商業銀行金融會計綜合效益指標提升和創新策略探尋

章科燕

關鍵詞：商業銀行 金融會計 綜合效益指標 創新 發展

綜合效益指標是金融會計重要的管理工具，指標的精準、完整和時效性對關聯主體經營狀況產生直接影響，會進一步影響到財務管理中的資源配置、管理成效、考核評價、決策分析等，可以推動銀行經營目標的實現和發展。商業銀行向集團化和綜合化的縱深發展，戰略合作伙伴日益增多，需要綜合效益指標的各項功能發揮出更大作用。在管理會計的多維度核算體系和大數據應用技術支持下，綜合效益指標與預算、資源配置、考評等相互對接，共同構成財務一體化管理體系中的重要部分。目前，構建金融會計綜合效益指標主要是為了合理控制內部資金運營，參照標準值衡量資金實際運營效益及運營效率，加強風險評估。商業銀行經營效益的分析指標，一般會從收益水平和風險控制這兩方面進行衡量，通過ROE、ROA、凈息差可以衡量收益水平。面對瞬息萬變的金融市場，外部與內部金融會計風險相互交織，風險控制主要是由風險水平、風險轉移和風險抵補等方面來衡量，每個衡量類別中都包含很多指標。完善的綜合效益指標體系建設，能夠促進業務發展取得顯著成效，提升銀行價值創造能力，有著非常積極而重要的推動作用。

一、金融會計綜合效益指標提升的必要性

在金融市場競爭日益復雜的背景下，金融會計必然需要不斷創新滿足改革與發展的要求，綜合效益指標體系創新建設是其中一個重要元素。金融會計綜合效益指標創新管理，首當其沖要重視的就是風險管控，避免出現經營管理風險、支付結算風險、財務成本風險、會計信息失真、監管不到位風險、決策失誤風險等各種金融風險。銀行財務工作人員需要認真分析影響綜合效益的各類風險，理清風險與綜合效益的相互關聯，加強管理模式的優化，建立明確的指標體系來規避風險，營建優良的金融會計管理環境。在金融會計管理過程中，存在較多的潛在風險，極易發生的高概率風險就是支付結算風險，特別是涉及大額資金支付結算時，由于管理措施不到位，或者有的財務人員專業水平不高，會導致一些關鍵環節被人鉆空子，存在的問題極有可能導致風險發生。實現金融會計賬目實施系統健全管理，優化各項會計實務工作，需要通過建立綜合效益指標管理體系達到目標，有效識別和評估風險有助于銀行綜合效益的提高，高效控制銀行金融風險。金融會計風險評估可以全面客觀地評判綜合效益指標的實際效果，進而對綜合效益指標適用性做出科學判斷。針對綜合效益指標出現的各類情況予以分析，根據存在的問題做出相應調整，以利于管理決策的制定。金融會計管理將綜合效益指標與金融會計風險管控密切聯系起來，能夠提升銀行金融風險管理水平和風險防范能力[1]。

二、金融會計綜合效益指標分析方法

綜合指標分析從投資項目或是企業利益出發，能夠科學地對企業效益指標進行綜合分析，將企業的經營能力、償債能力、盈利能力和發展能力等指標有機結合于一個整體，多角度對企業經營狀況、財務狀況予以解析，能夠幫助企業管理人員發現運營過程中存在的問題，并尋求改進途徑。綜合指標分析特點體現在可以滿足財務指標體系賦予的分析、預測、風險防控等要求。所建立的綜合財務指標體系需要具備三個基本特征：指標要素應具有完整性、保證準確度;主次指標功能相互匹配;充分滿足多方的信息需求。

綜合效益指標評價體系內容非常廣泛，可以劃分為按照時間、價值、效率三種類型，也可以按照靜態和動態效益指標對成本估算、投資回報、凈現值、費用現值、投資利潤、內部收益率等進行評價，在綜合指標的數據匯總與測算分析的過程中，需要對大量的信息和數據進行預算核算，實際分析過程中工作量較大、操作復雜、技術含量高。一般采用比較多的是杜邦體系和沃爾比重評分法，將這兩種方法應用到綜合效益指標管理中，把計算得出的結果與標準值進行比較，確定各項指標的得分及總體指標的累計分數。

