促進整體效能提升等方面入手，推動完善綠色金融體系。

一、以綠色金融系統和機制構建為核心

目前，銀行在對客戶授信和風險管理過程中，更多地是關注自身的短期利益，即客戶能否按時償還本息、能否給銀行帶來其他效益，而較少考量客戶對環境及社會的長期影響。因此，一些重污染企業和投融資項目憑借其較強的還款能力和較低的融資約束獲得了大量的信貸資金。相比之下，綠色投融資項目的初始投入較大，建設周期較長，并且前期收益較少，這些因素導致對綠色企業的授信和投資低于社會最優，綠色投資給環境及社會帶來的正外部性往往被忽視。構建與綠色企業和綠色投融資項目相匹配的金融體系和機制，是解決其在融資方面面臨的期限錯配和信息不對稱問題的核心路徑。綠色企業和綠色項目能降低減排成本，減少碳排放，給環境和社會帶來正面影響，如何將這部分影響合理量化，納入客戶的授信和風險管理中，識別真正具有價值的項目，構建符合新發展要求的綠色金融體系和機制，優化綠色企業和綠色項目的融資服務，緩解困擾初創綠色企業已久的融資難和融資貴的問題，同時控制好銀行自身的風險，需要長期的探索和實踐。

在綠色金融體系和機制落地發展的過程中，離不開人才的培養和引進，而內部審計人員一般具有較高的專業勝任能力，可以發揮內部審計的咨詢功能，站在“第三道防線”，在保證獨立性和客觀性的前提下，以審促建，與各級機構協調合作，做好綠色金融體系和機制評估、監督等工作。利用數據可視化工具，強化對綠色企業非結構化數據的搜集和處理，將銀行內部數據和外部信息相結合，對綠色企業和項目的信用評級進行綜合客觀評價，強化系統推進意識，充分發揮大數據對綠色金融的推進和促進作用，以不斷完善的頂層設計來保障綠色金融體系落地實施。

二、以重大政策措施落地審計項目為依托

商業銀行內部的重大政策措施落地審計通常是指，審計機構依法監督各級機構對國家和總行重大政策措施和重要講話精神的貫徹落實情況，評價各級機構的推動舉措及落實效果，查找貫徹落實工作中存在的問題和缺陷，提出審計建議，促進重大政策措施落地實施。通過審計，一是可以了解各級機構對“30·60目標”“以促進實現碳達峰、碳中和為目標完善綠色金融體系”“落實碳達峰碳中和重大決策部署，完善綠色金融政策框架和激勵機制”傳導的速度、貫徹的深度以及落實的具體部署、執行進度、實際效果，關注“傳導最后一公里”的效力。考察各級機構是否對會議精神進行及時傳達，是否通過多種形式對會議精神進行學習，是否出臺與之相匹配的指導意見，工作措施是否有成效，打通政策執行中的堵點、痛點問題。二是對學習不及時、學習效果欠佳、對文件精神消化推進慢、工作指導性文件不匹配等問題及時糾偏，充分發揮內部審計“監督員”的作用。三是鼓勵各級機構協調合作，對綠色企業和項目的投融資、項目運營、風險管理等活動提供金融服務，加強綠色信貸政策的傳導效率，提升銀行對綠色金融的精準支持力度。

重大政策措施是金融發揮引領作用的關鍵手段，是商業銀行高質量發展的“指揮棒”。將“30·60目標”“以促進實現碳達峰、碳中和為目標完善綠色金融體系”“落實碳達峰碳中和重大決策部署，完善綠色金融政策框架和激勵機制”作為商業銀行重大政策措施落地審計的核心內容，發揮商業銀行服務綠色企業的功能，深化綠色理念，推動分支機構不折不扣貫徹落實發展綠色金融的政策，推動形成發展綠色金融的廣泛共識，用綠色信貸解決項目環境外部性問題，充分發揮其在綠色產業建設中的信貸投放主渠道作用，不斷向綠色產業注入新鮮血液，有效抑制污染性投資，支持和促進生態文明建設，提升企業綠色信貸的可獲得性，保證綠色信貸政策的穩定性和持續性，準確把握綠色企業融資新動向，促進綠色產業的健康持續發展和碳達峰碳中和目標的實現。

三、以綠色信貸業務專項審計為抓手

業務專項審計是內部審計部門以風險控制為導向，以健全和完善內部控制為原則，以有效防范和控制風險為目標，針對某個專業條線、業務板塊或者產品及操作、管理環節開展的審計活動。銀行業開展的綠色金融服務主要是綠色信貸業務，根據《2020年金融機構貸款投向統計報告》，2020年末，金融機構本外幣綠色貸款余額為11.95萬億元，居世界第一位，比年初增長20.3%，增速比上年末高1.1個百分點；全年增加4.24萬億元，同比多增1.75萬億元。綠色信貸業務專項審計已納入監管要求開展的審計項目中，但由于銀行內部審計資源的有限性，對綠色信貸業務專項審計的開展頻次仍然較低。