三、金融會計綜合效益指標管理中存在的常見問題

金融會計綜合效益指標是金融風險管理的一項重要工具，目前實施中仍存在著諸多問題。主要表現在以下幾方面：第一，對于綜合效益指標管理的技術達不到標準要求，在管理上缺乏主動創新的積極性;第二，在對財務業務管控中，更多地注重資金會計處理，判斷和預測金融經營風險的能力明顯不足，由此對金融會計管理職能產生一定影響;第三，由于在金融會計風險評估中綜合效益指標的及時性和有效性有所欠缺，使得金融會計對實際工作的指導存在一定的差距;第四，在對資本運營進行風險評估的過程中，由于確定標準值的滯后和財務會計信息出現失真，致使實際價值與標準價值之間產生差異，金融風險難以真實體現;第五，金融會計的綜合效益指標大多以靜態數據反饋為主，而對金融主體動態分析不足，綜合效益指標體系不完善，造成對金融機構的綜合效益指標難以進行綜合預測，也很難對金融機構的綜合效益進行綜合評價;第六，由于綜合效益指標涵蓋內容不全面，主要以會計核算為主，在金融會計管理發展趨勢分析方面有所忽略，無法實現依據風險評估內容做出財務管理和經營決策。從根本上解決上述問題，就需要針對金融會計的相關內容，以綜合效益指標為指引，制定完善的創新管理策略[3]。

四、金融會計綜合效益指標創新管理途徑

金融會計綜合效益指標創新管理應該從多維度考量，從金融會計管理的戰略角度起步，綜合考慮內部與外部風險，在基礎層面釋放綜合效益指標風險防控效果。綜合效益指標創新管理要重視金融會計管理綜合指標體系的建設，掌握金融行為在短期和長期中的各類風險評價和風險情況控制，使金融會計綜合效益指標管理更有助于銀行防范隱蔽的金融風險，幫助管理者及財務人員做出戰略性長遠規劃。

為了能夠將綜合效益指標與金融會計事前與事中工作相融合，需要以金融會計管理多維度的視角，全面優化綜合效益指標體系建設。覆蓋面廣的指標體系可以對金融會計各個動態管理環節進行分析和評估，及時防范預測出金融風險，綜合分析與權衡資金管理的效果，控制和規范金融系統員工行為，提高財務監管實效性，構建全面系統的金融會計綜合效益指標管理體系。

對金融會計綜合效益指標實行創新管理，要以管理方案實用性作為起點。例如，金融機構進行融資時要結合融資渠道、資金規模、項目利潤、資金運營風險等，綜合研究和比較不同的融資計劃，挑選出最為適用的規劃方案，盡最大可能來管控融資風險，把經營項目的綜合效益提升至更高的梯度。要全面了解在投資過程中內部外部存在的金融風險，依托金融會計管理體系，分析綜合效益指標的準確可行性，并對投資風險系數進行確定，提出最優方案，提高金融會計綜合效益指標的創新管理效果。

五、提升金融會計綜合效益指標的創新策略

（一）轉變管理理念，提升管理功效

對金融會計管理理念的創新與轉變是促進綜合效益指標系統完善的先決條件，能夠提升金融會計綜合效益指標創新管理效果。金融機構應建立牢固的風險管理系統，風險管理體系強調增強風險意識，從風險管理出發，通過綜合效益指標能夠非常詳實地反映財務風險的成因，旨在為風險防控提供充分的參考數據。充分認識會計信息質量的重要性，切實保證會計信息真實可靠、完整高效，強調會計管理理念的建設。基于此，財務會計管理的各方面工作要相互協調，提高風險防范意識，對風險類型做出準確判斷，提前確立高效預警機制，發揮出風險管理的積極功效，并準確識別財務風險，促進戰略目標的制定和實施。綜上可知，實現金融會計綜合效益的重要途徑就是強化監督管理觀念。只有對會計工作實行系統嚴格的監管控制，才能規范財務工作人員的行為，做到防范財務風險于未然，增強風險防控力度，確保提升綜合效益目標實現。將“互聯網+大數據”平臺應用于金融會計工作創新進程中，可以實現對會計信息的全面、快速、準確的分析，適應會計信息環境發展需要，這是促進金融會計綜合效益指標創新管理的一項重要手段。

（二）加強會計核算，提升風控指標

會計核算是金融會計綜合效益指標創新管理中很關鍵的環節，為了能夠真實反映金融行為產生的綜合效益情況，使用多種不同的會計核算方法控制金融風險，實現金融會計綜合效益指標創新管理，有效構建優質金融環境，需要綜合集成金融會計數據和信息的采集，建立起充足可靠的數據庫，特別是在“互聯網+信息化”的背景下，大數據融合會計構建新金融體系，可以非常直觀地進行視覺分析，使金融會計分析的科學精準度得到提升，從而利用信息數據更進一步研究和分析構成金融風險因素，提高風險管控效果，增強金融會計管理。財務人員應重視運用高科技手段分析風險類型，引入能夠準確反映金融會計風險的指標內容，分析各類型風險形成的原因、不同的風險和風險管理的影響因素，以及風險進展方向情況。經過比較綜合效益指標，能夠快速甄別出金融會計內部風險。并通過持續優化指標各項要素，除去不符合實際的權衡指標，識別出重大和次要風險。制定相應的風險管控措施，使互聯網大數據更好地展現出風險防控方面的優勢。另外，商業銀行要從長期戰略發展角度，結合效率和效益指標，加強金融行為成本效益分析，充分利用大數據建立相關分析，分析金融會計管理的風險防范工作，構成一個實用性較強的金融會計綜合效益管理解決方案[4]。

（三）加強成本管理，提升效益指標

成本管理是財務管理上的基本需求，也是商業銀行提高經營效益、提升綜合實力的有力手段。重視并完善成本管理的各項相應工作顯得尤其重要。成本費用是金融會計的重要元素之一，對于商業銀行經濟效益和競爭力均有著較大影響，商業銀行要采取科學合理的管理方法，確定成本管理目標，完善成本管理工作。銀行各個相關部門、營業網點之間相互建立通暢的溝通和交流方式，為銀行提供真實、有效、完整的財務數據，有利于對數據進行對比分析，及時地調整管控方式。健全成本管理機制要在銀行所有部門推進成本控制觀念，樹立成本效益觀念，推動全員一起參與成本管控。

（四）加強資金管理，優化提升效益指標

資金管理是金融會計綜合效益指標實現創新發展的重要組成部分，資金管理必須有高效的會計核算體系作為支撐，才能保證積極穩妥地推動金融會計工作順利開展。加強資金管理，首先要注重制度體系的構建，完善業務管理方案，以此持續提高金融會計的綜合效益，充分反映出金融會計結算在風險管控方面所起到的積極作用。加強金融會計資金管理風險研究，促進金融會計形成一個良好的風險防范體系，為了實現全面金融風險控制，還應加強金融內部控制管理，優化金融會計審核報告，深入研究信息失實等一系列問題，由此形成一套系統高效的防范策略。并要構建包括資金管理在內的數據管理系統，搭建和優化數據管理平臺，實現實時動態跟蹤資金管理流程，及時準確地發現潛在風險并快速做出決策，為提升金融會計綜合效益營造優良的環境。

（五）重視中間業務收入，提升銀行綜合效益

商業銀行要保持健康長遠的發展，首先要有新穎、廣受歡迎的金融產品，以優質的服務維系好存量客戶和新開發客戶，同時需要不斷尋找新的商機，為銀行發展探索新的效益增長點。

一般銀行利潤來自兩大類：一類是利息收入，吸收存款放出貸款來賺取息差;另一類則是非利息收入，最主要部分為中間業務收入，中間業務主要細分為：銀行卡、代理、理財、結算清算、托管、投行咨詢、擔保承諾等7項子業務。以往利息收入是主要收入來源，隨著金融政策推進和金融體系的完善，使中間業務收入呈現持續增長的狀況。中間業務是與資產、負債并重的銀行三大業務支柱之一，對于提高銀行經濟效益起到越來越重要的作用。中間業務收入體現出銀行多元化經營的程度，其占比提高意味著銀行多元化程度提升，對提高銀行經濟效益有著非常重要的意義，商業銀行對中間業務的發展要引起足夠的重視。

六、結束語

金融會計綜合效益指標能對商業銀行財務狀況從成本費用、經濟效益、盈利能力、使用效率、安全狀況等多側面做出反映。為此，設置商業銀行財務狀況綜合指標體系是極為關鍵的一項舉措。金融機構在管理綜合效益指標時要秉持創新理念，堅定實現增效發展的決心，通過精準分析綜合效益指標，創新金融產品和金融管理、金融服務等手段，合理規劃，做好風險防控，以利于商業銀行始終保持健康穩健的強勢發展勁頭。

參考文獻：

[1]賈志剛.基于商業銀行業績分成的管理會計實踐創新[J].中國管理會計，2020，（2）：6-17.

[2]陳敏.淺談金融會計綜合效益指標創新管理問題[J].中國農業會計，2018，（3）：6-7.

[3]杜宇.金融會計綜合效益指標創新管理問題[J].中國商貿，2019（18）：44-45.

[4]萬磊.金融一體化、網絡經濟與金融會計風險防范分析——以商業銀行公司金融業務創新為例[J].金融經濟;2018（24）：168-169.

作者單位：華夏銀行股份有限公司杭州分行