清華大學氣候變化與可持續發展研究院發布的“中國長期低碳發展戰略與轉型路徑研究”成果中指出，為實現2050年二氧化碳凈零排放的目標，2020-2050年間能源系統需新增投資約138萬億元人民幣，超過每年GDP的2.5%。相似的，在中國投資協會能源投資專業委員會和落基山研究所共同編制的《零碳中國·綠色投資藍皮書》中，中國投資協會和落基山研究所估計，在碳中和目標愿景下，中國在可再生資源利用、能效提升、終端消費電氣化、零碳發電技術和儲能、氫能、數字化等七個領域需要進行70多萬億人民幣的綠色基礎設施投資。在綠色金融業務高速發展的新形勢下，擴大綠色信貸業務專項審計的覆蓋面，實施更大范圍、更寬領域、更深層次的綠色信貸專項審計顯得尤為重要。

綠色信貸業務的開展，從銀行自身來說，承擔著較高的信用風險、市場風險和操作風險。通過綠色金融業務專項審計，對客戶評級、授信、調查、審查、審議、審批、發放、貸后管理、風險分類、減值計提和檔案管理等方面進行全流程的分析和評價，研判潛在風險，分析業務發展過程中存在的體制性障礙、機制性缺陷、制度性漏洞，及時對苗頭性、趨勢性風險和問題作出風險預警提示。關注綠色信貸流向部分的效果，有效處置高風險的綠色信貸項目，實現綠色信貸業務的閉環管理，促進綠色金融業務的健康發展，提高資產質量，使業務發展既滿足客戶的需求又符合銀行風險管理和內部控制的目標。

四、以銀行整體效能提升為突破

綠色發展是我國構建現代化經濟體系的必然要求，也是金融行業轉型發展的重要趨勢，完善綠色金融體系，不僅要求銀行業通過自身職能促進環保和經濟社會的可持續發展，還要求銀行業自身整體效能能夠實現提升。一是要在日常經營活動中引入環境理念，加強員工環保意識和業務流程的環境評估，有效降低銀行經營管理的運行成本。近年來，銀行業在數字化轉型中積極探索，科技賦能業務效率提升效果顯著，各項憑證回單電子化進程加快，既保證了業務的高效開展，給客戶帶來了便利，又極大地壓縮了營運成本。但與銀行業日新月異、突飛猛進的線上業務發展相比，銀行業在辦公輕型化轉型以及科技提升管理手段方面，則略顯不足。辦公用紙等公共耗材支出仍有較大的改善空間，辦公效率的提高在綠色金融體系中有待綻放新的生機。二是根據央行公布的數據，2020年三季度末，我國金融業機構總資產為347.32萬億元。其中，銀行業機構總資產為315.18萬億元，銀行業總資產占金融業機構總資產的比例高達90.75%。如何提高銀行業資產的保值增值能力，釋放其具有的內在效益和活力，效能審計在銀行內部審計中的重要性日益凸顯。

大數據和疫情給銀行內部審計帶來了一系列挑戰，而且影響速度越來越快，影響范圍越來越廣，銀行內部審計也需逐步開始從信息化向新興技術驅動的數字化進步。內部審計信息化變革、數字化轉型是提高銀行內部審計質量和效率的必由之路，是“大智移云”背景下銀行業務智能化發展的現實要求。只有通過科技賦能、業技融合，充分利用大數據審計和高科技審計手段深挖數據價值，加大審計項目各環節的數據分析強度，提升非現場分析能力，提高非現場審計線索的精準性和指向性，才能真正提升審計發現問題的能力。同時，借助大數據分析手段和審計模型，實現常態化的非現場監測，對苗頭性和傾向性的線索，以敏捷審計的方式開展工作，實現審計資源的節約和效能的提升。

效能審計主要是對所消耗資源的經濟性、效率性、效果性以及環境性和公平性進行監督評價，改善經營管理水平，促進經營管理目標的實現，提升資源投入的效益。銀行內部效能審計重點包括產品和業務的效能審計，關注它們的總體發展水平以及資源投入、業務創收和經濟增加值、經濟資本回報率等效益指標的情況，研究影響效能的主要原因以及關鍵因素，提升精細化管理水平，促進業務發展聯動。同時對固定資產、無形資產等大額投資項目的目標達成情況、效益和管理等情況進行審計評價，激活資源的使用效率，為銀行業務的開展提質增效。

五、總結

完善綠色金融體系建構對我國金融行業的發展至關重要，對“30·60目標”的實現更是起著舉足輕重的作用。銀行內部審計機構和審計人員應當積極主動作為，一方面提升大數據審計和科技審計的運用力度，科技強審，將常態化的非現場監測和敏捷審計相結合，以更合理的資源配置投入，獲得更有價值的審計發現。另一方面，充分發揮銀行內部審計的專業性和職業審慎性，提供具有前瞻性的確認和咨詢服務，為銀行高質量發展保駕護航，為完善綠色金融體系構建添磚加瓦。